Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2016 в 12:46, контрольная работа
1. Конституционные основы налогооблажения.
2. Принципы налогового права.
3. Источники налогового права.
Контрольная работа по
«НАЛОГОВОМУ ПРАВУ»
Тема: «Конституционные основы налогообложения, принципы и источники налогового права»
Дата написания: 25 февраля 2003 года
Клиент – Заур (5-29-15)
ПЛАН:
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Конституция устанавливает важнейшую обязанность каждого - платить налоги и сборы. К числу налогоплательщиков относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, юридические лица и даже некоторые филиалы юридических лиц, а также предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Обязанность платить налоги и сборы возникает у плательщика только тогда, когда она возложена на него законом. Законно установленные налоги и сборы будут таковыми, если они устанавливаются органом, компетентным их вводить и устанавливать порядок их уплаты. Установление федеральных налогов и сборов отнесено к ведению Российской Федерации; установление общих принципов налогообложения и сборов находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации; установление местных налогов отнесено к компетенции субъектов Российской Федерации.
В ведении Российской Федерации согласно статьи 71 находятся федеральные налоги и сборы. Налоги и сборы - это обязательные платежи, устанавливаемые и взимаемые государством с юридических и физических лиц, направляемые через федеральный бюджет на покрытие расходов по выполнению функций и задач государства.
Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Федерация устанавливает как общие принципы налогообложения, так и виды налогов - на добавленную стоимость, на прибыль предприятий и организаций, на имущество, подоходный налог с физических лиц и др. - и сборов (акцизов) на отдельные виды товаров, сырья и продуктов из них, лицензионные сборы за пользование правом на производство отдельных видов товаров, пошлины (в т.ч. таможенные), налоги на операции с ценными бумагами т.д. в Российской Федерации.
К ведению исключительно федерации относится также определение правовых основ Государственной налоговой службы и федеральных органов налоговой полиции - централизованной системы органов с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим и Департаменту налоговой полиции Российской Федерации.
Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении с ее субъектами (ст. 72 Конституции Российской Федерации) и очерчивает по существу полномочия федерации в этой сфере. Для субъектов федерации не исключается возможность установления собственных налогов и сборов, но лишь в пределах, определенных Конституцией, и с соблюдением основных прав и свобод граждан.
Важнейшим общим принципом налогообложения, таким образом, является закрепленное ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации правило о том, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Субъекты федерации, следовательно, не вправе определять налоговые изъятия произвольно, в нарушение принципов, закрепленных Конституцией и федеральным законом, что вытекает из принципа обеспечения проведения Правительством единой финансовой политики, составной частью которой является налоговая политика (ст. 114 Конституции Российской Федерации). Устанавливаемые субъектами федерации налоги и сборы, таким образом, не должны нарушать установленные Конституцией принципы и права гражданина и человека, не могут противоречить общим принципам налогообложения в Российской Федерации, а предусматривать их позитивные дополнения в виде льгот по их уплате, отражающих интересы региона, и т.д.
Согласно статьи 132 Конституции Российской Федерации «органы местного самоуправления самостоятельно …устанавливают местные налоги и сборы…».
В сфере ведения, причем исключительно представительных, органов местного самоуправления находится установление местных налогов, сборов, а также льгот по их уплате. Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения; органы местного самоуправления в соответствии с законами субъектов Российской Федерации получают плату, в том числе в натуральной форме, от пользователей природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования.
Право муниципальных органов устанавливать местные налоги и сборы реализуется в контексте положений Конституции. Из них следует, что эти налоги и сборы вводятся только законом; органы местного самоуправления в соответствии с законом определяют их конкретные виды и ставки.
Налоговое право - один из важнейших правовых институтов финансового права - регулирует отношения, складывающиеся в сфере налоговой деятельности Российского государства. Эта деятельность в условиях перехода к рынку определена экономическими законами, которые обусловили необходимость проведения принципиально новой налоговой политики.
Налоговое право - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также государственный контроль за уплатой налогов.
В основу правового построения налоговой системы в Российской Федерации положены принципы. Термин «принцип» означает «основа», «основополагающее начало». Правовой принцип - это руководящее начало, закрепленное в законе или подзаконном нормативном акте. Таким образом, принципами правового построения налоговой системы являются основополагающие начала, закрепляющие общие и существенные свойства налогового права.
Правовые принципы отражают объективные закономерности развития рыночных отношений, обусловлены ими. В них в юридической форме преломляются и конкретизируются экономические и политические закономерности развития Российского государства. Эти принципы отражаются как в законодательстве, так и в научных трудах.
В правовой науке принято различать общеправовые (общеотраслевые) и специфические (отраслевые) принципы.
