Налоговая система Российской Федерации

      При определении  налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае, если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.

      Не  включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

      1) государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, законодательными актами  субъектов Российской Федерации,  решениями представительных органов  местного самоуправления, в том  числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

      2) все виды установленных  законодательством Российской Федерации,  законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями  представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

      3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  работодателями:

• работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления;
• членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

      4) суммы полной  или частичной компенсации стоимости  путевок в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических путевок), выплачиваемые работодателями своим работникам и (или) членам их семей, за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

      5) суммы, уплаченные  работодателями из средств, оставшихся  в их распоряжении после уплаты  налога на доходы организаций,  за лечение и медицинское обслуживание  работников, их супругов, родителей  или детей, при наличии у  медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

      6) суммы оплаты  труда и другие суммы в иностранной  валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

      7) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

      8) доходы (за исключением  оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных  общин малочисленных народов  Севера, зарегистрированных в установленном  порядке, от реализации продукции,  полученной в результате ведения  ими традиционных видов промысла;

      9) суммы страховых  платежей (пенсионных взносов), выплачиваемых  организацией по договорам добровольного  страхования (договорам добровольного  пенсионного обеспечения) своих  работников, заключенным со страховщиками  и (или) негосударственными пенсионными фондами, соответственно, за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

      10) суммы, выплачиваемые  за счет членских взносов садоводческих,  садово-огородных, гаражно-строительных  и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;

      11) стоимость проезда  работников и членов их семей  к месту проведения отпуска  и обратно, оплачиваемая работодателем  лицам, работающим и проживающим  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

      12) суммы, выплачиваемые  физическим лицам избирательными  комиссиями, а также из средств  избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном Конституцией Российской Федерации, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;

      13) стоимость форменной  одежды и обмундирования, выдаваемых  работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

      14) стоимость льгот  по проезду, предоставляемых законодательством  Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

      15) оплата расходов  на содержание детей своих  работников в детских дошкольных  учреждениях и оздоровительных  лагерях, являющихся российскими  юридическими лицами, и лагерях,  находящихся на балансе работодателей, при условии, что указанные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении работодателя после уплаты налога на доходы организаций;

      16) выплаты, осуществляемые  за счет членских профсоюзных  взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год.

      Не  включаются в состав доходов доходы, не превышающие 2 000 рублей по каждому из следующих оснований:

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

      От  уплаты налога освобождаются:

      1) организации любых  организационно-правовых форм - с  сумм доходов, не превышающих  100 000 рублей в течение налогового  периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

      2) следующие категории  работодателей - с сумм доходов,  не превышающих 100 000 рублей в  течение налогового периода на  каждого отдельного работника: 

• общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, и их структурные подразделения;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработанной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

      Налоговым периодом признается календарный год.

      Ставки  налога:

      1. Для работодателей, производящих выплаты наемным работникам, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки: