Организация камеральной налоговой проверки

4.оценке данных, отраженных в бухгалтерской отчетности малых и крупных предприятий;

5.налоговых декларациях и их соответствие данным о результатах финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, имеющимся в налоговых органах;

6. анализе соответствия уровня роста или уменьшения показателей налоговой отчетности, отражающих динамику роста или спада производства продукции, затратам различного вида ресурсов.

Методы камеральной налоговой проверки определяются отдельно в каждом конкретном случае и зависят от:

1.уровня и тяжести нарушений налогового законодательства налогоплательщиком;

2.возможности осуществления автоматической обработки информации;

3.опыта сотрудников, назначенных в состав камеральной налоговой проверки.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления дополнительных сведений, получения объяснений, а также дополнительных документов, которые могут подтвердить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что основными методами проведения налоговых проверок являются: арифметическая проверка - проверяется арифметическая правильность расчетов; формальная проверка - проверка правильности заполнения установленных форм и наличия необходимых документов; проверка соблюдения сроков уплаты налогов и представления документов; сопоставление различных документов. Конкретные методы камеральной налоговой проверки определяются налоговыми органами самостоятельно.

 

 

 

 2.2   Процедура проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль организации на примере ЗАО  "БЗК".

 

 

 Закрытое акционерное общество «Научно-производственная фирма «Башкирская золотодобывающая компания» (далее – ЗАО НПФ «БЗК») учреждено на основании Решения Учредительного собрания от 20 октября 1994 года и действует в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» , Гражданским кодексом Российской Федерации и Республики Башкортостан.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке. Общество создается без ограничения срока.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акции.

Если несостоятельность (банкротство) Общества вызвана действиями его акционеров или других лиц, которые имеют право давать обязательные  для Общества указания либо иным образом имеют возможность.

 Место нахождения общества: Российская Федерация, Республика  Башкортостан, Учалинский район, с. Сафарово, Промпощадка ЗАО НПФ «БЗК», 453720.

 Генеральный директор: Гизатуллин  Ирек Сибагатович.

Общество начала свою деятельность в 1995г. Муртыктинской золоторудной зоне. Данная зона контролируется Тунгатаровским разломом северо-восточного простирания и прослеживается почти на 40 км вдоль него от д. Сулейманово (проявления золота Косой Пласт и Карасульские) на северо-востоке до д. Ильчино на юго-западе (проявление Интер). На всем своем протяжении золоторудная зона практически параллельна железной дороге Миасс – Учалы, удаляясь от нее не более чем на 1,5-3,0 км. Наиболее детально изучена юго-западная часть зоны (протяженность около 6 км), где находится собственно месторождение Муртыкты и проявление Интер.

Представителем  ЗАО "БЗК" была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организации. Должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан (Полякова Любовь Михайловна) была проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации "Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций". Проверка произведена 24.07.14.

 Следующим этапом  камеральной налоговой проверки  является арифметическая проверка, которая дает возможность оценить  правильность подсчета того или  иного показателя.

В ходе проверки было установлено следующее: согласно данных налоговой декларации за первое полугодие 2014 г. ЗАО НПФ "БЗК" была получена прибыль в размере 1176671 руб., следовательно, налоговая база для исчисления налога на прибыль составила 1176671 руб., сумма налога на прибыль – всего,(%) – 20,  в т. ч. федеральный бюджет - 2, бюджет субъекта РФ - 18. Доходы от реализации -14043262, нереализационные доходы-258187, расходы уменьшающие сумму доходов от реализации- 141266386,нереализационные расходы- 601164. Доходы от реализации-всего – 140000065,выручка от реализации товаров собственного производства- 133211118, выручка от реализации прочего имущества- 6788947.

Должностным лицом налогового органа была проведена формальная проверка, которая включает в себя проверку наличия всех установленных законодательством форм отчетности и документов, проверяется также наличие и четкое заполнение всех обязательных реквизитов. В ходе проведения формальной проверки никаких ошибок в заполнении налоговой отчетности обнаружено не было.

Если после рассмотрения должностным лицом налогового органа, проводящим камеральную проверку представленных пояснений и документов налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 Налогового Кодекса.

При составлении акта налоговой проверки налоговым органом необходимо обеспечить идентичность всех экземпляров акта налоговой проверки, в том числе по количеству и составу приложений к акту налоговой проверки, являющихся его неотъемлемыми частями. Приложениями к акту налоговой проверки могут являться материалы, полученные в ходе проверки и мероприятий налогового контроля, а также иные документы и предметы, составляющие доказательственную базу по выявленным в ходе камеральной налоговой проверки нарушениям законодательства о налогах и сборах. При этом документы, полученные непосредственно от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки могут не прилагаться.

Акт налоговой проверки после подписания лицами, проводившими соответствующую проверку, подписывается лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

Одновременно с подписанием акта налоговой проверки лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем), вручается акт проверки. Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом. Вручение акта проверки производится со всеми в нем указанными приложениями. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его составитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или по месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

Акт проверки, проводимой в рамках контроля за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионе страхование, налоговым органом его представителю не вручается. Акт и материалы проверки, проводимой в рамках контроля за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не более двух месяцев со дня составления акта передаются органам Пенсионного фонда Российской Федерации для принятия решения в соответствии с полномочиями, составленными органам Пенсионного фонда Российской Федерации законом, направления требования об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также для дальнейшего взыскания недоимки, пени и штрафов в установленном порядке.

Таким образом, камеральная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Результативность камерального налогового контроля за 2012-2013 гг.

Показатель	Значение показателя
Год	2012	2013
Количество осуществленных камеральных проверок	34 918 288	34 204 702
Дополнительно начислено платежей по результатам камеральных проверок всего, руб.	57 891 115 000	55 876 794 000
Показатель результативности камерального контроля (руб. до начислено на 1 проверку)	1 657	1 633

 

Как видно из таблицы результативность камерального контроля, резко снизилась в 2013 году, впоследствии незначительно снижается и получает свое закрепление на уровне 1 633 тысяч рублей, до начисленных по результатам 1 проверки, следует подчеркнуть, что количество камеральных проверок сократилось за 2013 на 713586 проверки, что повлияло на результативность контрольной деятельности налоговых органов. Такие показатели деятельности в 2012-2013 годах говорят о снижении качества работы налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

        Совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет Российской Федерации около 4-6% налоговых доходов, причем, в некоторых субъектах Российской Федерации доля этих налогов составляет свыше 13%. Уменьшение доли имущественных налогов в общей сумме налоговых платежей (с 9 до 4% за последние 6 лет) связано с двумя основными причинами - возрастанием роли других налогов (например, налог на добычу полезных ископаемых), а также применением в качестве налоговой базы по налогу на имущество балансовой стоимости основных средств, которое приводит к снижению размера налоговой базы по налогу, вследствие отмены проведения обязательной по постановлениям Правительства Российской Федерации переоценки основных средств организаций.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Объект имущественного налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000  N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.09.2010).

2.  Федеральный закон Российской Федерации от 6 августа 2001 года № 110 - ФЗ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"// Нормативный портфель бухгалтера.

3.   Налог на прибыль организаций: практика исчисления. Налоговый  

 практикум. Учебник./ Под  ред.Г.Ю. Касьянова. Москва: 2009 г.

5.  Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной   деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2011. - 224 с.

6. Воробьева А.Ю. Камеральные налоговые проверки: понятие, значение, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов в процессе их проведения// Правовая система Гарант; 2010 г.

7.  Горелкина И.А. Методические подходы к обоснованию системы    экономических показателей оценки эффективности деятельности     организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. - № 9.    – С. 61 – 64.