Налоговая система Франции

 

Содержание 
 

Введение  

1. Общая характеристика  налоговой системы  Франции 

2. Виды налогов 

2.1 Прямые налоги  

2.2 Косвенные налоги  

3. Международные налоговые  соглашения Франции  

Заключение  

Литература

 

Введение

       

     Франция  - страна, в которой в отдельных  отраслях доминирует государственная  собственность. Правительство делает  серьезные шаги в изменении  налоговой политики. Среди развитых  стран Францию отличает высокая  доля налоговых поступлений в  валовом внутреннем продукте  и взносов в фонды социального  значения.

     Налоговая  система Франции представляет  собой в рамках реализации  экономической (регулирующей) функции  точное отражение ее государственного  устройства и основана не столько  на использовании механизмов  экономического регулирования, сколько  на централизованном перераспределении  фискальных ресурсов.

    Налоговая  система Франции имеет много  общего с российской налоговой  системой, несмотря на то, что  это государство не является  ни законодательно, ни фактически  федеративным и с точки зрения  организации государственных финансов  представляет собой жестко централизованную  систему, построенную на государственном  и местном уровнях. 

Среди главных  черт французской налоговой системы  следовало бы выделить такие, как  социальная направленность, преобладание косвенных налогов, особая роль подоходного  налога, учет территориальных аспектов, гибкость системы в сочетании  со строгостью, широкая система льгот  и скидок, открытость для международных  налоговых соглашений.  

    Рассматривая налоговую систему Франции в сравнении с российской, можно говорить о ее большей эффективности. Многие ее достоинства почти зеркально проецируются в область проблем российской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов.

    Но  здесь следует учитывать период  времени, в течение которого  развивались системы. Российская  налоговая система только формируется.  Ее преимущества в том, что  в собственном развитии она  может использовать опыт многих  стран мира. И французский опыт  также был бы полезен, т.к.  многое из французского опыта  можно было бы использовать  в России. 
 

1. Общая характеристика  налоговой системы  Франции 
 

        Налоговая система Франции представляет собой своеобразную совокупность налогов и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая исторические и культурные особенности страны. В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения. Ставки же пересматриваются ежегодно с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства.

       Итак, налоги являются одним из важнейших признаков государства. В любом обществе они служат материальной основой исполнения общих дел по поддержанию порядка внутри государства, реализации программ социально-экономического, культурного и политического развития, содержанию управленческого аппарата и др.

       Налоговая система - это система  экономико-правовых отношений между  государством и хозяйствующими  субъектами, возникающих по поводу  формирования доходной части  государственного бюджета, путем  отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно  установленных налогов и сборов  и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной государством.

Налоговая система  создается в целях обеспечения  государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия всех затрат.

Налоговая система  каждого государства имеет свои качественные особенности установленные  характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой  социально-экономической и финансово-денежной основе, которая позволила бы ей функционировать с наименьшими  издержками как для общества в  целом, так и для конкретного  субъекта налогообложения.

        Законодательную базу налоговой  системы Франции составляет Налоговый  Кодекс Франции. Во Франции  он ежегодно уточняется при  утверждении Закона о бюджете.  К кодексу прилагаются два  тома разъяснений (ежегодных комментариев).

       Налогообложение во Франции является  для государства главным источником  формирования доходов центрального  бюджета, они обеспечивают более  90 % его доходной части. 

Основополагающими принципами налоговой системы Франции  являются:  

- системность; 

- гибкость. Принцип  гибкости налогообложения означает  способность налоговой системы  реагировать на изменения экономического  положения, по возможности не прибегая к мерам налогового законодательства, и не создавая препятствий для экономического роста;  

- социальная  направленность - этот принцип тесно  связан с принципом социальной  налоговой справедливости. Социальная  налоговая справедливость основывается  как на перераспределении, так  и обеспечении налоговой свободы  прожиточного минимума. Это означает, что прожиточный минимум, необходимый  для поддержания достойного человеческого  существования в обществе, не  должен подвергаться налогообложению.  

       Говоря о налоговой системе, нельзя забывать о государственных органах, обеспечивающих стабильность уплаты налогов - т.е. о налоговой службе. Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета.

      Во Франции налоговая служба  включает три уровня. На национальном  уровне действуют Управление  национальных и международных  проверок, Управление проверок налогового  положения и Национальное Управление  налоговых расследований. 

       Крупные предприятия обеспечивают 40-50 % совокупных налоговых поступлений.  Контроль осуществляет Управление  национальных и международных  проверок. На одного проверяющего  в год приходится 8 проверок.

