Оптимизация налогообложения ОАО «Уфамолагропром»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2011 в 16:37, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является не только изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации, но и приобретение практических навыков в выявлении схем оптимизации налогообложения, сравнение налоговых последствий при применении этих схем.

Для достижения вышеуказанной цели, были поставлены следующие задачи:

- проведение анализа деятельности ОАО «Уфамолагропром»;

- рассмотрение учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета, а так же максимальное их сближение;

- определение налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром»;

- выявление схем оптимизации ОАО «Уфамолагропром»;

-сравнение налоговых последствий при применении схем оптимизации на предприятии.

Содержание работы

Введение……………………………………………………...…………………...…....3

1. Общая характеристика ОАО «Уфамолагропром»…………………………….......3

1.Данные о фирменном наименовании……………………...................…….......4
2.Сведения о государственной регистрации ........................................................4
3.Контактная информация ......................................................................................4
4.Идентификационный номер налогоплательщика..............................................5
5.Филиалы и представительства ............................................................................5
6.Дочерние и зависимые хозяйственные общества .............................................5
7.Сведения об участниках (акционерах) ...............................................................6
8.Виды деятельности ...............................................................................................6
2. Анализ деятельности ОАО «Уфамолагропром» за 2008 год..................................8

2.1 Анализ основных производственных фондов.....................................................9

2.2 Показатели эффективности финансово деятельности.....................................10

2.3 Уровень рентабельности предприятия..............................................................12

2.4 Анализ внеоборотных активов...........................................................................13

3. Учетная политика ОАО «Уфамолагропром» на 2008 год.....................................14

3.1 Сближение бухгалтерского и налогового учета ОАО «Уфамолагропром»...14

4. Определение налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром»...............................15

4.1.Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации.............................................................................................18

4.2 Методика М. Крениной.......................................................................................19

4.3 Методика А. Кадушина и Н. Михайловой........................................................20

4.4 Методика Е. А. Кировой.....................................................................................22

4.5 Методика М. И. Литвина....................................................................................23

4.6 Методика Т. К. Островенко................................................................................24

5.Оптимизация налогообложения ОАО «Уфамолагропром»...................................27

5.1 Оптимизация ЕСН..............................................................................................27

5.2 Оптимизация НДС..............................................................................................29

5.3 Оптимизация налога на имущество..................................................................30

5.4 Оптимизация налога на прибыль......................................................................32

6. Сравнение налоговых последствий при применении схем оптимизации..........33

6.1 Налоговые обязательства ОАО «Уфамолагропром» в 2008 году после выявлении схем оптимизации..................................................................................33

Заключение....................................................................................................................34

Список литературы.......................................................................................................35

Приложения...................................................................................................................36

Скачать архив (122.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая Уфамолагропром.doc

— 490.00 Кб (Скачать файл)
  1. Анализ  деятельности ОАО  «Уфамолагропром» за 2008 год

Таблица 3 Экономические показатели

Показатели На начало отчетного

года

 На конец  отчетного

периода

Среднегодовая численность работников (ЧР),чел. 1 184 1 184
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (В), тыс. руб. 1 010 420 1 226 342
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (С/с), тыс.руб. 779 076 1 004 309
 

     Производительность  труда

     Производительность  труда = Выручка / Численность работников

     Выручка за 2007 год = 1 010 420 тыс. руб.

     Выручка за 2008 год = 1 226 342 тыс. руб.

     Численность работников за 2007 год = 1 184 чел.

     Численность работников за 2008 год = 1 184 чел.

     Производительность  труда за 2007 год = 1 010 420 тыс. руб. /1 184 чел. = 853,4 тыс. руб./чел.

     Производительность  труда за 2008 год = 1 226 342 тыс. руб. /1 184 чел. = 1036 тыс. руб./чел.

     Производительность  труда увеличилась на 182.6 тыс. руб./чел., что демонстрирует динамичный рост эффективности использования трудовых ресурсов. 

    1. Анализ основных производственных фондов
 

     Среднегодовая стоимость ОС  = (63133 тыс. руб. + 55005 тыс. руб.) / 2 = 226 961,5 тыс. руб.

     Выручка = 1 226 342 тыс. руб.

     Численность промышленно-производственного персонала = 1 154

     Рассчитаем  показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

     Фондоотдача = Объем продаж/Среднегодовая стоимость ОС = 1 226 342 тыс. руб. / 226 961,5 тыс. руб. = 5,4

     Фондоотдача отражает уровень среднегодовой  стоимости основных средств в  объеме продаж.

     Фондоемкость  = Среднегодовая стоимость ОС/Объем продаж = 226 961,5 тыс. руб. / 1 226 342 тыс. руб. = 0,18

     Фондоемкость  обратный показатель фондоотаче и показывает какая  часть основных средств  приходится на единицу выручки от реализации.

     Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость ОС/Численность ППП = 226 961,5 тыс. руб. / 1 154 = 196,7 тыс. руб.

