Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики

В Российской Федерации налоговая система имеет три уровня налогов и сборов:

1)      федеральные налоги, сборы и пошлины;

2)      региональные налоги и сборы;

3)      местные налоги и сборы.            

К федеральным относятся налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории России.            

К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.            

При установлении региональных налогов представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие  элементы налога:

- налоговые ставки в  пределах, установленных Налоговым  кодексом РФ;

- порядок и сроки уплаты  налога;

- форму отчетности по  каждому региональному налогу;

- налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиком⁹.

К местным относятся налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.            

При установлении местных  налогов представительные органы власти местного самоуправления определяют следующие  элементы налога:

- налоговые ставки в  пределах, установленных Налоговым  кодексом РФ;

- порядок и сроки уплаты  налогов;

- форму отчетности по  каждому виду местного налога;

- налоговые льготы и  основания их использования налогоплательщиками.             

К основным видам федеральных  косвенных налогов относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. На них приходится около 70% общей суммы доходов федерального бюджета.            

НДС обеспечивает около 30% всех налоговых доходов государства. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Он используется почти всеми развитыми странами (за исключением США). В РФ НДС введен с 1 января 1992 года. Налог на добавленную стоимость определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на вех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.            

В соответствии с налоговым  законодательством плательщиками  НДС являются все организации  независимо от форм собственности и  ведомственной принадлежности, имеющие  статус юридических лиц. Объектами  НДС являются:

-         обороты по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг на территории РФ;

-         все товары, ввозимые на территорию России¹⁰.

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты  по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных  на стороне. В целях налогообложения  товаром считается вся продукция, в том числе производственно-технического назначения.

Официально НДС взимается  с производителей и продавцов. Однако фактически его плательщиками выступают  покупатели товаров. НДС является ценообразующим фактором, на его величину автоматически повышаются цены товаров¹¹.

Отдельные категории товаров  и плательщиков освобождаются от уплаты НДС. Льготы устанавливаются, как  правило, в отношении социально  значимых (товаров, работ) в целях  ограничения роста цен.

Акцизы – это налоги на производство и продажу определенных товаров, включаемый в цену или тариф отдельных групп. Ими облагается установленный законом перечень товаров. В настоящее время в РФ в этот перечень включает спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, автомобили, а также отдельные виды минерального сырья. Устанавливаются разные ставки акцизов для различных товаров.

Акцизы зачисляются в  бюджеты соответствующих уровней  в порядке и на условиях, устанавливаемых  федеральным законом о федеральном  бюджете на конкретный год.

Таможенные пошлины, как разновидность налогов, взимаются при ввозе, вывозе и провозе товаров через границы данного государства¹². Основными целями использования таможенных пошлин являются

-  рационализация товарной структуры импорта;

-  поддержание рационального соотношения экспорта и импорта, валютных доходов и расходов;

-  создание условий для изменений в структуре производства и потребления товаров в соответствии со стратегией развития;

-  защита экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

В РФ применяются следующие виды таможенных пошлин:

-  импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

-  экспортные таможенные пошлины, взимаемые при вывозе товаров;

-  особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационные), применяемые в целях защиты экономических интересов российских предпринимателей.

Используемые ставки таможенных пошлин подразделяются на:

-   адвалерные – пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;

-   специфические – пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;

-   комбинированные – пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин¹³.

Основными федеральными прямыми  налогами являются налог на прибыль предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.

Налог на прибыль предприятий  и организаций взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. Объектом обложения является валовая прибыль, полученная в рублях и иностранной валюте. В настоящее время по налогу на прибыль существуют многочисленные льготы. При его исчислении облагаемая прибыль уменьшается на суммы, которые направляются на финансирование жилищного строительства, на проведение НИОКР, финансирования капитальных вложений производственного назначения и т.д.

Подоходный налог с  физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь созданной стоимости, распределяемой в пользу физических лиц. Его плательщиками выступают граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории России в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения  у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном  году как в денежной форме (валюте Российской Федерации и иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

По доходному налогу с  физических лиц в РФ применяется  широкая система льгот. Эти льготы существуют в формах различных вычетов  из налогооблагаемой базы, исключения некоторых видов доходов (пенсий, проценты и выигрыши по ценным бумагам  государства и т.д.), понижение  налоговых ставок, освобождение от уплаты налога.

Кроме рассмотренных выше видов налогов федеральное правительство  устанавливает и взимает налог  на доходы банков, налог на операции с ценными бумагами, гербовой сбор, Отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, налог с имущество переходящего в порядке наследования и дарения  и пр.

