Налоговая система Франции

        Налог на автотранспортные средства предприятий и компаний уплачивают юридические лица, использующие собственные автотранспортные средства. Ставка зависит от количества автомобилей и мощности их двигателей.  

      2.2 Косвенные налоги

        Основным косвенным налогом выступает налог на добавленную стоимость. Он обеспечивает 45 % всех налоговых поступлений. Налог на добавленную стоимость был учрежден для промышленности в 1954 году, а в 1968 году принял всеобщий характер. С тех пор неоднократно изменялся. 

Существует 4 вида ставок НДС:  

1) 18,6% - нормальная  ставка на все виды товаров  и услуг;  

2) 22% - предельная  ставка на предметы роскоши,  машины, алкоголь, табак;  

3) 7% - сокращенная  ставка на товары культурного  обихода (книги); 

4) 5,5% - на товары  и услуги первой необходимости  (питание, за исключением алкоголя  и шоколада; медикаменты, жилье,  транспорт).

 

        Решение о признании того или иного товара «предметом первой необходимости» зависит от того, насколько активно и организованно действует отстаивающее его лобби. Например, несмотря на сопротивление левых сил, к предметам первой необходимости отнесены цветы, а также услуги, предоставляемые кабельным телевидением. Их ставки НДС - 5,5 %. А вот мыло такой привилегии лишено, и его производителям приходится мириться со ставкой 20,6 проц. Чистый шоколад облагается по сниженной ставке, а шоколадные изделия - по обычной. С рождественских елок отчисляются 5,5 %, но, если они украшены искусственным снегом, налог моментально возрастает до 20,6 %. Среди членов ЕС лишь в Швеции, Финляндии, Дании, а также в Ирландии уровень НДС выше, чем во Франции. 

Законами Франции  предусмотрено два вида освобождения от НДС:  

1. Окончательное: компенсация НДС по экспорту и в результате различных ставок при покупке и продаже. От уплаты НДС освобождается три вида деятельности: 

1) медицина и  медицинское обслуживание;  

2) образование;  

3) деятельность  общественного и благотворительного  характера. Так же освобождаются  все виды страхования, лотереи,  казино. 

2. Второй способ  освобождения от НДС - существует  список видов деятельности, где  предусмотрено право выбирать  между НДС и подоходным налогом,  это: 

1) сдача в  аренду помещений для любого  вида экономической деятельности;  

2) финансы и  банковское дело;  

3) литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство.  

Льготы по НДС  имеют предприятия, делающие инвестиции. Они заключаются в вычете из НДС  сумм, направляемых на инвестиции.  

В целом, французский  НДС представляет собой более  гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в широкой  системе скидок и льгот. Во многом, эти льготы идентичны российским, например, как в случае освобождения от уплаты НДС экспортной деятельности, медицины, страхования. Но есть и отличительные  черты: это освобождение от уплаты НДС  предприятий с незначительным оборотом, льготы по уплате, предоставляемые  мелким ремесленникам. Важная особенность  французского НДС - это возможность  его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей  гибкости французский НДС обеспечивает 45 % всех налоговых поступлений, что  говорит о его эффективности.

            

      Налог на добавленную стоимость дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управления. 

Так к косвенным  налогам относятся: 

- Налоговые надбавки  на бензин. Дают ежегодно до 9,6 % налоговых поступлений, или около  150 млрд. франков. С каждого литра  бензина в пользу государства  отчисляется до 70 проц. цены. 

- Налоговые надбавки  на алкогольные напитки. В 1985 году отменена государственная  монополия на продажу и торговлю  отдельными спиртными напитками,  но налог сохранился. 

- Налоговые надбавки  на табак и спички. Один из  самых древних налогов, связанный  с государственной монополией  на коммерцию этими товарами. С 1995 года табачная компания  Сеита приватизирована и котируется на бирже. Однако налог на потребление табака сохранился. С каждой пачки сигарет покупатель выплачивает 75 проц. цены в пользу государства - в общей сложности более 40 млрд. франков в год. 

Другие налоги (регистрационные сборы на услуги, на марки, на биржевые операции и т.д.). Поступления от них превышают 80 млрд. франков в год. Весьма высоким  остается, например, во Франции налог  на право наследования. Так, с состояния  в 13 млн. франков два прямых наследника должны выплатить государству 3 млн. С состояния в 1 млн. франков - около 60 тыс. Более высокие ставки лишь в Испании и Нидерландах. В  Великобритании и США налог на наследство возрастает по более крутой шкале, чем во Франции и, например, с состояния в 1 млн. франков в пользу государства не отчисляется ничего, а с состояния в 13 млн. - уже почти 5 млн. В целом налоги на наследство достигают 0,35 % ВНП (в Германии - 1%). 
 
 

3. Международные налоговые  соглашения Франции 

        Рассматривая налоги Франции в международном аспекте, можно отметить значительное количество международных налоговых соглашений. При всей самобытности своей системы страна стремится к сближению с налоговыми системами других стран мира. Это является положительной тенденцией в контексте мировой налоговой гармонизации.

       Вообще международные налоговые соглашения обычно называются «соглашениями об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Иногда по просьбе партнеров их называют конвенциями, реже - договорами. В ряде случаев соглашения имеют более длинное название - «об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». Первые налоговые соглашения были заключены почти 150 лет назад. Это были как раз соглашения Бельгии с Францией (1843г.) они касались в основном вопросов административной помощи и обмена налоговой информацией.

