Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2013 в 19:02, курсовая работа
Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.
Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:
- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
- конкретного налога (например, налога на прибыль организации) в общей сумме доходов бюджета;
- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.
ВВЕДЕНИЕ 5
1 НАЛОГОВЫЙ ДОХОДЫ И ИХ РАЗГРАНИЧЕНИЕ МЕЖДУ УРОВНЯМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 7
1.1 Сущность и функции налогов 7
1.2 Понятие налоговых доходов и их классификация 10
1.3 Распределение налогов между уровнями бюджетной системы 14
2 АНАЛИЗ РАЗЛИЧИЙ В СТРУКТУРЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТАХ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ (НА ПРИМЕРЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО, РЕГИОНАЛЬНОГО И МЕСТНОГО БЮДЖЕТОВ) 17
2.1 Федеральный бюджет 17
2.2 Региональные бюджеты 23
2.3 Местный бюджет 26
3 ОСНОВНЫЕ ПУТИ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ И НА ПЕРСПЕКТИВУ 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 35
Кардинальные изменения произошли в налоге на прибыль с 1 января 2002г., что определено в гл.25 НК РФ. Совокупная ставка налога снижена с 35 до 24% с одновременной отменой всех льгот.
В целях дальнейшей стабилизации налогового бремени с 1 января 2005 года снижены ставки единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Такой подход обеспечит реальное снижение ЕСН для работодателей в тех отраслях, где оплата труда невысока и которые не могли воспользоваться регрессивной шкалой налогообложения, и не секрет, что непомерная нагрузка на фонд заработной платы вынуждает многих работодателей выплачивать «черную» зарплату.
Изменились и пропорции распределения полученного ЕСН:
- 20% (вместо 28) – в федеральный бюджет;
- 3,2% (вместо 4) – в Фонд социального страхования;
- 0,8% (вместо 0,2) – в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования;
- 2% (вместо 3,4) – в территориальные
фонды обязательного
В плане реализации задачи снижения налогового бремени также произошло введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13%. Наибольший рост поступления доходов в бюджетную систему России произошел 2001-2002гг. именно по этому налогу, что дает основание для вывода о прямой связи между либерализацией налогообложения и ростом доходных поступлений [6].
Среди новых моментов уплаты налога выделяется система четких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, а также «освобождение» основной массы физических лиц от необходимости предоставления в налоговые органы деклараций о доходах.
Серьезные изменения в рамках налоговой реформы произошли по акцизам, особенно в отношении акцизов на нефтепродукты. В связи с отменой с 1 января 2004 года налога на реализацию ГМС, в перечень подакцизных товаров были включены дизельное топливо и автомобильные масла, с 1 января 2003г. – прямогонный бензин.
Важные изменения с
2004 года произошли в системе
В перечне налогов РФ установлен налог на недвижимость, который заменяет собой три имущественных налога: юридических лиц, физических лиц, земельного. Отменен также налог на операции с ценными бумагами. Он заменяется государственной пошлиной в значительно меньших размерах и тоже с верхним ограничителем. Отменяется сбор за использование наименования «Россия» и «Российская Федерация», он тоже замене государственной пошлиной, которую нужно уплатить один раз, а не платить налог с оборота, который существовал, фактически, под видом этого сбора.
Формально с 1 января 2005 года уже введена в действие гл.31 «Земельный налог». Однако, фактически большинство муниципалитетов смогло ввести такой налог только с 2006 года. Это принципиально новый налог, базирующийся на кадастровой стоимости земли. Размер налоговой ставки определяют муниципальные власти, но она не должна превышать 1,5%, а для земель, используемых для сельскохозяйственных нужд, занятых жилищным фондом, предоставленных для жилищного строительства или же ведения хозяйства и садоводства, размер налоговой ставки не может быть выше 0,3%. Кроме того, в зависимости от категории земли могут быть установлены дифференцированные ставки.
Переход всех регионов на новый порядок сбора земельного налога даст дополнительные доходы местным бюджетам. Эти доходы будут расти по мере совершенствования земельного кадастра, вовлечения земли в оборот, выдачи свидетельств о собственности, оценки земли.
С 2005 года повышены ставки дивидендов – с 6 до 9%, при этом схема уплаты дивидендов не изменилась, что обеспечивает отсутствие каскадного налогообложения. По-прежнему налоги на дивиденды, уплаченные на предыдущих этапах, могут быть зачтены при определении сумм налогов, которые в последствии уплачиваются акционерами компании, получившей доход в виде дивидендов.
Проводимая налоговая реформа является основным из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечение в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.
Таким образом, в последнее время в налоговое законодательство РФ внесено достаточно много изменений и дополнений. Их общее направление – сокращение числа налогов, рационализация налоговой системы и дальнейшее снижение налоговой нагрузки [5].
Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.
Современная налоговая система РФ введена в действие с 1 января 1992 года на основе закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», принятого 27 декабря 1991 года. Несовершенство этого закона связано было наряду с множеством ее недостатков, прежде всего с отсутствием единой законодательной и нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся в налоговой системе проблем в России с 1 января 1999 года введена часть первая НК РФ.
Весьма серьезной проблемой
является количество действующих в
стране налогов. Сегодня на территории
РФ также предусмотрена
- федеральные налоги и сборы;
- налоги и сборы субъектов Федерации;
- местные налоги и сборы.
В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.
Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.
Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.
Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.