Налоговое планирования на предприятиях

     Оффшорный бизнес -  это деятельность, которая ведется за пределами данной юрисдикции, имеющая зарубежные по отношению к ней источники дохода и поэтому подлежащая в ней льготному налогообложению.                                                           

     Под «оффшорной зоной» понимается юрисдикция, в которой законодательно определены статус оффшорных предприятий и нормы, в соответствии с которыми совершаются финансово-экономические операции. При этом разновидностями, создаваемых в таких зонах организационно-правовых форм юридических лиц являются: товарищество (партнерство), общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и др.

     В настоящее время на налоговой  карте мира насчитывается более 300 единиц льготных юрисдикций и зон, представляющих интерес с точки  зрения налогового планирования международных  финансовых операций. Общее число оффшорных компаний достигает нескольких сотен тысяч.

     Оффшорные зоны сосредоточены в основном в  нескольких точках земного шара: Карибский  бассейн (о-ва Багамские, Виргинские, Каймановы, Барбадос и Гренада); Средиземноморье (Андорра, Гибралтар, Монако, Кипр); Европа (Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, о-ва Гернси, Джерси и Мэн, Сан-Марино, Ирландия); Арабские страны (Ливан, ОАЭ, Бахрейн); Африка (Сейшельские острова, Либерия); Азиатско-тихоокеанский регион (Китай, Гонконг, Сингапур, Малайзия, Филиппины).

     Предоставляемые компаниям-нерезидентам льготы разнообразны, хотя не все они действуют в  тех или иных оффшорных центрах. Видами льгот,  предоставляемых оффшорным  компаниям, являются: льготный режим  налогообложения, предоставление валютной автономии; таможенные льготы при импорте товаров; упрощенные процедуры регистрации и отчетности; гарантия банковской и коммерческой тайн и др.

     В оффшорных зонах могут функционировать  компании с различными налоговыми статусами. Национальная компания – налоговый  резидент государства регистрации, на нее распространяются договоры об избежании двойного налогообложения. Компания международного бизнеса освобождается от уплаты местных налогов, однако ей нельзя вести бизнес с резидентами страны, владеть недвижимостью, предоставлять юридический адрес другим компаниям. Оффшорная компания – специальный тип национальной компании, предусмотренной законодательством Кипра; Компания со специальным статусом вправе выбрать ставку налогообложения при условии соблюдении определенных правил. Освобожденная компания освобождается от уплаты налогов, хотя формально является налогоплательщиком. Нерезидентская компания не подлежит налогообложению согласно национальному законодательству.

     5.2 Схемы  оффшорного бизнеса

     Примерно  четверть стран мира применяют международное налоговое планирование или его элементы для иностранных резидентов. Наиболее типичные схемы, которые можно построить на основе оффшорного бизнеса, следующие:

     1)   оффшорная компания — посредник в торговле. При внешнеторговых операциях между продавцом и покупателем создается компания для того, чтобы локализовать максимум прибыли на наименее налогооблагаемом субъекте;

     Например: Одним из самых широко распространенных способов использования оффшорных  компаний являются импортно-экспортные операции. В таких операциях очень часто используется реинвойсинг — занижение или завышение стоимости товара (или "transfer pricing" — трансфертное ценообразование), что позволяет переместить основной доход, а, следовательно, прибыль из юрисдикции с высоким налогообложением в оффшорную зону или в юрисдикцию с льготным режимом налогообложения. С целью достижения минимизации налогооблагаемой прибыли в цепочку операций между двумя или более фирмами вводится оффшорная структура (компания-посредник). 
          2)  оффшорная компания — подрядчик. В этом случае компанию используют с целью увеличения расходов, включаемых в себестоимость, и уменьшения налогооблагаемой базы;

     3)   оффшорная компания – владелец  дорогостоящего имущества. Данная  схема применяется в том случае, если собственник старается сохранить в тайне факт владения каким-либо дорогостоящим имуществом;

     4)   оффшорная компания — владелец и лицензиар товарного знака. При ведении бизнеса в нестабильной стране товарный знак можно зарегистрировать на эту компанию или продать ей уже зарегистрированный. Это позволяет даже при ликвидации бизнес-единицы оставлять товарный знак, а затем на основании лицензионных договоров предоставлять право пользования им кому бы то ни было;

     5)  оффшорная компания - владелец авторских прав. Если логика бизнеса состоит в приобретении у авторов права на их произведения с последующим получением дохода от выдачи лицензий или тиражирования этих произведений, то данная схема – удобный способ законного уменьшения налогов и экспорта капитала;

     6)  оффшорная компания - держатель банковского счета. В этом случае владелец получает под контроль данную компанию, а уже компания открывает счет в банке, что позволяет через какое-то время получить на руки корпоративную кредитную карту;

     7)  оффшорная компания — залогодержатель. Эта схема реализуется в рамках тонкого налогового планирования в том случае, если владелец имущества опасается за его сохранность;

     8) оффшорная компания — инвестор. При желании инвестировать вывезенный капитал обратно в свою страну оффшорная компания может стать удобным перевалочным пунктом капитала на его пути в новый инвестиционный проект, так как капитал можно аккумулировать на такой компании очень оперативно и без налогов;

     9) оффшорная компания — судовладелец. Например, если лицо приобрело яхту, то помимо соображений безопасности есть и налоговый плюс: многие оффшорные центры предоставляют судам, ходящим под их флагом, очень льготные условия налогообложения;

     10) оффшорная компания - исполнитель строительных работ. Если оффшорная компания находится в стране, с которой у России есть договор об избежании двойного налогообложения, и при этом не попадает под определение постоянного представительства, то данная компания не будет облагаться российским налогом на прибыль.

