Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики

 

Министерство образования  и науки РФ 
федеральное государственное бюджетное 
образовательное учреждение 
Высшего профессионального образования 

 

Кафедра теории финансов, кредита  и налогообложения

 

 

                                                 Курсовая работа 
                  по дисциплине «Теория и история налогообложения»

Налоговая политика в системе государственного регулирования  экономики

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ  

Введение………………………………………………………………………….3  
Глава 1.Теоретические основы налоговой политики страны.............................5  
1.1  Налог, налоговая система, налоговая политика…………………………...5  
1.2  Виды налоговой политики ……………………………………...................14  
Глава 2. Практические аспекты налоговой политики………………………...18  
2.1 Налоговая политика РФ……………….……………………………………18  
2.2 Проблемы налоговой политики РФ………………………………………..23  
Заключение…………………………………………………….…….…………..27  
Список литературы……………….………………….………………………….29 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        Введение

 

Актуальность темы исследования обусловлена  тем, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств, а источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц. 
Следовательно, налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Степень разработанности  проблемы. Наибольший вклад в исследование налоговой политики в системе  государственного регулирования экономики внесли А.П. Балакина, К.С. Бельский, М.Р. Бобоев, А.З. Дадашев, А. И. Пономарев, А.В. Толкушкин, И.И. Янжул и др.

 Цель работы является  исследование налоговой политики  государства. Цель определяет  следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы налоговой политики государства. Дать определения налогам, налоговой системе, налоговой политике. Рассмотреть виды налоговой политики.

2. Определить практические  аспекты налоговой политики на  примере Российской Федерации,  выделить ее проблемы.

Объектом исследования является налоговая политика в системе  государственного регулирования экономики.

Предмет исследования: проблемы налоговой политики Российской Федерации.

Теоретическая база исследования – положения экономической теории, теории государственного регулирования  экономики (Дж.Кейнс, Дж. Стиглиц), теории налогообложения (А.Смит, Д.Рикардо,  А.Лаффер и др.).

Информационную основу исследования составили положения Налогового Кодекса РФ, иных законодательных и нормативно-правовых актов, монографии и статьи отечественных и зарубежных исследователей и т.д.

Методологическую базу составил системный анализ, в рамках которого описана и исследована налоговая  политика как элемент государственного регулирования экономики.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, включающих в себя четыре параграфа, заключения и списка используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретическая основа налоговой политики страны

 

1.1.  Налог, налоговая система, налоговая политика

 

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В нормативной экономической теории используется понятие “оптимальное налогообложение”. Выработать единый подход к построению оптимальной налоговой системы очень сложно, поскольку социально-экономические условия различных стран существенно отличаются и требования, предъявляемые к налогообложению, зачастую носят противоречивый характер. Известный экономист Джозеф Стиглиц выделяет пять основных характеристик, которым должна соответствовать налоговая система государства: экономическая эффективность; справедливость; административная простота; гибкость в изменяющихся экономических условиях; политическая ответственность.¹

 

Экономическая эффективность

Экономическая эффективность налогообложения подразумевает его соответствие условиям эффективного распределения ресурсов в экономике. Эффективность распределения ресурсов в современной экономике обеспечивается действием рыночных сил. В то же время налоговая система выступает по отношению к рынку как внешний, корректирующий механизм. Если она оказывает искажающее воздействие на поведение экономических агентов, эффективное размещение ресурсов может не достигаться. Например, при избыточном налогообложении производства капитал может уходить в другие сферы экономической деятельности, включая теневую, что в конечном итоге негативно отражается на темпах экономического роста².

Различные виды налогов по-разному влияют на эффективность экономики. Чем больше изменений в поведении рыночных агентов вызывает тот или иной налог, тем менее он эффективен. Следовательно, перед государством стоит задача построения налоговой системы, которая порождала бы возможно меньшие изменения рынка.

Вообще говоря, любой налог оказывает определенное влияние на поведение людей уже потому, что снижает размер их конечного дохода. Располагая меньшим объемом денежных средств, человек не сможет позволить себе приобрести такой же набор товаров и услуг, что и раньше³.

 Если мы говорим, что тот  или иной налог является неискажающим, это не означает, что он никак не затрагивает экономические интересы налогоплательщиков (в противном случае введение налога не имело бы никакого смысла). В ответ на введение нового налога человек постарается найти способы снижения своих платежей в бюджет государства. Это не обязательно связано с уклонением от его уплаты;       можно просто сократить потребление товара, ставшего дороже вследствие    налогообложения. 

Налоги называются неискажающими (паушальными), если объем налоговых обязательств плательщика не может быть сокращен вследствие изменения его экономического поведения⁴. Примером паушальных налогов может служить подушный налог, уплачиваемый всеми гражданами независимо от уровня их доходов, а также налоги, зависящие от неизменяемых характеристик (пол, возраст и др.). Эффективность неискажающих налогов определяется тем, что в случае их использования вместо других форм налогообложения при одинаковом уровне налоговых поступлений в госбюджет достигается меньшее снижение благосостояния общества.

Неискажающие налоги на практике используются очень редко. С их помощью трудно обеспечить необходимые налоговые сбор; они ограничивают свободу действий налогоплательщиков, и поэтому оцениваются обществом как несправедливые. Именно поэтому принцип эффективности налогообложения должен обязательно рассматриваться в соотношении с принципом справедливости.

Справедливость.

