Налоговая система Греции

Минобрнауки России

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления

(ФГБОУ ВПО ВСГУТУ)

Кафедра «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

на тему:

«Налоговая система Греции»

По дисциплине: Налоговые системы зарубежных стран

 

 

 

 

 

                                                                  

   Выполнила: студентка группы  Б512-51

                               Тыкшеева Д.А.

                                                       Проверила: Хантаева Н.Л.

 

 

 

Улан-Удэ

2015

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Греция - унитарное государство, состоящее из 13 административных единиц- областей (номов). В 1983 году законодательно установлено, что вопросами местного значения ведают советы, избираемые населением путем прямых выборов. Действующая Конституция вступила в силу 11 июня 1975 года. По форме правления Греция - парламентская республика. Политический режим демократический.

Основными источниками налогового законодательства Греции являются Конституция, различные законы и распоряжения, а также международные соглашения по налоговым вопросам. Основным законодательным органом, в компетенцию которого входит в т.ч. и принятие законов по налоговым вопросам, является Парламент. Министерство Финансов является органом исполнительной власти, ответственным за их применение и непосредственное взимание налогов.

Основные налоги, уплачиваемые в Греции:

1. Подоходный налог.

2. Налог на переход права собственности  на недвижимость.

3. Налог на имущество, переходящее  в порядке наследования.

4. Налог на имущество, переходящее  в порядке дарения.

5. Местные налоги.

6. НДС

7. Налогообложение юридических  лиц

8. Договоры об избежании двойного  налогообложения

 

 

 

 

 

История развития налоговой системы

Система налогов в Греции была иной, чем у современных народов. По-видимому, первоначально главным источником доходов была десятина, т. е. налог, равный десятой части жатвы каждого человека. Десятина была подоходным налогом, но накладывался он только на землевладельцев, и это естественно, потому что в ту эпоху богатство состояло почти исключительно в земельных владениях.

Около 500 г. до Р. Х. этот налог в Афинах прекращает свое существование. В то время торговля уже начинает развиваться, и десятина заменяется таможенной пошлиной, налогом на продукты продажи, не считая довольно высоких налогов, взимаемых с серебряных Лаврионских рудников. Кроме того, был введен другой обычай. Государство стало возлагать на богачей некоторые издержки, которые ему приходилось нести. Если надо было, например, вооружить корабль или отпраздновать какое-нибудь торжество, то расходы падали на того или иного гражданина. Это называлось литургиями.

Но во время Пелопоннесской войны и такой меры  оказалось недостаточным. Тогда снова хотели обложить прямою податью собственников. Но теперь не ограничились одними землевладельцами. Был обложен капитал во всех его видах. Этот налог означался именем эйсфоры. Впрочем, он не был постоянным, а взимался, главным образом, во время войны. Ставка подоходного налога составляла здесь от 10 до 20%. Но свободные граждане Афин налогов не платили, предпочитая им добровольные пожертвования. Однако если государству предстояли крупные расходы – война или большое строительство, народное собрание вводило обязательное налогообложение для всех. Деньги налогоплательщиков расходовались на содержание наемных армий, возведение храмов и оборонительных укреплений, строительство дорог, устройство празднеств, раздачу денег беднякам и другие общественные нужды. Мы не знаем ни одного примера, когда он налагался бы в мирное время. Таковы были изменения, которым подверглась податная система Афин и большинства греческих государств. Разница между ними в этом отношении заключалась только в подробностях.

Виды налогов и их характеристика

Основными источниками налогового законодательства Греции являются Конституция, различные законы и распоряжения, а также международные соглашения по налоговым вопросам. Основным законодательным органом, в компетенцию которого входит в т.ч. и принятие законов по налоговым вопросам, является Парламент. Министерство Финансов является органом исполнительной власти, ответственным за их применение и непосредственное взимание налогов.

Базовая ставка налога в Греции - 18%. Для определенных категорий товаров и услуг применяются пониженные ставки: печатная продукция, театральные билеты - 4%, товары и услуги первой необходимости, к которым относятся продукты питания и безалкогольные напитки, транспортные услуги, электроэнергия, услуги гостиниц, предприятий обществественного питания и т.д. - 8%.

Медпомощь, обучение, страховые, банковские и некоторые другие виды услуг, предоставляемые резидентам ЕС, полностью освобождаются от НДС.

Конституция предусматривает некоторые ограничения полномочий Правительства в области налогообложения. Согласно ст.78:

- Налог может налагаться и  взиматься только на основании  закона, принятого Парламентом;

- Свои полномочия по определению  субъекта налогообложения, базы  налогообложения, ставки налога, льгот, Парламент не может поручать Правительству.

Налоги в Греции, как и в большинстве стран мира, можно разделить на прямые и косвенные. Налоговая система Греции опирается в основном на косвенные налоги (составляют до 50% от поступлений в бюджет). Налоговое бремя несут граждане, которые являются резидентами Греции. Гражданин рассматривается как резидент Греции:

- Если его экономические интересы  сосредоточены в Греции (здесь  его бизнес, инвестиции, работа, иные  основные источники доходов),

- Работает в Греции,

- Если имеет вид на жительство в Греции, то предполагается, что является резидентом здесь, если не может подтвердить иного,

- Проводит в Греции не менее 185 дней в году, здесь его основное  место жительства и семья.

Все резиденты Греции получают регистрационный налоговый номер (АФМ). Он также необходим и для нерезидентов, которые приобретают здесь недвижимость.

Основные налоги, уплачиваемые в Греции:

1. Подоходный налог.

2. Налог на переход права собственности  на недвижимость.

