Налоговая система Республики Беларусь

    К местным налогам и сборам относятся (ст.9 НК Республики Беларусь):

• налог на услуги;
• налог за владение собаками;
• сбор на развитие территорий;
• курортный сбор;
• сбор с заготовителей.

    Также выделяются особые режимы налогообложения.

    Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью Налогового кодекса или Президентом Республики Беларусь (ст.10 НК Республики Беларусь).

    К ним относятся:

• налога при упрощенной системе налогообложения;
• единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
• единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
• налога на игорный бизнес;
• налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
• налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
• сбора за осуществление ремесленной деятельности;
• сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

     В зависимости от того, кто является юридическим и фактическим плательщиком налоги подразделяются на:

• прямые – устанавливаются непосредственно на доходы и имущество (юридический и фактический плательщик совпадают: «на недвижимость, подоходный);
• косвенные – налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара и услуги (юридическим плательщиком является предприятие производящее эти товары или оказывающее услуги, а фактическим - покупатель этих товаров или услуг: (НДС, акцизы);

     В зависимости от органа вводящего  налоги подразделяются на:

• общереспубликанские;
• местные.

     По  субъектам уплаты:

• уплачиваемые только юридическими лицами (налог на прибыль);
• уплачиваемые только физическими лицами (подоходный налог);
• уплачиваемые юридическими и физическими лицами (на недвижимость).

     От  характера использования подразделяются на:

• общего назначения (зачисляются в бюджеты различных уровней и не привязываются к конкретным статьям расходов: НДС, акцизы);
• носящие целевой характер (дорожные налоги и сборы).

     В зависимости от того, в какой бюджет данный налог зачисляется подразделяются на:

• закрепленные (за конкретным бюджетом);
• регулирующие (распределяются между бюджетами различных уровней: НДС, акциз).

     Классифицировать  налоги можно и по иным основаниям.

     Существуют  следующие способы изъятия налогов:

• кадастровый. При использовании этого способа для расчета суммы налога применяется кадастр (например земельный). Кадастр – реестр, содержащий перечень типичных объектов, классифицируемых по определенным признакам. Типичным примером изъятия налога с использованием этого способа является расчет земельного налога, где размер налога зависит от качества и места расположения земельного участка;
• у источника. Т.е. налог рассчитывается и удерживается бухгалтерией того юридического лица или индивидуальным предпринимателем, которое выплачивает доход субъекту налогообложения (например, подоходный  налог).
• по декларации. Данный способ заключается в предоставлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту своей регистрации декларации о полученных доходах за определенный период времени.
• комбинированный способ, т.е совокупность нескольких названных способов.

     В соответствии с действующим налоговым  законодательством выделяют следующие  элементы закона о налоге:

• плательщики
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка (ставки);
• налоговые льготы
• порядок исчисления;
• порядок и сроки уплаты.

     Налоговые ставки подразделяются на:

     –   твердые

     –  долевые (пропорциональные: размер налога не зависит от величины дохода (налог  на прибыль); прогрессивные: ставка налога увеличивается по мере роста размера объекта налогообложения; регрессивные: ставка налога уменьшается по мере роста размера объекта налогообложения); 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  ГОСУДАРСТВА И  ПРИНЦИПЫ ЕЕ ФОРМИРОВАНИЯ

    Налоговую систему государства можно представить как совокупность налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь,  принципов налогообложения, порядка установления, введения, изменения и прекращения действия налогов, сборов (пошлин), а также отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля и обжалования решений налоговых органов.

       В статье 2 Налогового кодекса Республики Беларусь закреплены принципы налоговой  системы. К ним относятся:

    1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

    2. Ни на кого не может быть  возложена обязанность уплачивать  налоги, сборы (пошлины), а также  обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

    3. Налогообложение в Республике  Беларусь основывается на признании  всеобщности и равенства.

    4. Не допускается установление  налогов, сборов (пошлин) и льгот  по их уплате, наносящих ущерб  национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

    5. Допускается установление особых  видов таможенных пошлин либо  дифференцированных ставок таможенных  пошлин в зависимости от страны  происхождения товаров в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      4. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ  И ФОРМЫ ЕГО  ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ.

     Налоговый контроль - система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством:

     ◊ учета плательщиков (иных обязанных  лиц),

     ◊ налоговых проверок,

     ◊ опроса плательщиков и других лиц,

     ◊ проверки данных учета и отчетности,

     ◊ осмотра движимого и недвижимого  имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли),

     ◊ и в других формах, предусмотренных  налоговым и иным законодательством.

     Таможенные  органы в пределах своей компетенции  осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в порядке, предусмотренном Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь.

     Основной  формой налогового контроля выступает налоговая проверка.

     Налоговая проверка - проверка, предметом которой  является изучение бухгалтерских отчетов  и балансов, налоговых деклараций (расчетов), а также других необходимых  документов и сведений, связанных  с налогообложением, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, исполнения иных требований налогового законодательства.

     Налоговые проверки по основанию назначения делятся  на:

     - плановые,

     - внеплановые.

     Плановая  налоговая проверка проводится на основании квартальных графиков проверок, утверждаемых руководителем (его заместителем) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). Графики проверок доводятся до сведения плательщиков (иных обязанных лиц) путем их размещения на информационных стендах, оборудованных в помещениях налоговых органов.

     Плановые  налоговые проверки одного и того же плательщика (иного обязанного лица) могут проводиться не более одного раза в год (в установленных законом случаях один раз в 2 года; один раз в 5 лет).

     Внеплановая налоговая проверка как правило, проводится без предварительного уведомления  плательщика по поручению:

     - Президента Республики Беларусь,

     -Правительства  Республики Беларусь,

     - Комитета государственного контроля Республики Беларусь,

     - Совета по координации контрольной  деятельности в Республике Беларусь,

     - руководителя налогового органа,

     -правоохранительных  и судебных органов.

     Внеплановая выездная проверка по поручению правоохранительных, судебных, контролирующих и иных уполномоченных на то государственных органов проводится посредством направления поручений в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

     Внеплановая проверка по поручению руководителя налогового органа может проводиться  при следующих обстоятельствах:

     1. наличии сведений и фактов, свидетельствующих  о нарушениях налогового законодательства;

     2. непредставлении к установленному  сроку налоговых деклараций (расчетов) или других документов, необходимых  для налогообложения;

     3. возникновении необходимости проверить или уточнить сведения, полученные при проведении предыдущей проверки плательщика (иного обязанного лица) (перепроверка), а также при проведении проверки другого лица, состоящего в правовых отношениях с этим плательщиком (иным обязанным лицом);

     4. реорганизации или ликвидации  организации, прекращении деятельности  индивидуального предпринимателя;

     5. наличии письменного заявления  плательщика (иного обязанного  лица) о зачете либо возврате  излишне уплаченных сумм налога, сбора (пошлины), пени;

     6. неисполнении или ненадлежащем  исполнении плательщиком (иным обязанным  лицом) налогового обязательства,  наличии задолженности по налогам  - в целях принятия решения  о взыскании налога, пени за  счет имущества плательщика (иного  обязанного лица);

     7. принятии вышестоящим налоговым органом при рассмотрении жалобы плательщика (иного обязанного лица) решения о проведении дополнительной проверки;