НДФЛ в России и Швеции

В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в  личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется, если площадь  используемого физлицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники

Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных  и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.

Вместе с тем не все  доходы физических лиц облагаются НДФЛ. Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен статьей 217 НК РФ. Исходя из него, к таким доходам, в частности относятся доходы в виде: пособий по беременности и родам, алиментов, государственных  пенсий, стипендий, компенсаций стоимости  путевок, оплаты лечения и обучения работодателем, выплат работникам для  возмещения затрат по уплате ими процентов  по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилья, подарков и призов (в сумме не превышающей 4 000 рублей в целом за налоговый период, которым признается календарный год), и.т.д.

• не подлежат налогообложению доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в их собственности три года и более. Данное положение не распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
• не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования. Данное правило не распространяется на вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. 

Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база

Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются  налогоплательщику одним из налоговых  агентов, являющихся источником выплаты  дохода, по его выбору на основании  письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты:

• в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп);
• в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.).
• Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:
• в размере 1 400 рублей - на первого ребенка;
• в размере 1 400 рублей - на второго ребенка;
• в размере 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налогоплательщикам, имеющим  в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ право более  чем на один стандартный налоговый  вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Швеция

Подоходный налог (НДФЛ): прогрессивный  до 55.5%

В Швеции работник платит подоходный налог состоящий из:

• Муниципального налога;

Государственного налога.

В основном, все платят только муниципальный  налог. Сумма варьируется 29-35% в зависимости  от места проживания.

Государственный налог уплачивается, если зарплата за год, превышает  400.000, налог составляет 25%. В том числе  все платят пенсионный сбор - 7%.

В Швеции одни из самых высоких  налоговых ставок. Но все платят налоги исправно.

Свою позицию  шведы объясняют одной фразой: «Мы знаем, за что платим». И действительно: высокий уровень жизни в стране поддерживается именно благодаря налогам.

Все образование  в стране, включая высшее, бесплатное. Почти все медобеспечение – тоже. Причем, и то и другое очень качественное. Но самым наглядным примером служит все же система социального страхования. Любой человек, лишившийся работы, имеет право на пособие по безработице. Причем на него можно вполне сносно жить.

Для сравнения: средняя  месячная зарплата в Швеции составляет 16 тысяч крон (около 62 тысяч руб.). Пособие по безработице начинается от 240 крон в день (примерно 940 руб.) и  может доходить до 580 крон (примерно 2250 руб.) в случае, если работник был  заранее застрахован. Как вам  нравится пособие от 28 000 до 67 500 рублей в месяц? У нас в стране с  такой заботой все перестали  бы работать. А шведы предпочитают трудиться, и процент безработицы  в этой стране самый маленький  в Европе – около 5 процентов.

Кстати, в Швеции подоходным налогом  с физлиц облагается не только зарплата, но и доход, который приносит хобби, выручка от сдачи в аренду, дивиденды. Так что шведов, которые отдают государству больше половины своего дохода, довольно много.  

В основном вычеты из налогооблагаемой базы включают в себя затраты, понесенные при получении этого дохода. Премии, выплачиваемые шведским страховщикам на пенсионное страхование (в пределах установленных норм), могут являться также предметом уменьшения налогооблагаемой базы. Граждане имеют право на вычет  из заработка до 1000 шведских крон и  затрат на проезд до места работы - 6000 шведских крон. Персональные вычеты предоставляются  только при уплате муниципального налога, варьирующиеся от 8600 до 18000 шведских крон (в 1996 г.) в зависимости от уровня дохода.

Шведские бухгалтеры, как и наши, каждый месяц перечисляют  в казну подоходный налог за своих  работников. Однако если у работника  есть дополнительный заработок, то он самостоятельно должен вносить предварительные  платежи в бюджет и ежегодно подавать декларацию.

Нужно сказать, что  у шведов есть стимул перестраховаться и заплатить в казну побольше. Дело в том, что по итогам декларационной компании налоговики сравнивают данные декларации с суммой предварительно заплаченных налогов. Если денег поступило меньше, чем должно быть по декларации, то человека штрафуют и заставляют доплатить налог. А если больше – переплату вернут, да еще и с набежавшими процентами.

В Швеции подоходный налог можно заплатить через SMS

Для этого необходимо лишь послать текстовое сообщение  на номер, принадлежащий министерству финансов, содержимым которого является номер социального страхования  и специальный защитный код 
 
Этот код высылает гражданам уполномоченная государством организация , к которой из разных источников стекаются данные о доходах шведских налогоплательщиков. На основании этой информации налоговая служба готовит налоговую декларацию и высылает ее электронным письмом подписчикам этой услуги. 
 
Они, в свою очередь, могут согласиться с расчетами и акцептовать их вышеупомянутым SMS, либо не признать их правильность и, как и раньше, заполнять декларацию самостоятельно.