3. Налог на имущество, переходящее  в порядке наследования.

4. Налог на имущество, переходящее в порядке дарения.

5. Местные налоги.

6. НДС

7. Налогообложение юридических  лиц

Налогообложение юридических лиц

Компании, ведущие бизнес в Греции уплачивают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на недвижимость, налог на имущество  и взносы в систему социального обеспечения.

НДС

Это самый важный косвенный налог, уплачиваемый в Греции. НДС взимается на всех стадиях производства, распространения товаров и оказания услуг. НДС уплачивают все физические и юридические лица независимо от места регистрации, видов или результатов деятельности, если ведут независимую экономическую деятельность на территории Греции. Согласно законодательству Греции, к таким видам деятельности относятся следующие: деятельность в сфере производства, сельского хозяйства, торговли и услуг.

НДС уплачивается по следующим ставкам:

-на основные виды товаров и услуг – 19%;

-на основные потребительские товары – 9%;

-в некоторых районах ставка НДС может быть снижена на 30%.

Налог на передачу прав собственности

На момент совершения покупки необходимо оплатить налог на переход собственности, который составляет от 8 до 10% в зависимости от контрактной стоимости недвижимости.

Налог на владение собственностью

В дальнейшем, владение недвижимостью не связано с уплатой ежегодного налога на владение собственностью, как в большинстве европейских стран, если только кадастровая стоимость вашей недвижимости не выше определенных для каждой категории граждан значений:

Для несемейных: € 243 600

Для состоящих в браке: € 487 200

Для семей с одним ребенком: € 548 850

Для семей с двумя детьми: € 610 500

Для семей с тремя детьми: € 683 900

Более дорогая недвижимость подлежит налогообложению по прогрессивной шкале.

Увеличен ежегодный налоговый сбор на жилую и коммерческую недвижимость. Размер ставки налога варьируется от 3 до 16 Евро за кв.м. жилья в год и может быть снижен для уязвимых социальных групп до минимума в 0,5 Евро за кв.м.

Размер налога зависит как от характеристик недвижимости (ее месторасположение, метраж, возраст здания, оценочная стоимость жилья в данной местности), так и от ее владельца (возраст, семейное положение, состояние здоровья).

Налоговый сбор будет включен в счета за электричество уже к октябрю 2011. Крупнейшая корпорация Греции DEI (поставщик электроэнергии потребителям) выступала против такого нововведения, мотивируя это тем, что неуплату налога нельзя "наказывать" отключением электроэнергии...

13 декабря 2007 Министерство Экономики  Греции внесло в парламент  страны новый законопроект о  системе налогообложения объектов  недвижимости. Введение данного законопроекта приведет к снижению налогового бремени для владельцев крупных объектов недвижимости, но при этом - к увеличению налогообложения владельцев небольшой недвижимости. Предусматривается единый налог на владение недвижимым имуществом по ставке 0,1%, но не менее 1 евро за кв. метр площади.

Налог на наследование имущества

Если новый собственник недвижимости не является гражданином Евросоюза, то ему необходимо получить официальное разрешение от Министерства Гос. Обороны Греции. Ставка налога зависит от кадастровой стоимости недвижимости и от близости родства.

Местные (муниципальные) налоги

Эти налоги невелики (0,025%-0,035% от кадастровой стоимости объекта) и включают в себя:

• Муниципальные платежи
• Налог на собственность
• Сбор за воду
• Эти налоги обычно включаются в счет за электричество каждые 2 месяца.

Подоходный налог

Для жителей и резидентов Греции: от 0 до 40% в зависимости от суммы дохода (после вычета всех разрешенных законом расходов) по прогрессивной шкале:

Доход до € 8 400 (для не наемных работников) и до € 10 000 (для наемных работников) - налогом не облагается

Интервал от € 8 400 ( или от € 10 000) до € 13 400облагается налогом в 15%

С последующих € 10 000 берется подоходный налог в 30%

Все, что свыше € 23 400 облагается налогом в 40%

Сейчас минимальный уровень дохода, который не подлежит налогообложению снижен до € 6000 в год.

Для нерезидентов - налогообложению подлежит только доход, полученный на территории Греции. В случае владения движимой или недвижимой собственностью и/или наличия дохода от сдачи недвижимости в аренду, подача ежегодной налоговой декларации обязательна.

Для юридических лиц - ставка налога от 25 до 35% от совокупного дохода в зависимости от юридического статуса фирмы.

Льготы по подоходному налогу:

• 15% расходов по аренде съемного жилья, но не более 150 евро
• 15% расходов на обучение налогоплательщика или его детей
• 15% от общей суммы медицинских расходов, но не более 6000 евро
• расходы на соц. страхование
• расходы на приобретение акций греческих компаний, вклады в инвестиционные фонды
• расходы на приобретение компьютера
• необлагаемая налогом сумма увеличивается на 1000 €, если у налогоплательщика 1 ребенок, на 2000 €, если 2-е детей, на 10000 €, если детей трое.

Подоходный налог на доход от недвижимости:

Для частных лиц - 1,5%. Если жилая площадь недвижимости более 300 кв.м., то налог увеличивается до 3%

Для юридических лиц - 3%, плюс Гербовый сбор в 3,6%, если на объект выплачивались арендные платежи.

Налог на прижизненную передачу имущества родителями детям

От 0% до 20% в зависимости от кадастровой стоимости недвижимости.

Налог на процент по банковским кредитам - 15%.

Налог на иные проценты - 35%

Налог на прибыль

Для частных предпринимателей - налог на прибыль уплачивается по прогрессивной шкале от 5% до 40%.