Налоговое регулирование

   Реализация  принципов налогообложения в  разных странах осуществляется с  учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

   Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства. 

4. Основные  налоги

 
 
 

5. Роль налоговой политики в экономике

 

     Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

     Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого  и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

     С помощью налоговой системы государство  активно вмешивается в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту  одних отраслей или форм собственности  и “ухудшению” других.

     Множественность налогов позволяет в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя  психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических  процессов.

     Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

     - Финансирует некоторые расходы  на простое и расширенное воспроизводство  в народном хозяйстве;

     - Финансирует социальные программы  - пенсионного и социального обеспечения,  образования, здравоохранения и  др.;

     - Обеспечивает свою оборону и  безопасность;

     - Содержит законодательные, исполнительные  и судебные органы государственной  власти и управления;

     - Предоставляет кредиты и безвозмездную  помощь другим странам.

     Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для  государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

     Вторая  функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания  и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого, строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью  равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия  дохода или прибыли.

     Третья  функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни  малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения  граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой  получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким. Нередко устанавливаются  не облагаемый налогом минимум доходов, льготы на детей и других иждивенцев.

     Государство в странах с рыночной экономикой облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических  лиц) и граждан (физических лиц). Главные  объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров  и услуг, доходы граждан и имущество.

     Налоги  играют решающую роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и  национального дохода страны. Государство  формирует свои доходы и целенаправленно  воздействует на экономику.

     Наиболее  распространены следующие методы налогового регулирования: изменение массы  налоговых поступлений; замена одних  способов или форм обложения другими; дифференциация ставок налогов; изменение  налоговых льгот и скидок; изменение  сфер распространения налогов и  др.

     Налоговое регулирование призвано активно  влиять на структуру общественного  воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает  необходимые условия для ускоренного  накопления капитала в наиболее перспективных  отраслях, определяющих научно-технический  прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

     Налоговый механизм используется для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем  частичного или полного освобождения от налогов находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного  списания на издержки производства основных средств и т.д.

     Налоговое регулирование затрагивает и  социальную сферу. Это относится  к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы  фирм, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются  из налогооблагаемой прибыли. 

6. Проблемы  налогооблажения  в России

 

   Одной из самых острых и нерешённых проблем, стоящих перед нашей страной  в последние годы, является проблема, связанная с налогообложением.

   Если  один из великих классиков говорил, что в России воруют все, то сейчас можно добавить - "В России воруют все и не платят налоги все!"

   И, хотя решение этой проблемы напрямую влияет на подъём и развитие экономики, выполнение соц. Проблем - выплата пенсий, пособий, борьба с обнищанием народа, обеспечение конституционных гарантий, связанных с бесплатным образованием, медициной и т. д. Попытки государства решить данную проблему, пока к положительному успеху не привели.

До сих  пор:

• законодательная база несовершенна;
• механизм сбора налогов не эффективен;
• соответствующие кадры не имеют должной подготовки;
• по - прежнему теневая экономика процветает;
• коррупция практически пронизывает всё наше общество

   То  есть, трудность и в то же время  важность решения проблемы, связанной  с совершенствованием системы налогообложения  в России очевидна.

   Общая характеристика сложившейся  ситуации.

   Вроде бы, в стране принимаются законы, постановления, издаются указы по налогам  и сборам, т.е. принимаются соответствующие  нормативно-правовые акты на федеральном  уровне, на уровне субъектов Федерации  и органом местного самоуправления, а проблема не решается.

   Долгожданный, наконец - то принятый и действующий  ныне (уже более года) Налоговый  кодекс не совершенен, требует внесения изменений и дополнений, что уже  неоднократно и происходило.

   Конечно, на проведение чёткой, продуманной  налоговой политики негативно влияет отсутствие экономической программы  у государства, чехарда со сменой правительства.

Сейчас, в принципе, в стране благоприятный  момент, чтобы значительно уменьшить  налоги, т. к. профицит бюджета, благодаря  высоким мировым ценам на нефть, позволяет выиграть время, когда  поступления в бюджет резко снизятся но делать это надо немедленно, например, сразу после выборов президента.

Это позволит коренным образом изменить налоговую  политику, создать условия для  подъёма экономики. 

7. Зарубежный  опыт.

 

   Правовое регулирование налоговых отношений за рубежом отличается от российского. Поэтому целесообразно изучать особенности чужих налоговых систем, и по-возможности внедрять наиболее удачные из них в отечественное законодательство. 
Хотя «право платежей» звучит по-русски достаточно плохо, но это точный перевод с которым стоит мириться во избежание фактических ошибок. Действительно право платежей Германии  шире, чем налоговое право России, которое является подотраслью финансового права, регулирующей правоотношения, связанные с установлением, введением взиманием и т.д. налогов и сборов, т.к. включает в себя регулирование неналоговых платежей (сборов, взносов, специальных платежей), но уже чем финансовое право, т.к. не содержит положений о бюджете.  Понятие налоговое право (Steuerrecht) в Германии так же существует, но включает в себя регулирование только одного вида платежей: налогов, следовательно, оно существенно уже права платежей (российское налоговое право по господствующему мнению включает в себя регулирование, как налогов, так и сборов)

   2.Фискальная система ФРГ включает в себя следующие виды платежей:

   1) налоги (Steuern);

   2) платежи, уплачивающиеся на определенные цели:

     а) сборы (Gebueren);

     б) взносы (Beitragen);

   3)специальные платежи (Sonderabgaben).

   Вопросы взимания налогов и иных платежей регулируются нормативными актами различного уровня: Основным законом, федеральными законами, законами земель, муниципальными нормативными актами. Большое значение имеет судебная практика и, в особенности, решения Федерального Конституционного Суда. Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего  дня. 
Современная налоговая система Великобритании включает:

   1. Центральные налоги: подоходный налог с населения, подоходный налог с корпораций (корпоративный налог), налог на доходы от нефти, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы).

   2. Местные налоги (на имущество). На долю подоходного налога с населения приходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, а на долю налогов с доходов компаний – 19%. На долю гербового сбора приходится, как правило, 2%.