Налоговая политика

- Повышение профессионального уровня работников, проведение обмена опытом с налоговыми службами стран СНГ и дальнего зарубежья, а также между работниками территориальных налоговых органов

- Взаимодействие с ВУЗами РК в части подготовки будущих кадров органов налоговой службы.

 

 

 

2.3 Административные  положения о налогах

 

Налоговое администрирование заключается в осуществлении органами налоговой службы налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг налогоплательщикам (налоговым агентам) и другим уполномоченным государственным органам в соответствии с законодательством Pecпублики Казахстан.

Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемых органами налоговой службы, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства РК, контроль, за исполнением которого возложен на opганы налоговой службы. Осуществление налогового контроля в Республике Казахстан регулируется разделом 3 «Налоговое администрирование» Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» [14].

Налоговый контроль осуществляется в:

1) форме налоговой проверки;

2) иных формах государственного  контроля.

При этом в форме налоговой осуществляется:

1) учет исполнения налогового  обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных  пенсионных взносов, исчислению  и уплате социальных отчислений;

2) контроль за соблюдением порядка  применения контрольно-кассовых  машин;

3) контроль за подакцизными товарами;

4) контроль при трансфертном  ценообразовании;

5) контроль за соблюдением порядка  учета, хранения, оценки, дальнейшего  использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства;

6) контроль за деятельностью  уполномоченных государственных  и местных исполнительных органов  в части исполнения задач по  осуществлению функций, направленных  на исполнение налогового законодательства  Республики Казахстан [17,c.182].

В иной формы государственного контроля осуществляются:

1) регистрация налогоплательщиков  в налоговых органах;

2) прием налоговых форм;

3) камеральный контроль 

4) мониторинг крупных налогоплательщиков;

5) налоговое обследование;

6) контроль за учетом этилового  спирта в организациях, осуществляющих  производство этилового спирта;

7)  установление соответствия  заявителя квалификационным требованиям, предъявляемым к деятельности  по производству и обороту  этилового спирта и алкогольной  продукции. [17, с.183]

Между налоговым производством, системой управления и методологией налогообложения существует жесткая причинно-следственная зависимость. Это фундаментальное положение следует учитывать при организации налогового администрирования. Налоги жестко увязаны с отношениями собственности, которые всегда были областью конфронтации экономических интересов. До тех пор пока не будут решены многие базисные проблемы (созданы рынки земли, труда, капиталов, устранены негативные последствия криминализация - экономики и т.п.), будут преобладать административно-командные методы, правления. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением. Поэтому налоговые отношения являются предметом налогового администрирования. Налоговое администрирование, основывается на положениях налогового права и дополняет их. Налоговое администрирование слагается из налогового планирования, налогового учета, налогового регулирования и налогового контроля, которые по своей сути представляют управленческие действия профессионалов в органах власти, управления, в и научно - исследовательских структурах и т. д. [18]

Налоговое производство, регламентируемое законами и подзаконными актами налоговых администраций, зависит от целого круга законом законодательных требований, изложенных в Конституции Республики Казахстан, Налоговом, Земельном, Таможенном и других кодексах. Непосредственное влияние на налоговое производство оказывают положения Налогового, Гражданского кодексов, бухгалтерское законодательство и методические основы организации и ведения бухгалтерского учета. Гражданский кодекс, определяя правовой статус хозяйствующих субъектов, Налоговый кодекс дает возможность устанавливать соответствующие им налоговые режимы (льготы, сроки уплаты налогов и др.) [18].

Органы налоговой службы в нашей стране представлены двумя уровнями: на республиканском (центральном) уровне налоговый орган представлен Налоговым комитетом Министерства финансов, на региональном уровне - территориальными налоговыми комитетами (областными, городскими, районными) [19, с.93].

Налоговое администрирование - это динамично развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельное в налоговых органов в условиях рыночной экономики. Экономическая ситуация требует от налоговой системы решения проблем своевременного пополнения государственного бюджета, его сбалансированности по доходам и расходам, сокращения дефицита и внешнего долга, обеспечения финансирования республиканских и региональных потребностей. Обеспечение роста налоговых поступлений и повышение уровня собираемости налоговых платежей является приоритетной задачей налоговых органов.

 

 

Заключение

 

 

Налоговое регулирование - это совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.

Налоговое регулирование - сложный механизм, учитывающий не только налоговое давление, но и перспективы того или иного вида деятельности, уровень доходности. Важнейшим условием эффективности системы налогового регулирования следует считать ее дифференцированный и целевой характер. Это означает, что налоги применяются к точно определенным группам налогоплательщиков, а их изменение преследует не чисто фискальные цели (увеличение поступлений в бюджет), но определенным образом воздействует на ситуацию в том или ином секторе или обеспечивает покрытие конкретных затрат, связанных с развитием отрасли или хозяйственной системы.

На микроуровне важным компонентом налогового механизма становится налоговый менеджмент, реализуемый усилиями налогоплательщиков.

Налоги и налоговая политика - мощный ресурсный фактор, т.е. находящийся в руках государства инструмент непосредственного воздействия на экономику и в то же время - механизм обратной связи государства с хозяйствующими субъектами. Вот почему, в зависимости от конкретной ситуации, в том числе специфики и состояния развития экономики, стабильности государственной власти страны, этот фактор может выступать либо в качестве средства, обеспечивающего его хозяйственную безопасность, либо, напротив, - источника повышенного для него риска, либо даже угрозы.

