Основные задачи современной налоговой политики в России

которые будут  направлены на выравнивание налоговой  нагрузки при добыче природного газа и налоговой нагрузки при добыче нефти с одновременной дифференциацией налоговых ставок в зависимости от условий добычи. Планируется поэтапная отмена нулевой ставки НДПИ в части технологических потерь и попутного газа. 

 5. Введение налога на недвижимость.

В долгосрочной перспективе планируется создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных местных бюджетов. Для этого необходимо создание кадастра объектов недвижимости в сжатые сроки, а также разработка и принятие методики массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра.  

Среди прочих мер, менее значимых, которые будут  направлены на повышение эффективности  налоговой системы в долгосрочной перспективе, можно отметить:

     1. Создание эффективной системы  контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения использования этого инструмента для минимизации налоговых обязательств, а также внедрение системы консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.

     2. Повышение нейтральности налога  на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога.

     3. Повышение эффективности налога  на прибыль организаций, для  чего следует построить систему  налогового администрирования таким  образом, чтобы все необходимые  для ведения бизнеса и документально  подтвержденные расходы должны приниматься к вычету за исключением тех видов расходов, в отношении которых установлен прямой запрет. Также необходимо добиться унификации налоговых ставок для различных категорий налогоплательщиков, а также принять решения, направленные на совершенствование амортизационной политики.

     4. Постепенное повышение ставок  акцизов с целью придания большей  значимости этому виду налоговых  доходов в составе доходов  бюджетов. Одновременно необходимо  внедрять дифференциацию ставок  акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса и унификацию ставок на бензины с различным октановым числом. При проведении акцизной политики также необходимо добиться гармонизации ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.

     5. Совершенствование налогообложения  операций с ценными бумагами.

     6. Сокращение масштабов использования  специальных налоговых режимов  в налоговой системе, являющихся  исключением из общих правил  налогообложения.  

6.Совершенствование налога на добавленную стоимость.

Одной из основных задач налоговой политики нашей страны выступает совершенствование налога на добавленную стоимость. В прошедшем 2008 году была принята важная мера по переходу к единой ставке с установлением величины этой ставки на уровне ниже действующей величины основной ставки НДС, запланированная в том же году Министерством Финансов в «Основных направлениях налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.

Среди прочих направлений  совершенствования НДС Минфин определяет сосредоточение на решении следующих проблем:

1. Продолжение работы по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, и установление межведомственного взаимодействия по созданию системы контроля за вывозом товаров с таможенной территории РФ и возмещением налога при экспорте товаров.
2. В рамках реализации жилищно-коммунальной реформы – уточнение порядка налогообложения организаций (собственников жилья).
3. Внесение изменений в порядок оформления счетов-фактур.
4. Пересмотр в Налоговом Кодексе РФ вопроса о налогообложении при реализации (передаче) государственного имущества, составляющего государственную казну, не закрепленного за государственными учреждениями, а также вопрос о порядке восстановления сумм налога при осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения.
5. Уточнение порядка применения НДС при расчетах неденежными средствами.
6. Внесение в Налоговый Кодекс изменений по усовершенствованию налогового контроля за уплатой НДС в части уточнения проведения камеральных проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма к возмещению.
7. Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализацию услуг, имеющих социальный характер.

7.Совершенствование  налога на прибыль

Согласно поставленным целям Минфином России подготовлены предложения по трансфертному ценообразованию и консолидированной группе налогоплательщиков. Это вопросы, непосредственно влияющие на сбор налога на прибыль, который поступает в определенной части в доходы бюджетов субъектов РФ и формирует налоговую базу. Сложность здесь в том, чтобы найти баланс интересов налогоплательщиков, бюджета и соблюсти нормы администрирования. По трансфертному ценообразованию готовится серьезный пакет поправок в ст. 20 и 40 ч. 1 Налогового кодекса, чтобы насколько возможно проще сформулировать правила, которыми будут руководствоваться налогоплательщики и которые позволят налоговым органам в пределах их компетенции корректировать рыночные цены для целей налогообложения.  

