Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2011 в 21:48, реферат
Сущность и функции налогов
Налоговая система и классификация налогов
Федеральные налоги
— основа налоговой системы. Перечень
федеральных налогов, объекты налогообложения,
виды льгот и ставок, плательщики,
порядок взимания налогов и зачисления
их в бюджет и внебюджетные фонды
устанавливаются
Порядок принятия подзаконных
актов, уточняющих и детализирующих
налоговые законы, регламентируется
Постановлением Правительства РФ от
13 августа 1997 г. №1009 «Об утверждении
правил подготовки нормативных правовых
актов федеральных органов
В состав федеральных
налогов и сборов входят:
• налог на добавленную
стоимость;
• акцизы на отдельные
виды товаров (услуг) и отдельные
виды минерального сырья;
• налог на прибыль
(доход) организаций;
• налог на доходы
от капитала;
• подоходный налог
с физических лиц;
• взносы в государственные
социальные внебюджетные фонды;
• государственная
пошлина;
• таможенная пошлина
и таможенные сборы;
• налог за пользование
недрами;
• налог на воспроизводство
минерально-сырьевой базы;
• налог на дополнительный
доход от добычи углеводородов;
• сбор за право пользования
объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами;
•
лесной доход;
•
водный налог;
•
экологический налог;
•
федеральные лицензионные сборы.
Федеральные налоги
и сборы вводятся в обязательном
порядке и должны взиматься на
всей территории Российской Федерации.
Вместе с тем в отношении этих
налогов определенные права предоставлены
не только федеральным органам, но и
субъектам Федерации. Это касается
регулирующих налогов. Однако компетенция
субъектов Федерации
Большинство федеральных
налогов и сборов являются регулирующими
бюджетными доходами.
Порядок бюджетного
регулирования может быть установлен
непосредственно в налоговых
законах, специальным законодательством
и путем установления нормативных
отчислений от регулирующих доходов
по каждому субъекту Федерации при
утверждении федерального бюджета.
Кроме того, в соответствии с отдельными
соглашениями между федеральным
центром и регионами для
Между федеральным
и региональными бюджетами
• налог на прибыль
организаций;
• налог на добавленную
стоимость;
• акцизы на отдельные
виды товаров и отдельные виды
минерального сырья;
• подоходный налог
с физических лиц;
• платежи за пользование
природными ресурсами;
• налоги, зачисляемые
в дорожные фонды.
Региональные налоги
и сборы обеспечивают региональные
бюджеты (республики, края, области, АО)
собственными источниками финансирования
своих расходов. Региональными налогами
и сборами являются:
• налог на имущество
организаций (регулирующий налог, частично
зачисляемый в местные бюджеты)
• налог на недвижимость;
• дорожный налог;
• транспортный налог;
• налог с продаж;
• налог на игорный
бизнес;
• региональные лицензионные
сборы.
Региональные налоги
и сборы устанавливаются
Местные налоги и
сборы представляют собой обязательные
платежи юридических и
В развитых капиталистических
государствах местные налоги и сборы
получили широкое развитие, на их долю
приходится до 80% от всех поступлений
в местные бюджеты. В Российской
Федерации поступление местных
налогов и сборов в доходную часть
бюджетов городов и районов не
одинаково и зависит от специфики
территории, ее населенности и уровня
развития. Доля местных налогов и
сборов колеблется от 0,7 до 17%, и они
не способны полностью покрыть финансовые
потребности территорий.
К местным налогам
и сборам относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество
физических лиц;
• налог на рекламу;
• налог на наследование
или дарение;
• местные лицензионные
сборы.
В большинстве зарубежных
стран местные органы управления
не имеют права налогового законотворчества.
Местное налогообложение должно
быть санкционировано или одобрено
центральной властью. Такой порядок
позволяет реализовать принцип
единства налогообложения на всей территории
государства, обеспечивает одинаковую
систему налоговых
Бюджеты субъектов
Российской Федерации и местных
органов самоуправления не имеют
собственной доходной базы, достаточной
для покрытия своих бюджетных
расходов. Недостаток средств в бюджетах
разных уровней вызывает и финансовые
противоречия между регионами, которые
проявляются в борьбе за регулирующие
источники доходов и разного
рода дотации из федерального бюджета.
Более 50% поступлений в федеральный
бюджет обеспечивают несколько регионов,
в том числе г. Москва, Ханты-Мансийская
АО, Московская область, Санкт-Петербург,
Свердловская область, Самарская область,
Нижегородская область. Определенную
роль в снижении зависимости местных
бюджетов от централизованно выделяемых
средств и наделения их дополнительными
источниками финансирования бюджетных
расходов сыграл Федеральный Закон
от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых
основах местного самоуправления в
Российской Федерации».
В соответствии с
этим Законом определены доли федеральных
налогов и доли налогов субъектов
Российской Федерации, закрепленные за
местными бюджетами на постоянной основе.
Эти налоги и сборы перечисляются
налогоплательщиками в местные
бюджеты. К ним относятся:
1) часть подоходного
налога с физических лиц в
пределах не менее 50% в среднем
по субъекту Российской
2) часть налога
на прибыль организации в
3) часть налога
на добавленную стоимость по
товарам отечественного
4) часть акцизов
на спирт, водку и ликеро-
5) часть акцизов
на остальные виды подакцизных
товаров (за исключением
Кроме того, органам
местного самоуправления предоставлено
право получать в местный бюджет
предусмотренные законами Российской
Федерации и законами субъектов
Российской Федерации налоги с филиалов
и представительств, головные предприятия
которых расположены вне
Конкретные размеры
минимальных долей в процентах
федеральных налогов, которые закрепляются
на постоянной основе за местными бюджетами,
определяются органами власти субъекта
Российской Федерации, на территории которого
находится данное муниципальное
образование. Доли указанных налогов
рассчитываются по фактическим данным
базового года. Сверх этих долей
органы власти субъекта Российской Федерации
могут устанавливать нормативы
отчислений в местные бюджеты
от регулирующих доходов на краткосрочной
(на планируемый финансовый год) и
долгосрочной (не менее чем на три
года) основе.
Если в границах
территории муниципального образования
имеются другие муниципальные образования,
то источники доходов местных
бюджетов разграничиваются между ними
на основании закона субъекта Российской
Федерации. За каждым муниципальным
образованием закрепляются на постоянной
основе собственные налоги и сборы,
а также другие местные доходы.
В отношении внутригородских
муниципальных образований
Подавляющая часть
местных налогов и сборов поступает
в местные бюджеты и
8.3. Неналоговые доходы
бюджета
Доходы бюджетов
разных уровней формируются за счет
налоговых и неналоговых
Состав неналоговых
доходов определяется Бюджетным
кодексом РФ и включает:
1. Доходы от использования
имущества, находящегося в