Налогообложение в США

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2010 в 10:22, Не определен

Описание работы

Налогообложение в США является одним из важнейших инструментов государственного регулирования предпринимательской деятельности.Система налогов является обычно трехуровневой

Файлы: 1 файл

США.doc

— 222.00 Кб (Скачать файл)
  • прогрессивное налогообложение доходов корпораций, которое предполагает увеличение ставок налога на прибыль при росте налогооблагаемой базы;
  • использование налогов на сверхприбыль, то есть специальных ставок налога (которые могут достигать до 90%) в случае, если прибыль хозяйствующего субъекта значительно выше среднеотраслевой.

      Практическая  реализация фискальной функции в  налоговой системе США характеризуется  в первую очередь тем, что в  ее основе лежит налогообложение физических лиц (населения). При этом основными видами налогов являются:

  • подоходный налог, за счет которого формируется более 40 % доходов федерального бюджета и примерно такая же доля налоговых доходов штатов;
  • отчисления в фонды социального страхования, которые в равных долях делают наниматель (юридическое лицо-субъект хозяйствования) и рабочие (этот платеж населения составляет более 15 % доходов федерального бюджета).

      Необходимо  отметить и то, что в условиях переноса основного налогового бремени на население представляется объективно оправданной сложная система исчисления соответствующего налогооблагаемого дохода, включающая возможность исключения (полного или частичного) определенных видов доходов, скользящий необлагаемый минимум дохода, ряд индивидуальных (для отдельных категорий населения) налоговых льгот, а также специфическая шкала ставок налога, три ступени которой предполагают их повышение, а четвертая (для самых высоких доходов) — понижение с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов.

      При этом налогообложение юридических  лиц (хозяйствующих субъектов) в рассматриваемой системе ограничено применением таких налогов, как:

  • налог на прибыль корпораций (около 9 % доходов федерального бюджета и в среднем не более 5 % доходов бюджетов штатов);
  • налог на доходы от продаж и  капитальных активов;
  • налог штатов на деловую активность, определяемую размерами капитала и оборотом.

      Последние два налога не имеют существенного  финансового значения, а несут  регулирующую нагрузку.

      Налогообложение собственности (имущества) в рассматриваемой  системе носит в основном региональный характер, причем объектом налогообложения является имущество юридических лиц; личное имущество населения для целей собственного потребления налогом не облагается. Федеральный налог (по ставке до 50% стоимости) применяется только в отношении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

      Важной  характерной чертой системы налогообложения США является незначительная роль, которую играют в ней акцизы: федеральными акцизными сборами облагается ограниченное количество видов товаров и услуг, а ставка налога с продаж по отдельным штатам колеблется от 0 до 8 %.

      В рамках вышесказанного можно дать следующие  рекомендации по оптимизации налоговой  системы США:

    • Переложение части расходов с федерального на региональные и местные бюджеты в связи с ростом финансовой базы последних;
    • Увеличение роли акцизов в формировании бюджетов за счет роста налогов на товары не первой необходимости;
    • Увеличение налогов на игорный бизнес и развлечения в крупных городах в целях пополнения бюджетов городов;
    • Стремление к усреднению ставок налога на прибыль корпораций в разных штатах во избежание перемещения капитала между ними;
    • Решение вопроса о взимании налогов с личных доходов граждан, живущих и работающих в разных городах или штатах.

      Так как нефтедобывающая отрасль  занимает большую долю в экономике  США (впрочем, как и в России), необходимо отметить те преобразования в налогообложении, которые позволят отрасли развиваться  более интенсивно и повысить ее эффективность. Следует планомерно переходить от налогообложения производства и переработки нефти к принятому в мировой практике налогообложению розничной торговли. Это позволит увеличить налоговые сборы и упростить налоговое администрирование, сделать более гибким налогообложение топлива, предназначенного для различных потребителей. Кроме того, так как розничная торговля находится «ближе» к конечным потребителям, повысится доля налоговых платежей в денежной форме.

      Помимо  акцизов бензоколонки должны облагаться вмененным налогом, заменяющим налогообложение прибыли, оборота и, возможно, добавленной стоимости. Его следует определять исходя из физического объема реализации различных видов топлива на АЗС, вмененных закупочных цен и вмененной нормы прибыли, дифференцированной по расположению АЗС и виду топлива.

Список используемой литературы

  1. Евстигнеев  Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА  – М, 1999.
  2. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. – М.: Аналитика – Пресс, 1998.
  3. Налоги и налогообложение. 2-е изд./ Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб: Питер, 2001. – 544 с.
  4. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.В. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 495 с.
  5. Налоги: Учеб. Пособие/Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 544 с.: ил.
  6. Черник Д. Г., Починок А.П., Морозов В. П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
  7. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001.
  8. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности. // США. Канада. Экономика. Политика. Культура. – 2000. - №8. - С. 18-36.
  9. Журнал "Налоговый вестник" февраль 2001.
  10. Налог на личные доходы: опыт развитых стран. // Мировая экономика и международные отношения. – 2001. - №7. – С. 16-22.