К республиканским налогам относятся налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, лесной доход, региональные лицензионные сборы и т.д.

Местные налоги включают  налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за парковку автотранспорта, сбор с владельцев собак и т.д.

 

2.2. Проблемы налоговой политики РФ

Выступая с Бюджетным  посланием, президент России Дмитрий Медведев обозначил семь главных проблем, которые предстоит «в 2011 году и в среднесрочной перспективе» решить в целях реализации основных направлений налоговой политики и формирования доходов бюджетной системы. По оценке главы государства, во-первых, «необходимо ввести в действие, начиная с 2012 года, новые правила регулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях. Кроме того, следует предоставить возможность крупным холдингам исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций в целом по консолидированной налоговой базе холдинга, то есть ввести в законодательство Российской Федерации институт консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций».

Во-вторых, указано в Бюджетном  послании, необходимо «завершить подготовку к введению местного налога на недвижимость. По завершении кадастровой оценки объектов капитального строительства необходимо вводить указанный налог по мере готовности тех субъектов Российской Федерации, где такая оценка была проведена, чтобы этот налог можно  было начать взимать уже в 2012 году. При этом необходимо, чтобы введение нового налога, с одной стороны, обеспечило более справедливое распределение  налоговой нагрузки между объектами  недвижимого имущества с разной рыночной стоимостью, а с другой стороны, было социально приемлемым и осуществлялось с учетом сложившегося уровня доходов населения, не привело  к росту налоговой нагрузки на малообеспеченных граждан».

В-третьих, «требуется приступить к инвентаризации установленных  федеральным законодательством  льгот по региональным и местным  налогам и оценке их эффективности. Речь идет в первую очередь о льготах  по налогу на имущество организаций  и по земельному налогу. Возможная  отмена таких льгот – это не только переход к более справедливому  способу распределения собственных  налоговых доходов между субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями, но и способ повышения  налоговой автономии региональных и местных властей, а значит –  и ответственности за принимаемые  ими решения».

В-четвертых, считает президент  РФ, «следует подчеркнуть настоятельную  необходимость, с одной стороны, в систематизации действующих льгот  и их оценке на предмет согласованности  и проблем администрирования, а  с другой – в выявлении тех  налоговых льгот, которые наиболее актуальны в целях модернизации производства и внедрения инноваций».

Далее «должно быть обеспечено совершенствование механизмов налогообложения  нефтяной и газовой отрасли, табачной и алкогольной продукции. Необходимо завершить разработку схемы налогообложения  нефтедобычи и нефтепереработки, предусматривающей стимулы к  разработке новых месторождений  и к повышению глубины переработки  нефти на территории Российской Федерации. Требуется рассмотреть возможность  дифференциации акцизов на моторное топливо в зависимости от его  экологического класса».

Президент РФ также сообщил, что «для повышения доходов бюджетной  системы с учетом благоприятной  ценовой конъюнктуры на внешних  рынках необходимо продолжить повышение  налоговой нагрузки на газовую отрасль, имея в виду изъятие природной  ренты у налогоплательщиков, получающих ее за счет участия на мировых рынках природного газа».

Ну и, наконец, «необходимо  последовательно устранять те элементы налоговой системы, которые препятствуют инновационному развитию. Для этого  надо завершить уже начатую работу по мерам поддержки инновационного предпринимательства, реализация которых  невозможна ввиду отсутствия соответствующих  законодательно закрепленных механизмов».

Для решения указанных  задач глава государства предлагает «внести изменения в порядок  применения амортизационной премии, с тем чтобы при реконструкции, модернизации, техническом перевооружении основных средств не восстанавливать  примененную в отношении их 30-процентную амортизационную премию, предусмотрев при этом механизмы, предотвращающие  злоупотребления данной льготой  со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих указанную  премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже; дополнительно  предусмотреть возможность распространения  повышающего коэффициента для учета  в расходах затрат на НИОКР с повышающим коэффициентом 1,5 на правоотношения, возникшие с 2009 года, с момента, когда была введена эта льгота».

В Бюджетном послании также  отмечено, что «требуется в ближайшее  время определиться с параметрами  перехода от системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для определенных видов  деятельности к патентной системе  налогообложения. Критерием должно стать создание максимально благоприятных  условий для развития малого и  среднего предпринимательства».¹⁴

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Поставленная нами цель исследования – рассмотреть налоговую политику в системе государственного регулирования экономики – достигнута