Изменения в экономике страны, произошедшие с момента проведения налоговой реформы с июля 1995 года, диктуют необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки налогового Кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности.

Налоговый кодекс должен способствовать решению следующих проблем:

• создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов
• снижение налоговой нагрузки одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности, доходов, товаров (работ, услуг) и тому подобное
• объединение всех положений и норм налогового законодательства в  рамках одного кодифицированного закона прямого действия
• стабильность  налогового законодательства.

На сегодняшний день налоговое администрирование РК вышло на качественно новый этап развития, уже реализован ряд масштабных реформ – в частности принят Новый налоговый кодекс, который существенно приближает налоговую систему Казахстана к международной практике, несет в себе большой инвестиционный потенциал, а также позволяет построить транспарентную систему налогового администрирования.

Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения. Весь мировой опыт свидетельствует о том, что, достигнув определенной точки роста, налоги должны затем снижаться, иначе у плательщиков налогов уменьшается стимул к производственной и иной деятельности, появляется соблазн укрывать свои доходы. Поэтому близость к критической точке налоговых изъятий заставляет всесторонне анализировать ситуацию оптимальных уровней ставок налога.

Совершенствование системы налогообложения заключается в совершенствовании законодательной базы, а также в совершенствовании механизма обложения.

Одним из главных условий успешного осуществления налоговой реформы является максимальное сближение не совпадающих, а то прямо противоположных интересов и точек зрения всех участвующих в процессе налогообложении сторон.

Таким образом, проанализировав все недостатки и достоинства действующего механизма налоговой системы целесообразным предложить следующее:

-создать единую систему  учета; т.е. такую систему, которая  бы позволила производить исчисления  налога совмещая в себе все '' лучшие стороны '', как в интересах  налогоплательщика, так и государства;

-перейти на ранее существующий  кассовый метод;

-авансовые платежи заменить  текущими;

-установить ставки, которые  бы не сталкивали интересы  плательщиков и государства, качественная  разработка системы предоставления  скидок и льгот;

-введение единого налога;

-ограничить внесение  поправок и корректировок в  Инструкции и другие нормативные  акты, для того, чтобы они не  противоречили Налоговому Кодексу  РК, а лишь разъясняли его;

-создание качественных  секторов информационного разъяснения, периодически вводимых новшеств  в Закон, с целью доведения  их до населения;

- разработки и введения  административного кодекса, регламентирующего  права и обязанности, как налогоплательщика, так и работников налоговых  служб;

-дальнейшее совершенствование  информационно-технического обеспечения  налоговых органов, которая бы  облегчала деятельность налоговых  инспекторов в организации учета  и контроля налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

1 Налоги и налогообложение: конспект лекций / А. П. Зрелов. - 5-е  ни., испр. и доп. - М.: Издательство  Юрайт : ИД Юрайт, 2010. -147 с.

2 Финансы. Учебник Белозеров С.А., Бродский Г.М., Горбушина С.Г. М.: Издательство Юрайт : 2011. -310 с.

3 Жидкова Е. Ю. Учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и  доп. - М. : Эксмо, 2009. - 480 с.

4 Карагусова Г. Налоги: сущность  и практика использования. – Алматы // Каржа-каражат-Финансы Казахстана, 2004.

5 Финансы. Учебное пособие/Под  ред. Проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000 г. – 384с.

6 Раимбаев А.К. «Классификации  налогов» // Финансы Казахстана-1999 г.-№10-11.

7 Юткина Т.Ф. Налоги и  налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001 г.

8 Финансы: Учебник для  ВУЗов. Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Изд. «Перспектива»; Изд. «Юрайт», 2000 г. – 520с.

9 Нурхалиева Д.М. Налоги  и налогообложение в Республике  Казахстан Астана 2007

10 Байдуйсенов А.Д. Налоговая  система Казахстана // Каржы-Каражат. Финансы Казахстана – 2010 г. № 4 с. 23-31

11 Худяков А.И. Налоговая  система Казахстана. Подоходный  налог, Алматы, Баспа. 2003.

12 Назарбаев Н.А. Казахстан-2030 //БД «Юрист», 2005.

13 Налоговая политика  Республики Казахстан и социальная  защита населения//Саясат. – 2003. - № 1. – С. 64.

14 Кодекс Республики Казахстан  О налогах и других обязательных  платежах в бюджет (Налоговый  кодекс)(с изменениями и дополнениями  по состоянию на 01.01.2014 г.)

15 Налоги в Казахстане: Учеб. пособие/ Сост. Р. К. Баймурзаева, Сост. Л. Б. Аносова, Сост. Г. Н. Жарылгасимова. - Алматы: Жеті жарғы, 2009.

16 Валентина Проскурина. Краткий обзор изменений в  налоговом кодексе. //Бухгалтер и  право №2 (32), февраль 2009 г.

17 Интыкбаева С.Ж., Кульжабаева  М.Т. Практикум по налогам и  налогообложению Алматы 2011

18Герун А., начальник УИТ  НК МФ РК. Совершенствование налогового  администрирования, повышение качества  с доступности предоставляемых  государством услуг налогоплательшикам. //Вестник налоговой службы Республики  Казахстан  №6 (94), июнь 2008.

19 Нурхалиева Д.М. Налоги  и налогообложение в Республике  Казахстан

ПРИЛОЖЕНИЕ 1