Общие сведения об организации федеральной налоговой службы России

Продолжительность выездной проверки.

   Инспекторы не могут находиться на фирме более 2 месяцев. Но проверка может быть продлена до 3 месяцев в случаях:

• Если Вы крупный налогоплательщик
• Если необходимо провести встречную проверку
• Если необходимо направить запросы в другие организации по поводу Вашей фирмы
• Если возникли форс-мажорные обстоятельства во время проверки

Если  у Вас есть филиал, то срок проверки увеличивается на месяц на каждый филиал. Но если филиалы проверяются отдельно, то срок,  как и для фирмы – не более 2 месяцев

Последствия выездной проверки: В случае недоимки по налогам 

   При неуплате или недоплате налога в результате занижения налоговой базы, неправильного начисления налогов налоговая инспекция оштрафует Вас на 20% неуплаченной суммы.  Если будет доказано, что Вы не уплатили налог умышленно, то штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы. 

Способ  избежать штрафа:

• Доплатите налог, уплатите пени, подайте исправленную налоговую декларацию до назначения выездной налоговой проверки.

Как принимается решение  по результатам выездной проверки.

   По истечение двухнедельного срока, который отведен Вам на представление возражений, налоговые инспекторы направляют материалы проверки руководителю налоговой инспекции. Он принимает по ним решение в течение 14 дней. Решение может быть следующим:

• Привлечь  к налоговой ответственности
• Не привлекать к налоговой ответственности
• Назначить дополнительные контрольные мероприятия (вызов дополнительных свидетелей, привлечение экспертов и др.)

 Форма решения о привлечении к ответственности  приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".  Копия решения вручается руководителю (заместителю) под расписку в течение 10 дней или отправляется по почте заказным письмом.

 Вместе  с решением  о привлечении к  ответственности Вам вручается  требование об уплате налога и налоговой  санкции. Формы требований приведены  в приказе МНС от 29 августа 2002 года № БГ-3-29/465. 

Истребование документов.

 Согласно налоговому законодательству Российской Федерации право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, требовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента предоставления необходимых для проверки документов (ст. 93 НК РФ). Проверяемый, по получению требования о представлении документов, обязан направить или выдать их налоговому органу в 5-дневный срок. Документы представляются в виде копий, заверенных в установленном порядке. При отказе налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки наступает ответственность, предусмотренная ст. 126 НК РФ. В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.

 Сроки представления документов.

 Согласно  прежней редакции ст. 93 НК РФ проверяемая  организация была обязана исполнить требование инспекторов о представлении документов для проверки в течение 5 дней. Однако представить в отведенный срок большое количество истребованных документов часто бывает просто невозможно. Нововведения улучшают положение налогоплательщиков в таких ситуациях и позволяют бесконфликтно решить с проверяющими проблемы представления нужных документов.

 Во-первых, организации дается 10 рабочих дней на представление документов.

 Во-вторых, если этих 10 дней не хватает, налогоплательщик на следующий день после получения требования уведомляет об этом налоговый орган и указывает сроки, в которые может исполнить требование. В течение 2 дней с момента получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) инспекции вправе продлить сроки представления документов, о чем выносится отдельное решение.

 В течение  пяти дней со дня получения поручения  налоговый орган по месту учета  лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

 Лицо, получившее требование о представлении  документов (информации), исполняет  его в течение пяти дней со дня  получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

 Если  истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный  срок, налоговый орган по ходатайству  лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления  этих документов (информации).

 Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 93 НК РФ, т.е. в виде заверенных должным  образом копий.

 Отказ лица от представления запрашиваемых  при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 Налогового Кодекса РФ. 

Полномочия, функции и особенности  взаимодействия ФНС с федераль-ными органами исполнительной власти.

     На  всех уровнях Федеральной налоговой службы России утверждены соглашения об информационном взаимодействии и сотрудничестве с Федеральной таможенной службой, Федеральной службой судебных приставов, МВД России, ФСБ России, Генеральной прокуратурой РФ, Центральным банком РФ, Федеральной регистрационной службой и т.д. Это позволяет налоговым инспекторам по запросам получать любую информацию, касающуюся деятельности налогоплательщика и заключенных им сделок. Выясняется все, вплоть до того, когда и на каком самолете прилетел директор поставщика для заключения договора, и отражены ли в бухгалтерском и налоговом учете компании командировочные расходы по данной поездке.

     Налоговые органы превратились в мощную аналитическую  службу, и налоговые проверки все  больше приобретают характер "экономических расследований".

     С недавних пор в ряде региональных налоговых управлений стали создаваться  целые информационные базы о недобросовестных налогоплательщиках, замеченных в использовании  схем, направленных на уклонение от уплаты налогов. Эти базы активно используются при проведении налоговых проверок.

     В рамках расследования "карусельных  схем" связанных с нарушение  налогового законодательства, инспекторы умудряются по цепочке проверить  до десяти поставщиков, пока не найдут производителя товара, который приобрел налогоплательщик. Представляете, какой объем информации при этом собирается?

     Все это было бы невозможно без детально организованной и слаженной работы взаимодействующих государственных  органов с Федеральной налоговой  службой России.

     Сотрудничество Федеральной  налоговой службы и Федеральной  таможенной службы, осуществляется в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, правовыми актами ФНС России и ФТС России, и основывается на взаимном предоставлении необходимых  баз данных и оперативной информации, не относящихся к сведениям, составляющим государственную тайну. Каждая сторона принимает необходимые меры по защите от неправомерного распространения информации, предоставляемой ей другой стороной, затрагивающей интересы третьих лиц и отнесенной к коммерческой и налоговой тайне.

     Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке  государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

     Федеральная таможенная служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через таможенные органы и представительства Службы за рубежом во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти.

     Полномочия  Федеральной таможенной службы:

     1) вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к сфере ведения Службы, а также проект ежегодного плана работы и прогнозные показатели деятельности Службы;

     2) ведет таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику;

     3) информирует и консультирует на безвозмездной основе по вопросам таможенного дела участников внешнеэкономической деятельности;

     4) обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

     5) рассматривает жалобы на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц;

     6) взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти, органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности, включая представление по поручению Правительства Российской Федерации интересов Российской Федерации во Всемирной таможенной организации (Совете таможенного сотрудничества) и других международных организациях;

     7) реализует программы развития таможенного дела в Российской Федерации.

     Органы осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

     1) обмен информацией для целей контроля за соблюдением налогового, таможенного, валютного законодательства;

     2) разработка совместных инструктивных и методологических документов по проведению проверок организаций-участников внешнеэкономической деятельности лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами;

     3) унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите;

     Информация, которой обмениваются органы, а также  порядок этого обмена должны способствовать надлежащему выполнению сторонами возложенных на них задач по предупреждению и пресечению правонарушений в области таможенного, налогового и валютного законодательства, к такой информации относится:

     1) информация из базы данных грузовых таможенных деклараций ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);

     2) данные таможенных приходных ордеров (по согласованным позициям);

     3) данные о задолженностях по обязательным платежам должников, числящихся в соответствующем таможенном органе (по согласованной форме);

     4) материалы, полученные в ходе мероприятий таможенного контроля о нарушениях налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, либо об обоснованных подозрениях о наличии таких нарушений;

     5) нормативно-справочная информация ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям).

     Информационное  взаимодействие сторон осуществляется на безвозмездной основе.

     Правовыми основаниями  взаимодействия органов Федеральной  налоговой службы России и подразделений  Федеральной службы судебных приставов России являются: Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральный закон "О судебных приставах" Федеральный закон "Об исполнительном производстве и иные нормативные правовые акты.