        Среди стран-членов Европейского Союза Франция занимает второе место после Великобритании по числу международных налоговых соглашений

 

         Рассматривая налоговые соглашения Франции в территориальном аспекте, можно выделить три региона основных экономико-политических интересов страны. Прежде всего, это развитые страны Европы, США и Япония. По числу соглашений с ними (27) Франция занимает 2-е место в ЕС. Франция имеет по 24 международных налоговых соглашения со странами Африки и со странами Азии. Среди стран-членов ЕС это лучший показатель. Можно предположить, что этот факт обусловлен не только экономической целесообразностью, но и историческими особенностями отношений Франции с этими регионами.

         Что касается Латинской Америки и государств Карибского бассейна, то Франция имеет соглашения только с 7 из них (4-ое место в ЕС).  

       Франция и Россия подписали конвенцию об устранении двойного налогообложения. Последний вариант ее был подписан в Париже 26.11.96. и вступил в силу 1.01.2000. До этого страны обходились более лаконичным соглашением от 4.10.85. Первое соглашение между Францией и Россией было подписано в 1970 году. Оно и последующее соглашение прекратили свое действие с первого января 2000 года.

         В соответствии с вновь принятой Конвенцией становится возможным обмен информацией между налоговыми органами России и Франции. При этом такой обмен строиться на основе принципа взаимности: французские налоговые органы никогда не дадут больше информации о российских гражданах, проживающих во Франции, чем получат сведений о французских гражданах, проживающих в России.

        В ноябре 2009г. было подписано соглашение между Францией и Швейцарией об обмене налоговой информацией. Французские власти получили право, при наличии подозрений, запросить у Швейцарии информацию о финансовой и налоговой ситуации любого французского физического или юридического лица. Франция крайне заинтересована в том, чтобы собрать все причитающиеся государству налоги, ведь доход государственного бюджета страны более чем на 93 % состоит из налоговых поступлений. Кстати, в декабре 2009 г. Швейцария приостановила процесс ратификации соглашения об обмене налоговой информацией с Францией из-за скандала, разразившегося в связи с использованием Францией похищенных данных о счетах французов в швейцарском филиале банка HSBC. 

        Заключение 

Вся налоговая  система Франции вырабатывается и осуществляется с целью развития экономики, иными словами стабильность бюджетной и налоговой системы  является важнейшим фактором развития экономики.

        Изучив налоговую систему Франции можно сделать следующие выводы:  

1. Налоговая  система Франции имеет ряд  сходных черт с российской  налоговой системой, но в то же время она является более эффективной, более эластичной и в то же время более строгой и стабильной.  

2. Налоговую  систему Франции составляют: законодательная  база, которая включает в себя  помимо основного нормативно-правового  акта - Налогового Кодекса - международные  налоговые соглашения; совокупность  налогов и сборов, и система  государственных органов, осуществляющих  контроль за своевременной уплатой налогов и сборов.  

3. Налоговая  система Франции имеет ряд  особенностей, а именно:  

- ярко выраженную  социальную направленность; 

- преобладание  косвенных налогов, несмотря на  довольно широкий перечень прямых  налогов; 

- наличие широкой  системы налоговых льгот и  скидок; 

- наличие довольно  разветвленной структуры налоговой  службы и ряд других.  

4. Классификация  налогов во Франции стандартная:  налоги делятся на федеральные,  региональные и местные, прямые  и косвенные.  

К прямым налогам, т.е. тем, которые обращены непосредственно  к налогоплательщику - его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения  относятся: подоходный налог; налог  на прибыль акционерных обществ; налог на прибыль; налог на собственность; налог на автотранспортные средства.  

К косвенным  налогам, т.е. тем, которые включаются в цену товара и тем самым оплачиваются за счет покупателя, относятся: основной налог, дающий большую часть поступлений - налог на добавленную стоимость, акцизы (на бензин, на алкоголь, на товар, на спички), пошлины.  

5. Во Франции  все больше в последнее время  усиливается тенденция к сближению  с налоговыми системами других  стран, это проявляется в заключении  Францией международных налоговым соглашений с другими странами.

 

Литература:  
 

1. Водопьянова  В.А., Терентьева Т.В. Налоговые  системы зарубежных стран. Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2008. - 356 с.  

2. Воронков В.А., Иоффе М.Я. Налоговые системы  зарубежных стран. Учебник 2-е  изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 191 с.  

3. Евстигнеев  Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения  и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2009. - 256 с. 

4. Маслов Б.  Г., Попова Л. В., Дрожжина И.  А. Налоговые системы зарубежных  стран. Учебник. - М.: София, 2009. - 211 с. 

5. Налоговые  системы зарубежных стран: Учебник  для вузов / Под ред. проф. В.  Г. Князева, проф, Д. Г. Черника. -- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191 с.  

6. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. - М.: Дашков и К, 2009. - 176 с.  

7. Артамошкин С.Н. Качественные особенности налоговой системы в странах с рыночной и переходной экономикой. Диссертация кандидата экономических наук. - М.: МГУ, 1999. - 175 с. 

8. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы, 2009. № 10. С. 32-34. 

9. Урман Н.А.  Налоговая система Франции. Автореферат  диссертации кандидата экономических  наук. - М.: МГУ, 2006. - 32 с.