Проблемы российского  рынка и международная ситуация в сфере ценообразования (особенно это касается биржевых товаров, таких как лес, металл, нефть) затрудняют определение зависимости справедливого налогового бремени и поступлений, ожидаемых от налога на прибыль. Поскольку сделки, которые осуществляют налогоплательщики, очень разнообразны, не всегда получается выработать универсальный подход и четко прописать в Налоговом кодексе порядок установления цен для целей налогообложения с учетом всех особенностей взаимоотношений налогоплательщиков.  

Другой вопрос, который связан с трансфертным ценообразованием и касается налога на прибыль, – консолидированная уплата этого налога. В Основных направлениях налоговой политики до 2011 г. поставлена задача совершенствования порядка исчисления и уплаты налога на прибыль в виде разработки предложений по введению института консолидированного

налогоплательщика. Отдельные действующие сегодня  позиции будут сохранены: например, распределение поступлений налога на прибыль – это распределение  по понятным, легко подсчитываемым критериям, таким как стоимость основных производственных фондов и численность каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков. Кроме того, поскольку Россия активно интегрируется в мировое экономическое сообщество, какие-то нюансы неизбежно будут заимствоваться из мировой практики – в тех аспектах, которые подходят для российской налоговой системы. Консолидированный механизм уплаты налогов для управления оборотными средствами – достаточно эффективный инструмент, поэтому налогоплательщики стремятся реорганизовать компании с целью минимизации налоговых обязательств; в результате часть подразделений переходит на специальные режимы, а часть корректирует убытки, что при сборе налога на прибыль является сложным моментом администрирования. Институт консолидированного налогоплательщика, при котором в каждом субъекте РФ будет лицо, ответственное за уплату всех налогов, с предоставлением необходимых отчетных документов, деклараций и информации об оборотах для целей налогообложения в рамках одной группы налогоплательщиков, должен дать более прозрачный и простой механизм как для администрирования, так и для взаимоотношений с налоговыми органами. 

8.Прочие задачи и цели, запланированные Министерством Финансов в среднесрочной перспективе на 2009-2011 гг.

     Анализ документа, одобренного в мае Президиумом российского Правительства, показывает, что в налоговой системе в ближайшие три года произойдут значительные и отчасти даже радикальные изменения, причем последние будут сопровождаться сокращением бюджетных доходов. Не являясь нормативным актом, этот документ весьма важен, поскольку лежит в основе трехлетнего бюджетного планирования. При этом он дает ориентиры бизнесу, позволяя осуществлять планирование на более длительные сроки 

По оценкам  Минфина России, по итогам 2007 года налоговая нагрузка составила около 35% ВВП (без учета налоговых поступлений от ЮКОСа). Она распределена неравномерно. Самая высокая нагрузка - порядка 63% - пришлась на нефтедобывающий сектор. Самые низкие налоги платят малый бизнес и сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие специальные режимы налогообложения. Для остальных предприятий налоговая нагрузка находится на уровне 27 - 29%. 

На следующий  год снижаются налоги на нефтяной сектор (налог на добычу полезных ископаемых уменьшится на 135 - 140 млрд. рублей), уменьшится налог на доходы физических лиц (около 45 млрд. рублей). Новый порядок амортизации может привести к снижению бюджетных доходов от налога на прибыль на сумму до 100 - 200 млрд. рублей в зависимости от того, насколько активно предприятия станут использовать новые нормы.  

Будут также  происходить радикальные изменения, касающиеся правил ускоренной амортизации. Это касается нового механизма ускоренной групповой амортизации (исходя из суммарной  стоимости пулов), который проще с технической точки зрения. Вместо обязательной сегодня пообъектной амортизации будет разрешено амортизировать пулы, составленные на основе амортизационных групп. Резко увеличатся и нормы амортизации. Уже третий год действует амортизационная премия, которая позволяет сразу до десяти процентов стоимости амортизируемого имущества отнести на расходы. Так вот, оставшиеся девяносто процентов по новым правилам будут относиться на расходы таким образом, что половину от этой суммы можно будет списать уже за четверть срока полезного использования амортизируемого имущества. По сути это близко к увеличению размера амортизационной премии. 