     Для финансовых операций используются не только самые различные типы предприятий -  оффшорные партнерства, компании, ограниченные по гарантии, акционерные компании с полной ответственностью участников, — но и активно осваиваются новые организационно-правовые формы. Многие трастовые принципы и нормы, на которых основаны некоторые специфические виды финансовых услуг, адаптированы для нужд современного бизнеса. Трасты (доверительная собственность) часто применяются в оффшорном бизнесе, ибо в ряде случаев они считаются более предпочтительными по сравнению с обычными компаниями.

     Таким образом, если предприятие ведет  внешнеэкономическую деятельность, то использование оффшорных компаний становится необходимым, а вот каких  и в какой конкретно стране — зависит от направления  деятельности.  Очень  многие зарубежные  оффшорные компании совершенно бесполезны для одних видов внешнеэкономических операций и весьма выгодны для других.

     Оффшор  — это самоочевидный инструмент налогового планирования, который действует  и его можно использовать. Однако обратим внимание на то, что в последние годы оффшорный бизнес претерпевает весьма значительные перемены. Поэтому при построении налоговой схемы с участием оффшорных центров необходимо проявлять особую осмотрительность, учитывать антиоффшорные меры со стороны промышленно развитых государств, а также мировые тенденции в оффшорном бизнесе.

     6. СЭЗ “АЛАБУГА”

     В 1985 году в городе Елабуга начато строительство завода по производству пропашных тракторов, а в 1988 году Правительство СССР решило перепрофилировать строящийся комплекс на производство легковых автомобилей малого класса. Первоначально предусматривалось создание мощностей для выпуска 600 тысяч легковых автомобилей в год.

     К началу 1991 года на строительстве объектов Елабужского автомобильного завода были осуществлены большие объемы капитальных вложений, которые были фактически заморожены из-за отсутствия источников финансирования. Благодаря усилиям руководства Российской Федерации и Республики Татарстан строительство корпусов не прекращалось.

     С целью создания условий для успешной реализации программы использования мощностей Елабужского автомобильного завода было решено организовать свободную экономическую зону на территории его промышленной площадки.

     Основанием  для создания Свободной экономической  зоны "Алабуга" явился Указ Президента Российской Федерации "О государственной поддержке создания производственным объединением "Елабужский автомобильный завод" мощностей по производству легковых автомобилей" от 1 апреля 1996 года и принятое во исполнение этого Указа постановление Правительства Российской Федерации "О создании в г. Елабуге мощностей по производству легковых автомобилей" от 14 мая 1996 года.

     22 апреля 1998 г. принят Закон Республики  Татарстан "О Свободной экономической  зоне "Алабуга". Во исполнение этого Закона Кабинет Министров Республики Татарстан Постановлением от 10 ноября 1998 года принял решение о создании Свободной экономической зоны "Алабуга". Постановлением определены границы СЭЗ, утвержден пакет документов, регламентирующих механизм функционирования зоны. Площадь ее составляет 16,5 км2.

     Свободная экономическая зона создается в  районе, имеющем развитую транспортную и производственную инфраструктуру. Авиационное сообщение осуществляется через международные аэропорты "Казань" и "Бегишево". Задействована железнодорожная связь промышленной площадки завода с крупными железнодорожными узлами Российской Федерации. Через сеть автомобильных дорог СЭЗ "Алабуга" имеет выход на автомагистраль федерального значения "Москва-Казань-Уфа". Через глубоководную транспортную систему обеспечен доступ к Черному и Балтийскому морям с апреля по ноябрь месяцы.

     СЭЗ "Алабуга" создана с целью  формирования максимально благоприятного правового, инвестиционного и налогового режимов, способствующих решению следующих  задач:

• привлечение инвестиций для создания современного автомобильного производства;
• производство импортозамещающей продукции, в том числе используемой в автомобилестроении;
• создание экспортоориентированных производств.

       Основная  специализация предприятий, намечаемых к созданию на территории СЭЗ "Алабуга" - автомобилестроение. В рамках программы создания производства комплектующих изделий для сборки автомобилей предполагается создание ряда совместных предприятий с участием ведущих мировых компаний. В 2002-2003 годах на территории СЭЗ предполагается освоить производство автомобильных сидений, высоковольтных проводов для систем зажигания, воздушных компрессоров тормозных систем, амортизаторов и других комплектующих изделий для автомобилестроения. Сооружение объектов зональной инфраструктуры (энергоснабжение, водоснабжение, транспортное и коммуникационное обустройство зоны) будет вестись в привязке к создаваемым предприятиям.

       Помимо  автомобилестроения зона открыта для  любых высокоэффективных и быстро окупаемых инвестиционных проектов с участием иностранных и отечественных инвесторов, направленных на организацию производства конкурентоспособных товаров и услуг производственно-технического и потребительского назначения.

       Стартовые инвестиции для организации новых  производств на территории СЭЗ предполагается финансировать за счет привлечения средств внешних инвесторов, в том числе иностранных. В последующие годы источники финансирования инвестиций расширятся за счет собственных средств предприятий - участников СЭЗ, а также реинвестирования суммы налоговых льгот, остающейся в их распоряжении.

       Свободная экономическая зона "Алабуга" призвана способствовать интеграции российской экономики в систему международных  связей, притоку в регион иностранных  инвестиций, современных зарубежных технологий. 

   6.1  УСЛОВИЯ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ 

       СЭЗ "Алабуга" создана сроком на 25 лет с правом последующего продления  в порядке, предусмотренном законодательством.

       Статус  участника СЭЗ "Алабуга" предоставляется  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, реализующим инвестиционные проекты на территории СЭЗ и заключившим с Администрацией СЭЗ "Алабуга" договоры по реализации этих проектов.