Налоговый учет и отчетность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Сентября 2013 в 22:50, контрольная работа

Описание работы

В соответствии со ст.80 НК РФ налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других данных, связанных с расчетом и уплатой налога.[7, с.271]
На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.
По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:
- Декларация по НДС;
- Декларация по налогу на прибыль;
- Декларация по НДФЛ;
- Декларация по УСН;

Содержание работы

Виды и формы налоговых деклараций. Требования к налоговым декларациям.
Порядок ведения раздельного учета по НДС.
Система налогового учета по налогу на доходы физических лиц.
Налоговый учет расчетов с Фондом социального страхования.
Налоговый учет расходов на оплату труда и проверка правильности включения расходов на оплату труда в налоговую базу по налогу на прибыль.
Общие правила заполнения налоговой декларации по единому налогу при объекте налогообложения – доходы.
Задача.
Литература

Файлы: 1 файл

Налоговый учет и отчетность.docx

— 60.73 Кб (Скачать файл)

При этом налоговые регистры по НДФЛ должны содержать ряд необходимых  сведений, установленных ст. 230 НК РФ и позволяющих идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС РФ. 

Налоговый регистр ведут  с начала налогового периода по каждому  физическому лицу. Налоговые агенты исчисляют сумму налога нарастающим  итогом с начала налогового периода  по итогам каждого месяца применительно  ко всем начисленным налогоплательщику  за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога; отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными  ставками (9,15,30 и 35%).

Исчисление налоговой  базы и суммы налога в Налоговых  регистрах производится без учета  доходов, одновременно получаемых налогоплательщиком от других налоговых агентов. Если физическое лицо в течение одного налогового периода получает доходы и от головной организации, и от обособленных подразделений, количество Налоговых регистров соответствует количеству налоговых агентов – источников доходов.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст.23 НК РФ хранить регистры налогового учета  по НДФЛ нужно не менее четырех  лет.

На основе регистров налоговый  агент заполняет справки о  доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, которые, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а так же реестр сотрудников, на которых подаются справки.

Форма справки 2-НДФЛ утверждена соответствующим нормативным документом и является общей для всех работодателей  независимо от организационно-правовой формы.

ИП, частные нотариусы и лица занимающиеся частной практикой ведут налоговый учет согласно приказу Минфина «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП».

Учет доходов и расходов хозяйственных операций ведется ИП путем фиксирования в «Книге учета доходов и расходов» о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

ИП исчисляют суммы  налога самостоятельно. На основании данной книги учета составляется налоговая декларации по форме 4-НДФЛ. В ней обобщается информация и рассчитывается налоговая база по НДФЛ, а также сумма НДФЛ к уплате или возмещению за конкретный налоговый период. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларацию о фактическом доходе до 30 апреля года, следующего за отчетным.

 

  1. Налоговый учет расчетов с Фондом социального страхования.

С 1 января 2010г. в России вступил  в силу новый Федеральный закон  от 24 июля 2009г. № 212 - ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  РФ, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальный  фонд обязательного медицинского страхования». Данным законом изменён порядок  уплаты страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды.

Основные виды расчетов с Фондом социального страхования  связаны со случаями временной нетрудоспособности, а также с материнством.

Взносы в ПФР, ФОМС и  ФСС необходимо перечислить практически  со всех видов выплат работникам, если с ними заключены трудовые договоры. Исключением являются выплаты, упоминание о которых содержится в ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Например, страховые взносы не уплачиваются с сумм, выплачиваемых в связи с увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.).

Взносы уплачиваются за счет самого работодателя. То есть, расчеты  с внебюджетными фондами относятся к расходам. Для ведения налогового учета при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль следует руководствоваться пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому к прочим (косвенным) расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в ПФ, в ФСС, в ФФОМС, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

При организации учета  страховых взносов необходимо руководствоваться  порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н. Согласно этому документу, работодатели обязаны вести учет:

- начисленных страховых взносов, пеней и штрафов;

- уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;

- произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;

- расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (как уплаченных, так и полученных из ФСС).

Порядок вменяет в обязанность  вести учет начисленных и уплаченных взносов, выплаченных пособий и  расчетов абсолютно всем работодателям  вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения.

