Основные задачи современной налоговой политики в России

Факультет: экономики и финансов

Кафедра: «Финансы и кредит» 

Курсовая  работа

По  дисциплине: Финансы

Тема: Основные задачи современной налоговой политики РФ

Выполнила студентка 3 курса  группы ЭВ 21/0-06

В.В. Гончарова

Преподаватель:

профессор Паутова А.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оглавление 

Введение………………………………………………………………………………………………………………………………3

1. Повышение эффективности налогового администрирования……………………………..5
2. Реформирование единого социального налога и введение страховых взносов для работодателя……………………………………………………………………………………………………  6
3. Совершенствование налогообложения добычи нефти…………………………………………8
4. Переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа…………9
5. Введение налога на недвижимость…………………………………………………………………………9
6. Совершенствование налога на добавленную стоимость……………………………………..11
7. Совершенствование налога на прибыль………………………………………………………………12
8. Прочие задачи и цели, запланированные Министерством Финансов в среднесрочной перспективе на 2009-2011 г. ……………………………………………………….14

Заключение………………………………………………………………………………………………………………………..18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Создание нового типа экономики и проведение структурных  реформ,  обеспечивающих повышение  качества жизни в условиях созданных  за последние годы основ рыночной экономики требует оценки ресурсного потенциала в достижении поставленных целей. Важнейшим показателем, отражающим как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, и взаимодействие государства и бизнеса, является налоговая нагрузка и результативность государственных расходов. 

К настоящему времени  в Российской Федерации в целом  закончено формирование основ современной  налоговой системы. В ходе проведенной  в Российской Федерации налоговой  реформы был отменен ряд налогов, снижены ставки основных налогов, созданы  условия для более низкой налоговой нагрузки на малый бизнес. Изменение структуры налоговой системы, включая принятые подходы к налогообложению отдельных секторов экономики, смягчило различия в инвестиционной привлекательности отраслей, создало условия для диверсификации экономики.  

В результате, налоговая  нагрузка на экономику без учета  нефтегазового сектора снизилась  до более низкого уровня по сравнению  с налоговой нагрузкой в странах  с сопоставимым уровнем бюджетных  расходов. Невысоки по сравнению с  большинством стран и налоговые ставки.  

Тем не менее, характер современного этапа развития российской экономики характеризуется наличием множества специфических для  этого этапа проблем, среди которых  можно выделить недостаточный уровень  развития базовых институтов (включая институты правоприменения, обеспечения исполнения контрактов), уровень развития судебной системы, защиты прав собственности высокой степенью зависимости экономики и бюджета от сырьевого сектора (добычи и экспорта нефти и газа) и внешней конъюнктуры на сырьевых рынках. Структурные сдвиги, связанные со сравнительно медленным ростом нефтегазового сектора, а также повышение реального обменного курса рубля приводят к сокращению удельного веса этого сектора в экономике. В условиях, когда налоговая нагрузка в данном секторе значительно превышает нагрузку в других секторах, указанная тенденция ведет к сокращению бюджетных доходов. К этому добавляются колебания цен на углеводороды, существенно воздействующие на поступление налогов из нефтегазового сектора.. В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь одной из составных частей реформ, направленных на повышение конкурентоспособной налоговой системы. 

Учитывая, что  ожидаемые структурные сдвиги в  экономике приведут к значительному  снижению доходов бюджетной системы (в основном за счет сокращения удельного веса нефтегазового сектора, снижения доли импорта в ВВП), а также учитывая ожидаемый в будущем рост социальных обязательств государства, не представляется возможным принятие мер налоговой политики, которые могут привести к дальнейшему существенному снижению бюджетных доходов.

Таким образом, задачи налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций. 

С учетом изложенного  предстоит обеспечить реализацию следующих  мер долгосрочной стратегии в  области налоговой политики: 

1. Повышение эффективности  налогового администрирования. 

Собираемость основных налогов может быть обеспечена за счет сокращения возможностей уклонения от уплаты налогов. Меры по совершенствованию части первой Налогового кодекса Российской Федерации планируются к введению в действие уже начиная с 2009 года:  

      1. Урегулирование ситуации с суммами налогов, сборов, пени и штрафов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в счет уплаты указанных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, но не перечисленных банками, которые на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и списании ликвидированы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      2. Возможно внесение изменений  в законодательство, направленных  на уточнение порядка приостановления операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей (вместе с тем, необходимо отметить, что борьбу с нарушениями и злоупотреблениями в этой области необходимо вести, прежде всего, в сфере регулирования правоприменительной практики и привлечения к ответственности за выявленные правонарушения).

      3. Конкретизация видов налоговых  правонарушений и ответственности  за их совершение (включая ответственность  банков за непредставление или  несвоевременное представление  необходимых сведений, а также конкретизация иных видов правонарушений и ответственности). 

2. Реформирование единого  социального налога  и введение страховых  взносов для работодателя.

