Налоговый аудит страховых организаций

В соответствии с пп.7 п.2 ст.346.5 НК РФ иные организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, при определении объекта  налогообложения уменьшают полученные ими доходы на сумму расходов на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

В отношении страхователей - плательщиков налога по упрощенной системе  Налоговым кодексом установлено  следующее. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения  и выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, при уплате налога по упрощенной системе уменьшают  сумму налога (квартальных авансовых  платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности. При этом сумма  налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена  более чем на 50% по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование (см. абз.2 п.3 ст.346.21 НК РФ).

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Иванов Петр Кириллович (ИНН 771111365444) в 2011 году получил доход от ООО «Капитал» в размере 171 000 руб. Налог на доходы физических лиц удержан работодателем по ставке 13% и полностью перечислен в бюджет.

Приведен пример заполнения налоговой декларации формы 2-НДФЛ.

При проверке правильности заполнения данной формы налоговой  декларации и удержания налога на доходы физических лиц у Иванова  П.К. страховой компанией (налоговым  агентом), аудитор не выявил  никаких  ошибок.

Заключение

В работе был рассмотрен вопрос, касающийся налогового аудита страховой компании.

Как было выяснено основными  налогами, уплачиваемыми страховой  компанией являются:

• Налог на прибыль;
• Налог на добавленную стоимость;
• Налог на доходы физических лиц;
• Специальные налоговые режимы.

Во втором вопросе была рассмотрена процедура налогового аудита. Налоговый аудит – это  независимая экспертная проверка состояния  систем налогового и бухгалтерского учета, расчетов страховой организации  по налогам и сборам, а также  разработка комплекса мер по защите предприятия от привлечения к  налоговой ответственности комплексная  независимая проверка учета, отражения  в отчетности и уплаты налогов, оценка налоговых рисков предприятия.

Основной целью проведения налогового аудита является предупреждение штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам.

При проведении налогового аудита решаются следующие задачи: аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых  и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства; оптимизация и  планирование налогообложения; диагностика  проблем налогообложения при  осуществлении страховой деятельности предприятия; анализ методики исчисления налоговых платежей и использования  налоговых льгот с учетом корпоративной  структуры и правовых отношений  с контрагентами; проверка правильности составления деклараций и расчетов страховой организации по всем или  отдельным видам налогов, уплачиваемых ею.

Список использованной литературы

1.Налоговый кодекс РФ: по состоянию на 01.10.2010 г.

2.ФЗ «Об аудиторской  деятельности РФ» от 30.12.2008 г.№307-ФЗ

3.Алекринский А.Л. Экономика,  страхование и перестрахование  – М.:АНКИЛ, 2009

4. Осипчук Л. Изменения в налогообложении доходов, полученных физическими лицами по договорам страхования // Финансовая газета. 2010. N 35.

5. Особенности налогообложения  страховых организаций//"Российский налоговый курьер", 2010, N 20