Учитываются взносы по каждому  сотруднику: за конкретный месяц и нарастающим итогам с начала периода в Индивидуальных и сводных карточках.

Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

По итогам отчетного периода  сведения о начисленных взносах  предоставляются в соответствующие органы.

По страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР предоставляются:

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ). 

- Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет).

По взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС предоставляется: 

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).

ИП, адвокаты, нотариусы, и иные лица, занимающиеся  частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) начисляют и уплачивают страховые взносы в ПФР И ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых по формулам  установленных Федеральным Законом от 03.12.12 №243-ФЗ.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми  в ПФР и ФФОМС.

  1. Налоговый учет расходов на оплату труда и проверка  правильности включения  расходов на оплату труда в налоговую базу по налогу на прибыль.

Состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей  налогообложения, установлен ст.255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика  на оплату труда включаются:

- любые начисления работникам  в денежной и (или) натуральной  формах;

- стимулирующие начисления  и надбавки;

- компенсационные начисления, связанные с режимом работы  или условиями труда;

- премии и единовременные  поощрительные начисления;

- расходы, связанные с  содержанием работников;

- платежи по договорам  обязательного и добровольного  страхования работников.

Названные начисления, надбавки и расходы включаются в состав расходов на оплату труда, если они  предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и коллективными  договорами.

В соответствии с п. 21-27 ст. 270 НК РФ в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения некоторые выплаты не учитываются.

Для организаций определяющих доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.[7, с. 153]

Согласно ст. 318 НК РФ организация в учетной политике самостоятельно определяет, что входи в состав прямых расходов, связанных с производством.

В состав прямых расходов можно  относить расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и  отгруженной, но не реализованной в  отчетном (налоговом) периоде продукции.

Иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, составляют косвенные расходы на производство и реализацию. Косвенные расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода и не подлежат распределению.

Для ведения налогового учета  расходов на оплату труда целесообразно  использовать регистры бухгалтерского учета. Это возможно, если порядок  группировки и учета объектов и хозяйственных операций для  целей налогообложения, предусмотренный  гл.25 НК РФ, соответствует порядку  группировки и отражения в  бухгалтерском учете, установленному правилами бухгалтерского учета. При этом организация должна указать в учетной политике для целей налогообложения, какие из регистров бухгалтерского учета являются источником данных налогового учета.

В бухгалтерском учете  обобщение информации о расходах на оплату труда производится в ведомости  распределения начисленной заработной платы по направлениям затрат. Данная ведомость распределения начисленной  заработной платы по направлениям затрат может служить подтверждением данных налогового учета.

Расходы по оплате труда  при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимаются  в том отчетном периоде (месяце), в котором произошло начисление заработной платы (окончательный расчет) за фактически отработанное время.

Расходы на оплату труда  признаются в момент погашения задолженности  путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (письмо Минфина России от 5.06.07 г. N 03-11-04/2/159).

 

  1. Общие правила заполнения налоговой декларации по единому налогу при объекте налогообложения – доходы.

Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл.26.2 НК РФ, заполняют налоговую декларацию по налогу, и представляют ее по итогам налогового периода организации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальные предприниматели - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация составляется по форме, утвержденной приказом Минфина  России от 22.06.2009 № 58н.

Общие правила  заполнения декларации по УСН:

- декларация заполняется от руки или на компьютере;

- при заполнении от руки используются чернила синего или черного цвета;

- заполнять следует сначала раздел 2, а потом раздел 1;

- при заполнении от руки все поля следует заполнять заглавными печатными символами;

- стоимостные показатели следует указывать в полных рублях (если значение менее 50 коп. – оно сбрасывается, если более – округляется до полного рубля);

- при отсутствии данных для заполнения следует проставлять в соответствующей ячейке прочерк;

- в верхней части каждой страницы указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации;

- заполнение полей осуществляется  слева направо, начиная с первой ячейки.

- показатель "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями.

- страницы декларации имеют сквозную нумерацию;

- титульный лист декларации заполняется всеми одинаково, независимо от того, какой вид УСН используется, после того, как заполнены все разделы;

Информация о работе Налоговый учет и отчетность