При определении понятия “справедливость налоговой системы” принято рассматривать два его аспекта:

1. горизонтальное равенство налоговой системы обеспечивается в том случае, если одинаковые во всех отношениях индивиды несут равную налоговую нагрузку. Данное правило соблюдается в том случае, если налоговая система не содержит элементов, дискриминирующих одного налогоплательщика по отношению к другому (например, по признаку расы или вероисповедания). Но в действительности абсолютно одинаковых людей не существует. Поэтому при практическом применении принципа горизонтального равенства возникает ряд трудностей. Необходимо определить, какие различия в доходах, вкусах и привычках индивидов позволяют считать их абсолютно равными перед лицом налоговой системы. Этот выбор должен учитывать предпочтения общества в отношении равенства и перераспределения доходов⁵.

2. Принцип  вертикального равенства предусматривает, что определенные категории налогоплательщиков должны иметь больший или, наоборот, меньший уровень налоговых обязательств. Можно выделить три различных критерия, позволяющие определить, кто должен платить больше налогов и насколько:

 

а) Возможность уплачивать налоги.

Уровень платежеспособности людей  определяется получаемым ими доходом. Чем выше уровень дохода, тем при  прочих равных условиях ниже предельная полезность каждой дополнительной его  единицы. Если государство стремится  обеспечить одинаковое снижение полезности в результате уплаты налогов для бедных и богатых членов общества, налогообложение доходов последних должно осуществляться по более высоким ставкам;

б) Уровень экономического благосостояния.

Оценить данную величину можно с  помощью показателей дохода и  потребления. Если два человека имеют  одинаковые способности, уровень образования  и иные стартовые возможности  для карьеры, их потенциальные экономические  возможности примерно равны. Но они  могут по-разному ими распорядиться. Первый может предпочесть более  свободный график работ за меньшую  зарплату; второй примет решение трудиться  полную рабочую неделю, сократив свое свободное время. Источником полезности для человека является не только рабочее  время, приносящее доход. Свободное  время также имеет полезность. Но, если приложение труда может  быть объектом налогообложения (например, с путем введения налогов на доходы типа заработной платы), то свободное время таковым не является. При этом суммарный уровень полезности заработной платы и досуга для людей, работающих полное и неполное рабочее время, может быть вполне сопоставим. Одним из вариантов решения данной проблемы является правило Корлетта- Хейга, в соответствии с которым блага, являющиеся дополняющими по отношению к свободному времени, должны облагаться по более высоким ставкам;

 

в) Экономический потенциал налогоплательщика. 

Этот критерий связан не с фактическим, а с потенциальным уровнем  доходов человека с учетом его  способностей, навыков, уровня образования  и трудового стажа. Обладая высоким  человеческим потенциалом, налогоплательщик может использовать его не полностью. Он будет платить низкие налоги за счет того, что уровень его доходов будет ниже. Аналогично, предприятие может не использовать полностью свои производственные мощности, снижая тем самым уровень налогов. С точки зрения экономики в целом подобное решение является неэффективным, поскольку снижает возможности экономического роста. Поэтому государство вводит налоги, которые ориентируют налогоплательщика на более полное использование его экономического потенциала. Примером может служить налог на имущество, который основывается на оценке его стоимости вне зависимости от того, как используется эта собственность;

г) Выгоды, получаемые от государственных расходов. 

Налоги формируют бюджет государства, который в свою очередь расходуется на финансирование различных общественных программ. Однако, не все налогоплательщики получают от этих программ одинаковые выгоды. Если государство финансирует строительство железной дороги, то люди, ежедневно пользующиеся ею, получают большие выгоды, чем те, кто предпочитает ездить на автомобиле. Соответственно, их участие в покрытии данных государственных расходов должно быть более высоко. Рассматриваемый принцип нельзя использовать в отношении всех расходов. Государство финансирует производство общественных благ, а их свойства таковы, что оценить выгоды отдельных потребителей сложно или практически невозможно. Но в отдельных случаях, когда оценка выгод возможна, этот принцип может успешно применяться. Например, налоги на владельцев автотранспортных средств могут направляться на целевое финансирование ремонта дорог.

Критерии справедливости налогов, как правило, противоречат критериям их эффективности. Построение налоговой системы не может опираться исключительно на экономические расчеты, оно обязательно должно учитывать общественные предпочтения. Поэтому оптимальной может быть признана такая структура налоговой системы, которая наилучшим образом отражает выбор общества между справедливостью и эффективностью налогов.

 

Административная простота

Задачей государства является построение такой налоговой системы, издержки функционирования которой были бы минимальны в расчете на 1 руб. собранных налогов. При этом выделяются два вида издержек – прямые и косвенные. Прямые издержки представляют собой расходы на содержание государственных налоговых органов - приобретение оборудования, выплату заработной платы и т.п. Они ежегодно утверждаются в составе бюджетных расходов. Хотя содержание современной налоговой службы является достаточно дорогостоящим, прямые издержки обычно составляют доли процента от суммы собранных налогов. Так, в соответствии с законом о федеральном бюджете на 2003 год расходы на Министерство Российской Федерации по налогам и сборам утверждены в объеме 31094,6 млн. руб. (Приложение 7, ведомственная структура расходов федерального бюджета), что составляет около 1,5% от общей величины расходов⁶.

Наибольший удельный вес в составе  издержек, связанных с функционированием налоговой системы, имеют такназываемые косвенные издержки. Они включают в себя затраты на ведение бухгалтерского и статистического учета на предприятиях, на заполнение налоговых форм и деклараций, оплату юридических услуг по вопросам налогового права и т.п. Особенностью косвенных издержек является то, что они почти полностью ложатся на налогоплательщиков. Оценить их величину достаточно сложно. По некоторым оценкам, их объем может составлять до 10% от величины налоговых поступлений.