Налоговое регулирование

   Основой налогового законодательства Великобритании служат: законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходного налога с населения и корпораций, Акт 1979 г. в отношении налога на добавленную стоимость и Акт 1996 г. в отношении налога с корпораций. Британский парламент обладает законодательной властью в отношении взимания налогов в стране. Юридические полномочия парламента в этом смысле распространяется на Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию. Правительство в помощью казначейства (министерства финансов) управляет налоговой системой страны. Эта деятельность правительства контролируется парламентом. Казначейство Великобритании представляет единственный в своем роде государственный финансовый институт, не имеющий аналогов в других странах. Оно является одним из самых древних и сохранившихся конституционных учреждений страны. Это главное министерство в правительстве. Казначейство отвечает за разработку общей экономической стратегии страны. Налоговое законодательство в Великобритании утверждается правительством. 
Право регулировать вопросы практического применения налогового законодательства обычно предоставляется специальному органу – тайному совету, министрам и Управлению внутренних доходов. Организация налоговой службы возложена в основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующим трем уровням власти: верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднего, где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов; и нижнего, где собираются налоги, поступающего в местные бюджеты. Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательством штатов. Правоотношения, возникающие в сфере налогового законодательства, сложны и многогранны. Не секрет, что большинство налоговых правоотношений носят конфликтный характер. Но способы защиты прав участников налоговых правоотношений различны в России и за рубежом. 
В соответствии с НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия должностных лиц, если такие акты, действия или бездействия нарушают его права. Права участников налоговых отношений могут быть защищены путём обжалования выше указанных актов, действий или бездействий в вышестоящий налоговый орган или суд. В настоящее время арбитражные суды РФ «завалены» налоговыми спорами. Следует отметить, что процесс разбирательства в суде занимает много времени (в среднем занимает от 1 до 3-х лет). Во многих же странах Европы, в США давно существуют специально уполномоченные органы и механизмы по разрешению конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами во внесудебном порядке. Например, законодательством Германии закреплен обязательный порядок досудебного урегулирования налогового спора, соблюдение такого порядка является обязательным условием принятия дела к рассмотрению в суде. При этом в Германии созданы специальные налоговые суды (по своей сути это суды административные), которым подведомственны все споры, возникающие в области налогообложения. В противоположность налоговому законодательству России, в котором вся нагрузка при урегулировании противоречий между налоговыми органами и налогоплательщиками ложится на суды, законодательство Германии нацелено на мирное разрешение налоговых конфликтов, до суда дело доходит только в крайнем случае.

   Во Франции при всей сложности налогового законодательства (Налоговый кодекс Франции включает в себя более 4000 статей, вместе с дополнениями и разъяснениями содержит более полутора тысяч страниц) существует множество способов для налоговых органов по взысканию налоговых платежей (например, совместная работа с полицией), а также большое количество возможностей для налогоплательщиков по оспариванию актов налоговых органов. И. только как крайний случай используется возможность рассмотрения возникшего конфликта в суде.

   В соединенных Штатах Америки имеется интересный опыт по проведению программы «Налоговая амнистия». Суть кампании состоит в том, что налоговыми управлениями штатов разрешается налогоплательщикам, которые в свое время включили в отчет или декларацию неполную сумму налогов или вообще не посчитали нужным их заполнять, предоставить такие документы и уплатить причитающиеся налоги после истечения срока их уплаты. При этом не предусматривается никаких штрафов за просроченную уплату налога, никаких процентов на налоговую сумму, никаких вопросов провинившемуся о причинах задержки не задается. Тем, кто воспользуется милосердием властей штата, достаточно заполнить несложный формуляр и, приложив к нему чек или платежное поручительство на нужную сумму, отправить его в налоговое управление. При потраченных в одну из таких кампаний из бюджета 10 млн. долларов на рекламу в прессе, почтовые отправления, обработку почты и размещение присланных чеков реальная сумма полученных налогов составила 125 млн. долларов.

   Следует отметить, что 2007 году в России была объявлена налоговая амнистия. Вряд ли результаты мероприятия, проводившегося с 1 марта по 31 декабря 2007 года можно назвать сверхуспешными, хотя и полного провала, который можно было ожидать за месяц до его окончания, тоже не состоялось. Налоговая амнистия принесла бюджету  3,665 млрд рублей. Перед стартом налоговой амнистии, сообщалось, что данная акция может принести до 200 млрд рублей. 
 
 

8. Антикризисные меры по совершенствованию  налоговой системы

   Снижение  налогов в условиях кризиса - это  абсолютно необходимая мера. Многие страны мира, в том числе и Россия, используют сегодня налоговые послабления, чтобы сдержать падение темпов экономического роста. Россия уже приняла меры налогового стимулирования в объеме 1 трлн. рублей.

   Для упрощения налоговой системы  и поддержки налогоплательщиков в условиях сложной экономической  ситуации Федеральными законами от 26.11. 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений  в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  отдельные законодательные акты Российской Федерации» и от 30.12. 2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса  Российской Федерации» был принят пакет  антикризисных мер, связанных со снижением налогов.