      Управление проверок налогового  положения осуществляет контроль  налогообложения физических лиц,  имеющих очень высокие доходы  или доходы сложной структуры:  журналистов, артистов, спортсменов,  руководителей крупных предприятий. 

       Национальное Управление налоговых  расследований занимается не  контролем в чистом виде, а  сбором информации о налогоплательщиках. В определенной степени оно  выполняет роль налоговой полиции, но здесь нет вооруженных структур.

       Во Франции 22 региона. На региональном  уровне действуют 20 региональных  и 10 межрегиональных управлений. На этом уровне осуществляются  проверки средних предприятий  (с оборотом от 10 до 400 млн. евро).

       К низовому звену относятся  налоговые управления департаментов.  На этом уровне осуществляются  налоговые проверки мелких предприятий  (с оборотом менее 10 млн.евро).

      Основными организационными структурами  местных управлений являются  службы исчисления налоговой  базы и контроля, службы взимания  налогов, главная налоговая инспекция.  В свою очередь, служба исчисления  налоговой базы состоит из  налоговых центров, отделов земельных  налогов и секторов по ипотечным  операциям.  

        В задачи налоговых центров  входит исчисление баз для  взимания прямых налогов (за  исключением земельных), НДС и  различных регистрационных сборов. Работники центров ведут дела  налогоплательщиков, осуществляют  всю текущую работу по контролю, в том числе непосредственно  контактируют с налогоплательщиками.  Отделы земельных налогов осуществляют  оценку и переоценку недвижимого  имущества, управление государственным  имуществом и контроль операций  с недвижимостью общественных  организаций.

        Служба взимания налогов обобщают  бухгалтерскую отчетность по  всем видам налоговых поступлений,  ведут отдельные реестры поступлений  по каждому налогу.

         Главные налоговые инспекции  административно-территориальных единиц  несут ответственность за координацию  и проверку результатов деятельности  своих подчиненных служб. 

Переходя к  собственно налоговой системе, можно выделить ряд ее характерных черт, это:  

- социальная  направленность;  

- преобладание  косвенных налогов;  

- особая роль  подоходного налога;  

- учет территориальных  аспектов;  

- гибкость системы  в сочетании со строгостью;  

- широкая система  льгот и скидок;  

- открытость  для международных налоговых  соглашений. 

Налоговая система  Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и  впервые в 1954 г. внедрен налог  на добавленную стоимость. 

         Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН). Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных отчислений составляе6т 43,3 %, что значительно превосходит крупнейшие развитые страны. Так, в Германии - 37,4 %, Великобритании - 18,5 %, США - 29,7 %.

          Налоговые поступления в доход бюджета центрального правительства Франции составляет более 93 %.

        Основной налог, дающий большую часть поступлений - это НДС - 45 %. Стандартная ставка НДС в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная - 22 %. Льготные налоги составляют чуть более одной трети от суммы налогов, поступающих в центральный бюджет. Местные налоги составляют около 40 % доходной базы местных органов управления. Преобладают два вида местных налога: налог на предприятия и налог на семью.

          Налоговая система Франции довольно эластична. Эластичность налоговой системы заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и экономической конъюнктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила же применения налогов обычно стабильны в течение ряда лет.

         Все меры по налогообложению во Франции находятся в компетенции Парламента (Национальной Ассамблеи). Там ежегодно уточняются ставки.  

        Для французской налоговой системы характерна жесткая законодательная регламентация, сочетающаяся с гибкостью. Правила применения налогов стабильны в течение ряда лет.  

К отличительным  особенностям французского налогообложения  можно отнести: 

- стимулирование  роста вложений в науку;  

- налоговый авуар; 

- налогообложение  доходов от перепродажи имущества. 

          Стимулирование роста вложений в науку предусматривает налоговые кредиты в размере 50 % от ежегодного прироста вложений на НИОКР. При снижении вложений налог возрастает на 50 % от суммы уменьшения.

          Налогообложение доходов от перепродажи имущества. Разница между продажной и покупной ценой представляет собой базу обложения. К ней применяются две разные ставки: 42 %, если акт продажи произошел в течение двух лет владения; 15 %, если акт продажи произошел после двух лет владения.

        Налоговый авуар представляет собой компенсацию двойного налогообложения держателей акций, которые облагаются подоходным налогом как физические лица с доходов от дивидендов и также облагается налогом доход АО. Размер налогового авуара равен половине стоимости распределяемых дивидендов.

       Французские налоги взаимоувязаны в целостную систему, в которой существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные органы имеют достаточно широкие права в этой области, но ограничены рядом условий.