Наиболее масштабным изменениям в плановом периоде будет  подвергнут единый социальный налог (включая взносы на обязательное пенсионное страхование). Реформа этого налога будет направлена на предотвращение дальнейшего снижения эффективной налоговой ставки, которое наблюдается в силу особенностей конструкции единого социального налога (далее – ЕСН).  

В настоящее  время единый социальный налог взимается  по регрессивной шкале ставок, причем действующие пороги регрессии не индексировались с момента их введения. В связи с этим эффективная  ставка единого социального налога (отношение фактических совокупных поступлений ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет расширенного правительства к налоговой базе, которой является начисленная зарплата и прочие виды выплат), начиная с 2006 года снижается темпами, составляющими около 1 процентного пункта в год. По оценкам Минфина России, в отсутствие индексации порогов регрессии величина эффективной ставки налога по итогам 2009 года может снизиться на 4 процентных пункта по сравнению с величиной, зафиксированной в 2005 году.  

При принятии решения  о переходе к регрессивной шкале ставок ЕСН не предполагалось, что эффективная налоговая ставка будет снижаться, поэтому для предотвращения дальнейшего ее падения необходимо принять решение о восстановлении эффективной ставки ЕСН на уровне 2005 года уже начиная с 1 января 2010 года, недопущении ее снижения в будущем, а также принять иные меры, направленные на обеспечение полной уплаты ЕСН всеми налогоплательщиками, выплачивающими доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам.  

При этом предлагается начиная с 2010 года ЕСН заменить страховыми взносами, уплачиваемыми работодателями, в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд социального страхования. 

На решение  перечисленных выше задач будут  направлены следующие изменения  в законодательство, которые вступят в силу с 1 января 2010 года: 

      1. В условиях 2010 года эффективная ставка взносов в фонд социального страхования остается неизменной по отношению к действующему законодательству, ставка в фонд медицинского страхования увеличивается на 2п.п. (повышение тарифа на работающее население).

     2. Налоговый кодекс Российской  Федерации будет содержать положения,  предусматривающие автоматическую  ежегодную индексацию указанных  выше порогов регрессии на  величину, соответствующую прогнозируемому  приросту номинальной заработной платы;

     3. Будут установлены единые шкалы  ставок взносов для всех налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков  – организаций и индивидуальных  предпринимателей, имеющих статус  резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и налогоплательщиков – организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Для последних двух категорий налогоплательщиков льготные шкалы ставок взносов (параметры которых также будут подлежать ежегодной индексации) будут отменены, начиная с 2020 года.

     4. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие специальные  налоговые режимы в виде единого  сельскохозяйственного налога, упрощенной  системы налогообложения и системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход, будут уплачивать страховые взносы по общим правилам. При этом из Налогового кодекса Российской Федерации будут исключены положения, разрешающие уменьшать сумму единого налога, уплачиваемого в рамках перечисленных специальных налоговых режимов, на сумму уплаченных взносов. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог и упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получат возможность включать сумму уплаченных взносов в состав расходов, уменьшающих налоговую базу.

     5. С 2010 года следует перейти на  общий порядок взимания страховых  взносов в рамках всех специальных  налоговых режимов. 

Кроме того, предлагается ввести взносы, уплачиваемые работниками 1967 г. рождения и моложе, по ставке 3% от налогооблагаемой зарплаты в пределах до 1100 тыс. рублей в год. Эти взносы будут зачисляться на индивидуальные счета для формирования накопительной части трудовой  пенсии. В то же время половина взносов, уплачиваемых в настоящее время работодателями и направляемых на накопительные счета, передается на финансирование страховых пенсий.  

В 2020 году в связи  с ухудшением соотношения численности  работников и пенсионеров, ставка пенсионных взносов, уплачиваемая работодателями на зарплату, должна быть увеличена в первом диапазоне на 3%. Эти средства будут  направлены на финансирование страховой части пенсий. 

3. Совершенствование  налогообложения  добычи нефти. Необходимо постепенное изменение системы налогообложения добычи нефти, которое подразумевает изменение критериев предоставления налоговых каникул либо применение территориального понижающего коэффициента к ставке налога на добычу полезных ископаемых. В частности, для учета существенных различий в условиях добычи нефти, а также повышения эффективности системы предоставления подобных льгот возможно принятие новых мер, стимулирующих разработку выработанных месторождений и месторождений, разработка которых связана с повышенными затратами (мелкие месторождения). Однако при этом необходимо учитывать, что специальная система налогообложения добычи нефти, обеспечивающая существенную часть доходов бюджетной системы, позволяет поддерживать относительно низкий уровень налоговой нагрузки на прочие сектора экономики. Поэтому количественные характеристики существующей системы изъятия рентных доходов у нефтяной отрасли (объем поступающих в бюджет доходов) в среднесрочной перспективе будет являться важным фактором бюджетной стабильности и обеспечения стабильности налогового бремени в прочих секторах. 

В долгосрочной перспективе (с 2014 – 2015 гг.), по мере наработки  соответствующих методов налогового администрирования, возможен переход  к налогообложению добавочного  дохода, получаемого при добыче углеводородного  сырья, рассчитываемого по четко установленным правилам. 

 4. Переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа,