Налоговая система России и основные направления ее совершенствования

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Шебалова М.Е.

Казанский институт (филиал) ФГБОУ ВПО «Российский государственный торгово-экономический университет», г. Казань, Россия

margarita_shebal@mail.ru

Вопросы налогообложения  значимы для любого государства. Налоговые поступления служат источникам формирования доходной части бюджета, они необходимы для выполнения государством оборонных, экономических, социальных, экологических и других функций. В тоже время, налоговая система должна играть не только фискальную, но и стимулирующую роль. Посредством различных налоговых льгот, различий в уровне ставок, и тому подобных мерах государство может стимулировать инвестиционную активность в проблемных областях экономики, либо деятельность, направленную на решение социальных проблем.

В России за счет налоговых доходов  формируется более 90% доходов федерального бюджета, что соответствует общемировым  показателям (во Франции налоги приносят 95% доходов государственного бюджета, в США свыше 90%, в ФРГ около 80%, в Японии 75%).

Значимость налогов для задач  реализации государственного управления определяет высокую актуальность теоретических  и прикладных проблем формирования налоговой системы Российской Федерации.

Объектом исследования являются отношения, связанные с расчетами по налогам  и сборам, а  предметом исследования является налоговая система РФ.

В отношении уровня правового регулирования  рассматриваемых вопросов можно  отметить, что с принятием Налогового Кодекса, налоговая система РФ была существенно реформирована, снят ряд противоречий, урегулированы наиболее сложные и спорные вопросы налогового права, расширены права налогоплательщиков, более определенно сформулированы права и обязанности налоговых органов. Однако, в процессе реализации норм законодательства о налогах и сборах возникают противоречивые ситуации.

Источниками информации при подготовке исследования являлись законодательные  и нормативные акты, учебная и  научная литература по экономике  и финансам, публикации в научных журналах, статистическая информация, данные об исполнении бюджетов РФ и другие источники информации.исследования являются отношения, связанные с расчетами по налогам и сборам. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения налоговой  системы России был взят фискальный ориентир. Налоговая система стала приобретать конфискационный характер. Через различные налоги у предприятий изымается 85-90% прибыли. Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей.

Основной целью российской налоговой  системы была определена, прежде всего, ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского подхода к ее построению в его одностороннем понимании без учета конкретных российских условий, но и требованиями международных финансово-кредитных организаций, которые для предоставления кредитов поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.

По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению специалистов Государственной налоговой службы России, у нас эта цифра может  быть и больше. Это в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета.

Сегодня в стране ставки налогов  устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия  на производство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

Основной недостаток налоговой  системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения. 

1) Налоговый кодекс Российской  Федерации [с последними изменениями  от  31.03.2012 г.]: часть первая от 31 июля1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа2000 г. № 117-ФЗ.

2) Закон РФ от 27 декабря1991 г. №  2118-1 "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" [с последними изменениями от 11 ноября2003 г.].

3) Козырин А.Н. «Правовое регулирование  налогобложения в Российской  Федерации». Москва. 2007.

4) Пансков В.Г.  «Налоги и налогообложение» // Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР. 2006.

5) Интернет-ресурс: Министерство финансов  РФ. http://www1.minfin.ru/