      Фондовооруженость отражает уровень обеспеченности основными  средствами.  
 

    1. Показатели  эффективности финансовой деятельности
 

     Коэффициент автономии характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Увеличение данного показателя свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия (³0,5)

Кавт = Собственный капитал / валюта баланса (строка 300 бух. баланса)

Кавт = 449 430 тыс. руб. / 967 771 тыс. руб. = 0,46

     Коэффициент обеспеченности запасов  собственными источниками финансирования показывает, на какую часть (насколько) собственные источники финансирования обеспечивают покрытие запасов.

К = Собственный  капитал в обороте / Запасы (строка 210 бух. баланса)

К = 449 430 тыс. руб. / 259 465 тыс. руб. = 1,73

     Если  К3>1 запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, однако такая ситуация может означать, что руководство предприятия не умеет или не желает использовать внешние источники финансирования основной деятельности.

     Коэффициент абсолютной платежеспособности показывает, в какой степени все текущие финансовые обязательства предприятия обеспечены имеющимися у него годовыми средствами.

Кабс.плат. =  (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)  / Все краткосрочные финансовые обязательства

Кабс.плат = (7 637 тыс. руб. + 3 326 тыс. руб.) / 557 470 тыс. руб. = 0,01

       У предприятия очень низкий  коэффициент абсолютной ликвидности (менее 1), т.е. предприятие каждый день может гасить менее одного процента своих обязательств.         

     Коэффициент быстрой ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса (³ 0,2 – 0,5).

Кб.ликв =  (Оборотные средства – Запасы) / краткосрочные пассивы

Кб.ликв =  (557 470 тыс. руб. – 259 465 тыс. руб.) / 437 252 тыс. руб. = 0,68

     Коэффициент текущей ликвидности показывает размер гарантированно покрытых ткущих обязательств оборотными активами компании, которые можно обратить в денежные средства в течение определенного периода. 

Ктек.ликв. = оборотные средства / краткосрочные пассивы

Ктек.ликв = 557 470 тыс. руб. / 437 252 тыс. руб. = 1,27

     Чем выше коэффициент, тем выше гарантия против обесценивания запасов. У предприятия довольно низкий уровень текущей ликвидности. И хотя он вырос на конец года (на 4,48%), коэффициент текущей ликвидности все равно меньше 1, т.е. стоимость текущих активов не может покрыть всей стоимости текущих пассивов.

       Отношение заемных средств к собственным – показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль собственных средств, вложенных в активы:

       Кз = (Долгосрочные обязательства  (стр.590) + Краткосрочные обязательства(стр.690) – Резервы предстоящих расходов(стр. 650)) / (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650))

      Кз = (81 089 тыс. руб. + 437 252 тыс. руб. – 10 829 тыс. руб.) / (449 430 тыс. руб. + 10 829 тыс. руб.) = 1,1

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – показывает, удельный вес оборотных средств, сформированных за счет собственных средств, в общей стоимости оборотных средств.

         Коб. = (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650) –Внеоборотные активы ( стр.190)) / Оборотные активы(стр.290)

      Коб. = (449 430 тыс. руб. + 10 829 тыс. руб. – 410 301 тыс. руб.) / 557 470 тыс. руб. = 0,1

      Коэффициент инвестирования – показывает, в какой мере внеоборотные активы покрыты собственными средствами >1

           Кинв. = (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов (стр.650)) /Внеоборотные активы ( стр.190)

      Кинв. = (449 430 тыс. руб. + 10 829 тыс. руб.) / 410 301 тыс. руб. = 1,12 

    1. Уровень рентабельности предприятия.
 

      Рентабельность  продукции = (Прибыль от продаж/ Себест-ть) *100%

Прибыль от продаж = 222 033 тыс. руб.

Себестоимость = 1 004 309 тыс. руб.

Рентабельность  продукции = (222 033 тыс. руб. / 1 004 309 тыс. руб. ) *100% = 22,1 %

     Рентабельность  продукции характеризует на сколько  эффективно производство продукции, на сколько затраты на производства окупаются прибылью.

      Рентабельность  продаж = (Прибыль от продаж / Выручка )*100%

Прибыль от продаж = 222 033 тыс. руб.

Выручка от реализации = 1 226 342 тыс. руб.

Рентабельность  продаж = (222 033 тыс. руб. / 1 226 342 тыс. руб.)*100% = 18,1%

     Рентабельность  продаж характеризует эффективность использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской деятельности.

      Рентабельность  использования основных средств = (Чистая  прибыль/Стоимость основных средств)*100%

Чистая прибыль = 42 422 тыс. руб.

Стоимость основных средств = 55 005 тыс. руб.

Рентабельность  основных средств = (42 442 тыс. руб. / 55 005 тыс. руб.)*100% = 77,16%

      Рентабельность  использования основных производственных фондов показывает, насколько эффективно используются основные средства.

      Рентабельность  активов = (Чистая прибыль/Активы предприятия)*100%

Чистая прибыль = 42 422 тыс. руб.