   Главная антикризисная налоговая мера - снижение налога на прибыль с 24% до 20% за счет части налога, поступающей в федеральный  бюджет. При этом региональные власти получили право снизить этот налог  за счет своей части.

С 1 января 2009 года налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов, При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

   До 1 января 2009 года действовала налоговая  ставка в размере 24 процентов. Сумма  налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 6,5 процентов, зачислялась  в федеральный бюджет. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процентов, зачислялась  в бюджеты субъектов Российской Федерации.

   Налоговые послабления отразятся, прежде всего, на федеральном бюджете, так как  возможности большинства регионов весьма ограничены.

   Однако  в российских условиях снижение налогов  во многих случаях более эффективно, чем прямая финансовая помощь государства. При этом сейчас очень сложно оценить, какой эффект окажет снижение налога на прибыль организаций на их экономическую  активность. По расчетам Министра финансов Алексея Кудрина, в результате снижения налога на прибыль предприятия получат  в 2009 году около 400 млрд. руб. дополнительных средств.

   Во-вторых, организации получили возможность  внеочередного и оперативного перехода с авансового способа уплаты этого  налога на уплату по фактически полученной прибыли

   Изменение способа уплаты налога на прибыль  должно оказать положительное воздействие  на ликвидность не только организаций, но и всей банковской системы. При  переходе на уплату по фактической  прибыли объем налога на прибыль  может сократиться в два раза.

   Кроме того, значительно улучшаются условия  амортизации за счет повышения с 10 до 30% амортизационной премии.

   В частности, разрешается единовременно  включать в состав расходов затраты  на капитальные вложения в размере  не более 30% первоначальной стоимости  основных средств, относящихся к  третьей - седьмой амортизационным  группам.

Предусмотрены налоговые послабления и для  налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

     Регионы получили возможность устанавливать  пониженную ставку налога для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка может снижаться  с 15% до 5%).

     Снижение  ставки налога в первую очередь направлено на поддержку предприятий реального  сектора экономики, на увеличение их оборотных средств. Новый закон  позволит десяткам тысяч малых предприятий  не уйти в «тень», а цивилизованно  платить налоги в условиях кризиса. Если же налоговое бремя для малого бизнеса оставить прежним, выпадения  бюджета будут более ощутимыми, чем при снижении ставки налога.

Другая  важная антикризисная мера предусматривает  увеличение в два раза (с 1 млн. до 2 млн. рублей) размера имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц с суммы, уплаченной за новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты (доли в  них). Данная норма имеет обратную силу - она начала действовать с 1 января 2008 года. Покупатель квартиры теперь сможет получить из бюджета 260 тыс. руб. Таким образом, люди, купившие квартиру в 2008 году, смогут рассчитывать на дополнительные 130 тыс. руб. Для многих заемщиков  лишние 130 тыс. руб. - это несколько  месячных платежей по ипотечным кредитам. Поэтому эта мера правительства, помимо поддержки совокупного спроса и в частности спроса на квартиры, поможет несколько сгладить проблему задолженности по ипотечным кредитам.

     Либерализации подверглась и часть первая Налогового кодекса. Так, вводится новая норма, не допускающая использование в  ходе налоговых проверок доказательств, полученных с нарушением Налогового кодекса.

     Пакет антикризисных мер содержит норму, позволяющую принимать решение  о предоставлении предприятию отсрочки по уплате налогов на сумму, превышающую 10 млрд. рублей, если единовременная уплата данной суммы может привести к  угрозе существования такого предприятия  или серьезным социально-экономическим  последствиям.

     Также изменяется порядок введения в действие норм Налогового кодекса. Документ отменяет обязательный месячный срок с момента  опубликования закона для тех  норм, которые улучшают положение  налогоплательщика - они смогут вступать в силу с момента опубликования.

     Кроме того, устанавливается обязанность  налоговых органов уведомлять прокурора  о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Основаниями для  этого могут служить вынесение  в отношении налогоплательщика  решения о взыскании налога, а  также непредставление налогоплательщиком налоговой отчетности.

     Более полную картину налоговых изменений  дает Концепция социально-экономического развития страны до 2020 года, утвержденная распоряжением В.В.Путина от 17.11.2008 №1662-р.

     В соответствии с этим документом Правительству  предстоит принять следующие  меры по совершенствованию налоговой  системы:

     - осуществить переход от единого  социального налога к страховым  взносам по видам обязательного  социального страхования;

     - провести реформу налогового  контроля за трансфертными ценами;

     - упростить процедуру рассрочки  задолженности организаций по  налогам и сборам;

     - создать эффективную систему  налогообложения недвижимости;

     - уменьшить налоговую нагрузку  на малообеспеченные слои населения  за счет увеличения социальных  налоговых вычетов и другие  меры. 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

1. Справочно-правовая система «Гарант»
2. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов, Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Нашина, ЮНИТИ, 2000
4. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие, Финансы и статистика, 1999
5. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов, Финансы, ЮНИТИ, 1998
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение, ИНФРА-М, 1998
7. Перов А. В. Налоги и налогообложение, Юрайт-издат, 2009.
8. Николаев М. К. Концепция реформирования налоговой системы, Экономист, 2008
9. Т. Г. Морозова, Государственное регулирование экономики, Юнити-Дана, 2002