      Приложения

      Таблица 1 - Состав и структура налоговой системы США.

п/п Федеральные налоги Налоги  штатов Местные налоги
1 Подоходный  налог Подоходный  налог Подоходный  налог
2 Налог на прибыль  корпораций Налог на прибыль  корпораций Налог на прибыль  корпораций
3 Налог на социальное страхование    
4 Акцизы Акцизы Акцизы
5 Таможенные  пошлины    
6 Налоги на наследство и дарения Налоги на наследство и дарения Налоги на наследство и дарения
7   Налог с продаж Налог с продаж
8   Поимущественные налоги Поимущественные налоги
9   Налоги с  владельцев автотранспорта  
10     Экологические налоги
 

      Таблица 2 - Ставки подоходного налога.

Налогооблагаемый  доход, долл. налоговые ставки, %
супружеская пара,

совместные  доходы.

супружеская пара, раздельные доходы. одинокий глава  семьи. одинокий человек.
0-29750 0-14875 0-23900 0-17850 15
29751-71900 14876-35950 23901-61650 17851-43150 28
71901-149250 35951-113300 61651-123790 43151—89560 33
Свыше 149250 Свыше 113300 Свыше 123790 Свыше 89560 28
 

      Таблица 3 - Текущие ставки федеральных налогов на прибыли корпораций

Размер  налогооблагаемого дохода, долл. Налоговые ставки, %
      Менее 50 000       15
      50001 - 75000       25
      75001 - 100000       34
      100001 - 335000       39
      335001 - 10000000       34
      10000001 - 15000000       35
      15000001 - 18333333       38
      Более 18333333       35
 

      Таблица 4 - Ставки налога на прибыли корпораций в различных штатах США.

Штат Ставка  налога, % Штат Ставка  налога, %
Айдахо 8

Миссури

5
Айова 6-12 Мичиган 2,35
Алабама 5 Монтана 6,75
Аляска от 1 до 9,4 Мэн от 3,5 до 8,93

Аризона

от 2,5 до 10,5 Мэриленд 7
Арканзас от 1 до 6 Небраска от 4,75 до 6,65
Вайоминг 0

Невада

0
Вашингтон 0 Нью-Гэмпшир 8
Вермонт От 6 до 9 Нью-Джерси 9
Виржиния 6 Нью-Йорк 9
Висконсин 7,9 Нью-Мексико от 4,8 до 7,6
Гавайи от 4,4 до 6,4 Огайо от 5,1 до 8,9
Делавэр 8 Оклахома 5
Джорджия 6 Орегон 6,6
Западная  Виржиния 9,75 Пенсильвания 8,5
Иллинойс 4 Род-Айленд 8
Индиана 3,4 Северная Дакота от З до 10,5
Калифорния 9,3 Северная Каролина 7
Канзас 4,5 Теннеси 6
Кентукки от З до 7,25 Тексас 0
Колорадо 6 Флорида 5,5
Коннектикут 11,5 Южная Дакота 0
Луизиана от 4 до 8 Южная Каролина 6
Массачусетс 8,33 Юта 5
Миннесота 9,5 Федеральный округ

Колумбия

 
10
Миссисипи от З до 5
 
 
 

      Таблица 5 - Динамика доходов федерального бюджета  США в 80-е годы (млрд. долл.)

Статьи

1980 1982 1985 1987 1989 Темпы роста 1989г.к 1980 г., %
Подоходный  налог на граждан 244,1 297,7 334,5 392,6 425,2 174
Отчисления  на социальное страхование 157,8 201,5 265,2 303,3 363,9 230
Налог на доходы корпораций 64,6 49,2 61,3 83,9 107 165
Акцизные  сборы 24,3 36,3 36,0 32,5 34,0 140
в том  числе:

на алкоголь

5,6 5,4 5,6 6,0 5,6 100
на  табак 2,4 2,5 4,8 4,8 4,5 187,5
на  дороги 6,6 6,7 13,0 13,0 14,9 226
на  аэропорты и воздушное сообщение 1,9 0,1 2,9 3,1 3,7 194
на  непредвиденную прибыль 6,9 18,4 6,3 ----- ----- -----
разные 0,9 3,1 3,4 5,6 5,3 588
Налоги  на подарки и завещания 6,4 8,0 6,4 7,5 7,8 122
Пошлины 7,2 8,9 12,1 15,1 16,3 226
Прочие  доходы 12,7 16,2 18,5 19,3 21,4 168
Всего собственных доходов 517,1 617,8 734,1 854,1 975,5 188

Информация о работе Налогообложение в США