Минфин отмечает, что отечественные компании мало пользуются ускоренной нелинейной амортизацией. Исследования показали, что большинство налогоплательщиков предпочитает традиционную линейную амортизацию, которая в условиях инфляции менее выгодна. Как налогоплательщики воспользуются новыми возможностями, пока трудно предсказать. Но для технического перевооружения или создания нового производства, особенно в условиях инфляции, это очень значимая мера.  

Новый механизм амортизации может стоить бюджету  до двухсот миллиардов рублей. По нефтянке - еще примерно сто тридцать пять миллиардов рублей, а по новациям по налогу на доходы физических лиц и по инвестициям в человеческий капитал - еще около пятидесяти-шестидесяти миллиардов рублей.  

Из тех задач, которые были поставлены еще в  прошлогодних "Основных направлениях", многое сделано. Со следующего года вступят  в силу дополнительные налоговые льготы в отношении "инвестиций в человеческий капитал". В частности, вырастут возможности предприятий по финансированию расходов на добровольное медицинское страхование работников, расходов на обучение и переподготовку не только собственного персонала, но и будущих работников. Такие расходы выводятся из-под налогообложения и у работодателей, и у работников. В "Основных направлениях" снова названы две крупные задачи, которые были поставлены еще в прошлом году, но не решены пока до конца. 

Первое - это  трансфертное ценообразование, законопроект по которому в основном уже готов и прошел большое число разнообразных согласований и обсуждений на самых разных площадках. Проект закона по трансфертному ценообразованию должен вноситься в Госдуму в пакете с другим важным для бизнеса законопроектом - о консолидации налогоплательщиков по налогу на прибыль. Консолидация позволит группе родственных компаний фактически выступать в качестве единого налогоплательщика. При этом при определении налогового обязательства группы не будут приниматься во внимание операции между участниками группы - они приравниваются к "внутризаводскому" обороту. Это позволит не только не принимать во внимание цены, по которым совершаются такие сделки, но свободно оперировать имуществом и денежными средствами группы, перебрасывая их от одного участника группы к другому. Еще одно преимущество будет состоять в возможности суммировать прибыли и убытки разных участников группы, что будет приводить к общему снижению налоговой нагрузки.  

В Минфине считают, что поправки в законодательство о трансфертном ценообразовании скорее всего вступят в силу с 2010 года. Вполне возможно, что новые правила будут вводиться поэтапно, соответственно будут предусмотрены переходные положения. Второй важный момент - вступающий в силу со следующего года закон о налогообложении малого бизнеса. Поправки в Налоговый кодекс снижают расходы на исполнение налогового законодательства - резко сокращается количество отчетности (в четыре раза), отчетность и налоговые декларации будут представляться только один раз в год. 

Минфином планируется  введение электронных счетов-фактур. Оно должно быть поэтапным и начинаться с крупнейших налогоплательщиков, технически наиболее подготовленных. В этом году планируется эксперимент в нескольких регионах. Формы электронных счетов-фактур должны быть утверждены и станут обязательными, как в случае с электронными налоговыми декларациями.  

Кроме того, с 2009 года более доступной станет патентная  система налогообложения за счет расширения перечня тех видов деятельности, где допустимо получать патент, будет разрешено получать патенты сразу на несколько видов деятельности, станет возможным использовать до пяти наемных работников.  

Будут несколько  сужены возможности для применения ЕНВД, потому что, по мнению Минфина, это налог планировался только для малого бизнеса, но поскольку там нет сегодня ограничителей по обороту, то и крупные компании имеют возможность пользоваться этим налогом. Введенные ограничения незначительно сократят число плательщиков ЕНВД. Их цель - вывести из-под специального налогового режима крупный бизнес. Но принятыми поправками в НК РФ эта цель достигается лишь частично. По-прежнему ЕНВД могут пользоваться компании, имеющие многомиллиардные доходы. Со следующего года планируется ограничить применение ЕНВД, с тем чтобы этот налог не могли применять предприятия, где заняты более ста работников, а также те предприятия, в которых сторонние организации имеют долю, превышающую двадцать пять процентов. В будущем ограничения на применение ЕНВД могут стать еще более жесткими, и в качестве основного критерия может быть принят объем выручки.