Активы предприятия  = 557 470 тыс. руб.

Рентабельность  активов = (42 422 тыс. руб. / 557 470 тыс. руб.)*100% = 7,61 %

      Рентабельность  активов отражает эффективность  использования активов, показывает насколько активы окупаются чистой прибылью предприятия. 

    1. Анализ  необоротных активов
 

    Доля  основных средств = Основные средства (стр.120)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%

    Доля  основных средств = 224 939 тыс. руб. / 410 301 тыс. руб. * 100% = 54,82%

    Доля  незавершенного строительства = Незавершенное строительство(стр.130)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%

    Доля  незавершенного строительства = 170 841 тыс. руб. / 410 301 тыс. руб. * 100% = 41,63%

    Доля  долгосрочных финансовых вложений  = Долгосрочные финансовые вложения(стр.140)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%

    Доля  долгосрочных финансовых вложений  = 10 418 тыс. руб. / 410 301 тыс. руб. * 100% = 2,53%

     Вывод:  Деятельность ОАО «Уфамолагропром» в отчетном году была не устойчивой – величина чистой прибыли уменьшилась на 26 535 тыс. руб. и составила 42 422 тыс. руб. Выручка отчетном периоде выросла на 215 922 тыс. руб. и составила 122 6342 тыс. руб. Рентабельность активов составляет 7,61% , предприятие активно использует кредитные ресурсы как для финансирования своей текущей деятельности, так и для приобретения внеоборотных активов, что является признаком доверия со стороны кредиторов и перспективности направления деятельности. Среднесписочная численность сотрудников Общества не изменилась и составила 1 184 чел. При этом производительность труда увеличилась на 182.6 тыс. руб./чел, что демонстрирует динамичный рост эффективности использования трудовых ресурсов.  
 
 

  1. Учетная политика ОАО «Уфамолагропром» на 2008 год

3.1 Сближение бухгалтерского  и налогового учета ОАО «Уфамолагропром» 

Таблица 4.  

Бухгалтерский учет Налоговый учет
Положения учетной политики
Осуществляется  в соответствии с нормативными документами, определяющими методологические основы, а также порядок организации  и ведения бухгалтерского учета:

· Федеральным  Законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ  "О  бухгалтерском учете",

· Положением по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н,

· Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, положениями по бухгалтерскому учету,

· другими нормативными документами и методическими  указаниями и материалами по вопросам бухгалтерского учета с учетом последующих изменений и дополнений к ним.

Утверждены формы регистров налогового учета. Используются регистры бухгалтерского учета.
Общехозяйственные расходы
Распределяются  на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Все общехозяйственные  расходы являются косвенными, то есть уменьшают налогооблагаемый доход  в том периоде, в котором они  осуществлены.
Коммерческие  расходы
Коммерческие  расходы полностью списываются  в дебет счета 90 «Продажи» Коммерческие расходы в полной сумме в составе косвенных расходов относят на затраты того отчетного периода, в котором они были понесены
Расходы будущих периодов
Расходы будущих периодов списываются равномерно в течении периода, к которому они относятся. Расходы списывают равномерно в течении периода, к которому они относятся ( п.1 ст.272 НК РФ). Для расчета налога на прибыль используются данные бухгалтерского учета.
Расходы на капитальное строительство
Расходы на капитальное строительство списывают  поэтапно, согласно условиям договора. Доходы и  расходы учитывают по мере сдачи  этапов работ.
Учет  недвижимости, которая  не зарегистрирована, но находится в  эксплуатации
Недвижимость  до государственной регистрации  учитывается на счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

Амортизация исчисляется  с того момента как поданы документы  на регистрацию.

 Недвижимость  включают в состав амортизируемого  имущества с момента подачи документов на регистрацию (п. 8 ст. 258 НК РФ)
Основные  средства стоимостью не более 20 000 руб.
Списываются на затраты производства (расходы  на продажу) по мере ввода их в эксплуатацию. Списание на материальные расходы в полной сумме  по мере ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Переоценка  основных средств
Переоценку  стоимости основных средств проводят не чаще одного раза в год путем прямого пересчета, пересчитывают и сумму начисленной амортизации. Переоценка  не влияет на стоимость основных средств  по которой их учитывают в налоговом  учете (п. 1 ст. 257 НК РФ)
Амортизация основных средств
Способ  списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции или работ. Способ списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции или работ для уменьшения налоговой базы по налогу на имущество
Учет  материально-производственных запасов и незавершенного производства
Затраты на информационные и консультационные услуги включать в фактическую себестоимость Затраты на информационные и консультационные услуги включать во внереализационные расходы.

Такие суммы  включаются в первоначальную стоимость материалов как «иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей» (п. 4 ст. 252 НК РФ)

Резервы
Создание  резервов на ремонт основных средств

ОАО «Уфамолагропром» 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря отчисляет в резерв на ремонт основных средств.

Информация о работе Оптимизация налогообложения ОАО «Уфамолагропром»