Общеправовые принципы выражены и закреплены во всех отраслях права - гражданском, административном, трудовом, финансовом, уголовном и т.д. К числу таких принципов относятся законность, отрицание обратной силы закона.
Принцип законности является общим для всех отраслей права, в том числе и для финансового, составной частью которого является налоговое право. Законность - это обязательное исполнений требований законодательства всеми субъектами права. Обязательно (неуклонно) исполнять требования законов и подзаконных актов налогового права должны: организации и физические лица, Министерство по налогам и сборам Российской Федерации и его территориальные подразделения, должностные лица, органы государственной власти местного самоуправления.
Принцип отрицания обратной силы закона (ст. 57 Конституции Российской Федерации) проявляется в том, что законы, устанавливающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. То есть вновь принятый закон не распространяется на налоговые отношения, имеющие место до его принятия и поэтому размер платежей следует начислять в соответствии с вновь принятым нормативным актом.
Отраслевые (специфические принципы) - это принципы, которые характерны для конкретной отрасли права.
Принцип однократности налогообложения означает, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
Принцип равного налогового бремени основывается на общеобязательности уплаты налогов и равенстве плательщиков перед налоговыми законами. Налогоплательщик не волен выбирать свою линию поведения, принимать на себя обязанность или нет. Налоговые нормы носят императивный характер и не зависят от воли участвующих сторон. Не допускается установление дополнительных налогов, а также повышения по ставкам существующих налогов в зависимости от каких-либо дискриминационных оснований (форма собственности, место нахождения плательщика налогов и пр.) или установление индивидуальных налоговых льгот, не предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Принцип льготности налогооблажения означает, что налоговые законы должны иметь правовые нормы, закрепляющие (устанавливающие) для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков (юридических и физических лиц) льготы по налогам, т.е. облегчить бремя налоговых обязанностей. Законом установлены следующие льготы: необлагаемый минимум объекта налога, освобождения от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период), целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога и др.
Принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым является специфическим и означает, что неналоговые законы, касающиеся каким-либо образом налоговой сферы, следует применять лишь в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства.
Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе означает, что каждый закон о конкретном налоге должен содержать все характерные для него элементы. Отсутствие хотя бы одного из них позволяет налогоплательщику уплачивать налог удобным для себя образом или вообще не уплачивать его.
Принцип сочетания интересов государства и налогоплательщиков присущ любой системе налогового законодательства, поскольку она регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также иные отношения, имеющие место в процессе взимания налогов.
Таким образом, налоговое законодательство предполагает неравенство сторон: представительных органов власти, субъектов Федерации, местного самоуправления и налогоплательщиков. Это неравенство проявляется в неравноправном положении плательщика налогов при взыскании недоимок, штрафов и возврате переплаченных сумм налогов.
Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков означает, что каждый из участников налоговых отношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке. Например, налоговые органы вправе обратиться в суд о взыскании недоимок с организаций и физических лиц. В свою очередь эти налогоплательщики (физические и юридические лица) имеют право обратиться в арбитражный суд при несогласии с решением налоговых органов о бесспорном взыскании задолженности.
Термин «источник» означает то, что дает начало чему-нибудь, откуда исходит что-нибудь, письменный памятник, документ, на основе которого строится научное исследование.1 Источник права - это внешние формы выражения правотворческой деятельности государства, с помощью которого воля законодателя становится обязательной для исполнения.2
Под источниками налогового права понимаются правовые акты
законодательных органов государства, устанавливающие нормы права в области налоговой политики.
Правовые акты подразделяются на нормативные и ненормативные.
Нормативно-правовой акт представляет собой принятый компетентным органом государства официальный письменный документ, в котором сформулированы правовые нормы. Правовая норма - это общее правило поведения, установленное (санкционированное) государством. Все нормативно-правовые акты принято подразделять на законы и подзаконные акты.
Закон - это обладающий высшей юридической силой нормативно-правовой акт, принятый в специальном порядке высшим законодательным органом государства либо населением на референдуме.
Законы обладают определенными признаками. Во-первых, наделены высшей юридической силой по сравнению с другими видами нормативных актов. Во-вторых, законы составляют основу правовой системы государства. В-третьих, регулируют наиболее важные общественные отношения, например, отношения собственности, залоговые отношения, налоговые отношения и т.д. В-четвертых, закон содержит правовые нормы, которые ранее не встречались в других нормативных актах. В-пятых, предусмотрен особый порядок принятия закона и введения его в действие.
Все законы, действующие в Российской Федерации, в соответствии со статьей 76 Конституции Российской Федерации делятся на федеральные конституционные, федеральные законы и законы субъектов Федерации.
Федеральный конституционный закон - это нормативный акт, принятый Федеральным Собранием. К федеральным конституционным законам относятся:
Информация о работе Конституционные основы налогообложения, принципы и источники налогового права