Основные направления совершенствования развития оптимизации налогового бремени в РФ

     После оценки налогового бремени предприятие  может переходить к собственно оптимизации  налогообложения, общими методами которой  являются³:

     - метод замены налогового субъекта;

     - метод изменения вида деятельности  налогового субъекта;

     - метод замены налоговой юрисдикции;

     - принятие учетной политики предприятия  с максимальным использованием  предоставленных законодательством  возможностей;

     - оптимизация через договорные  отношения;

     - использование различных льгот  и налоговых освобождений.

     Кроме того могут использоваться и специальные  методы оптимизации:

     - метод замены отношений;

     - метод разделения отношений;

     - метод отсрочки налогового платежа;

     - метод прямого сокращения объекта  налогообложения. 

     При оптимизации налогообложения следует  четко отслеживать грань между  собственно оптимизацией и уклонением от налогов. Ведь налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых  обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование  всех предоставленных законодательством  льгот, налоговых освобождений и  других законных приемов и способов, а уклонение от налогов представляет собой форму уменьшения налоговых  и других платежей, при которой  налогоплательщик умышленно с нарушением действующего законодательства уменьшает  размер налогового обязательства.

     Таким образом, методы оптимизации налогов  подразделяются на законные и незаконные. В процессе оптимизации налогообложения  предприятия должны использовать только законные методы, которые отвечают принципам естественности, индивидуальности, соотнесения эффекта и затрат, динамичности, юридической чистоты, конфиденциальности, контроля, сочетания  формы и содержания, нейтралитета, диверсификации и комплексного подхода.

     Также, в целях минимизации налогообложения  удобно пользоваться классификацией налогов, отталкивающейся от положения налога относительно себестоимости. В соответствии с ней выделяют налоги, находящиеся  «внутри» себестоимости, налоги, находящиеся  «вне» себестоимости, «над» себестоимостью и налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.

     Основным  методом оптимизации налогообложения - снижения налогового бремени - является в наше время налоговое планирование. Налоговое планирование необходимо на всех этапах хозяйственной деятельности. Только грамотное налоговое планирование приводит к эффективной оптимизации  налогообложения.

     Следует также понимать, что схема оптимизации  налогообложения не может быть универсальной. Она является всего лишь шаблоном, идеей, а разработка готового плана  оптимизации может производиться  только на её основе с учётом реальных условий, в которых находится  экономический субъект⁴.

     Результатом оптимизации налогообложения должны стать увеличение реальных возможностей экономического субъекта для дальнейшего  развития и повышения эффективности  его деятельности.

     Любая оптимизация налогообложения предполагает, что снижение налогового бремени  на компанию будет проведено не до «0», то есть не полностью, а до минимальных  ставок, предусмотренных НК РФ, законодательными актами и документами. В противном  случае это будет не оптимизация, а уклонение от уплаты налогов.

     Оптимизация – это использование законных способов, а уклонение – преступление. Чтобы не преступить тонкую грань, необходимо учитывать следующие рекомендации (см. таблицу 1)⁵: 

     Таблица 1.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава II. Анализ применения упрощенной системы  налогообложения  ООО «Восток»  

     2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика предприятия 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Жилищно-эксплуатационная управляющая компания «Восток» (далее - Общество) создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

     Общество  является юридическим лицом и  осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, Учредительным договором  и настоящим Уставом.

     Полное  фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Жилищно-эксплуатационная управляющая компания «Восток».

     Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО «ЖЭУК «Восток».

     Общество  является хозяйственным обществом, уставный капитал которого формируется  за счет собственных средств учредителей, а так же за счет прибыли предприятия, по решению участников общества составляет 20 000 (двадцать тысяч) руб. имуществом, увеличен на сумму 20 000 ( двадцать тысяч) руб. имуществом и 100 000 (сто тысяч) руб. деньгами.

     Основной  целью деятельности ООО «Восток» является извлечение прибыли.

     Основными видами деятельности предприятия являются: Управление эксплуатацией жилого фонда, комплексное туристическое обслуживание, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием. Для достижения целей своей деятельности Общество от своего имени может осуществлять и приобретать любые имущественные и личные неимущественные права, совершать любые сделки, не противоречащие Российскому законодательству, а так же выступать в суде, как истцом, так и ответчиком. 

     2.2 Анализ доходов и налоговых платежей ООО«Восток» 

     ООО «ЖЭУК «Восток» имеет право пользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения, так как главным условием, чтобы перейти на эту систему налогообложения, являлось сумма выручки от реализации, которая не превышала по итогам 9 месяцев 2008г. 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость). Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек. Филиалов и представительств компания не имеет.

     Остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей. И проанализировав  достоинства и недостатки упрощенной системы с 01 января 2009года ООО «ЖЭУК «Восток» приняло решение работать по упрощенной системе налогообложения.

     Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения осуществляется организациями  и индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  главой 26 НК РФ.

     Общество  с Ограниченной Ответственностью «Восток» применяет упрощенную систему налогообложения c 2009 года. Объектом налогообложения являются - Доходы общества.

     Анализ  доходов ООО «Восток» позволят определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода. 

     Таблица 3

     Динамика  доходов за 2008/2009г⁶

 

     Исходя  из таблицы 3,можно сделать вывод, что доходы предприятия в 2009г меньше чем в 2008 году на 150429тыс. руб.  

     Таблица 4

     Динамика  доходов за 2009/2010г⁷

 

     По  данным таблицы 4 можно сделать вывод  о том, что доходы предприятия  в 2010г. повысились на 149571тыс. руб. Это связанно с тем, что организация кроме основной деятельности осуществляла деятельность по туризму и другие виды деятельности. 

     Таблица 5

     Динамика  доходов за 2008/2010г

 

     Из  таблицы 5 видно, что доходы предприятия  за 2010г. Больше чем в 2008г. на 25000 тыс. руб., хотя в первом квартале доходы за 2010г были меньше чем в 2008г.

     Финансовое  положение организации во многом зависит от оптимального соотношения  собственного и заемного капитала. Привлечение заемных средств  в оборот организации содействует  временному улучшению финансового  состояния при условии, что средства не замораживаются в обороте и  своевременно возвращаются. Поэтому  именно представители УФНС и внебюджетных фондов выступают на заседании арбитражных  судов в качестве инициаторов  возбуждения дела о банкротстве  хозяйствующего субъекта.⁸

     С целью недопущения подобных действий, приводящих к негативным последствиям для самой организации, необходимо своевременно проводить анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам: устанавливать суммы задолженности  по основному долгу и по невыплаченным  санкциям за просрочку платежа, проводить  анализ их состава, сроков возникновения  и причину несвоевременного погашения.