Налогообложение предпринимательской деятельности

 Рассчитаем  общий коэффициент эффективности  налогообложения и налогоемкость для различных налоговых режимов (табл. 2.9).                                                                                      

                                                                                                                              

 Таблица 2.9.   

 

Сравнительная оценка налоговых  режимов (в%)

 

Система налогообложения

Общий коэффициент 

Эффективности

Налогообложения

Налогоемкость продаж %. 

Обычный налоговый  режим

0,49

19,3

Режим налогообложения  ПБЮЛ

0,52

19,0

Упрощенная система (с единым налогом от дохода)

3,80

6,0

Упрощенная система (с единым налогом от дохода за вычетом  рас-в

4,87

4,9

Система налогообложения  вмененного дохода

0,92

15,0   

    

 Рассчитанные  выше коэффициенты позволяют  сделать выводы о стартовой эффективности основных налоговых режимов, действующих в малом предпринимательстве:

-                     по соотношению финансового результата и совокупных налоговых обязательств (общий коэффициент эффективности налогообложения) приоритетным с позиции финансового и налогового менеджмента является упрощенный налоговый режим (вариант налогообложения доходов за вычетом расходов), где финансовый результат (чистый доход, остающийся в распоряжении организации/предпринимателя) почти в 5 раз превышает совокупные налоговые издержки;

-         по удельному весу совокупных налоговых обязательств в объеме продаж (налогоемкость) наиболее выгодным для налогоплательщика является также упрощенный налоговый режим (разновидность – налогообложение дохода за вычетом расходов), так как в этом случае совокупность предусмотренных налогов и сборов составляет менее 5% оборота;

-                     обычный налоговый режим – самый распространенный в настоящее время в сфере услуг – является самым обременительным с позиции налогового менеджмента;

-                     система налогообложения вмененного дохода является второй по приоритетности для налогоплательщика по основным показателям эффективности налогового менеджмента; однако в каждом конкретном случае на результат может оказать существенное влияние региональная составляющая, так как налог на вмененный доход является региональным и субъекты Федерации могут существенно повлиять на результат расчета вмененного дохода через корректирующие коэффициенты.

-                          В целом следует отметить, что сложившаяся к настоящему времени в стране налоговая система является одной из наиболее либеральных в Европе и уровень налогообложения выдерживается в пределах «кривой Лаффера» - 34% налоговых изъятий, после которого возрастание уровня налогообложения ведет к снижению налоговых поступлений (см. табл. 2.9, показатель «налогоемкость»). Кроме того, в рамках существующих налоговых режимов совокупный уровень налоговых издержек может быть уменьшен в 4 раза. Это говорит о том, что выбор налогового режима следует рассматривать как одно из важнейших направлений финансовой политики.   
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система  является одним из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора  на чисто фискальную функцию налоговой  системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов  в основном показывает, что выдвигаемые  предложения касаются отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых  льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

На сегодняшний  день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в  странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

В принципиальном плане основные направления государственной политики в области налоговой реформы определены в Указе Президента "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины". В частности, к ним относятся следующие задачи:

• построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и других обязательных платежей;

• сокращение общего числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

• облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг);

• сокращение льгот  и исключений из общего режима налогообложения.

Эти задачи предполагают создание более выгодных условий  для предпринимательской деятельности в России. Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Конечно, наше налоговое  законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее  его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание  законов не освобождает от ответственности”. Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

Вопрос о налогообложении  малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Благодаря изменениям в УСН, введенным в действие 01.01.2003 г. эта система стала более удобной и привлекательной. Она позволила снизить расходы субъектам малого предпринимательства и упорядочить ведение отчетности. Конечно, она не стала идеальной, еще не все проблемы и вопросы разрешены. Но сделан большой шаг по направлению к совершенствованию УСН.

Я думаю, возможность  использования особого режима налогообложения  для малого бизнеса следует рассматривать как льготу. Она не должна быть использована крупными предприятиями, дабы малые предприятия смогли конкурировать с крупными, тем самым препятствуя монополизации нашего рынка.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы.

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – М., 2002г. –198с.

2.     Налоговый Кодекс РФ. Части 1 и 2. – М, Проспект, 2003 г.- 431 с.;

3.     Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ;  

4.     Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. от 31.12.2001);     

5.     Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 29.05.2002); 

6.     Малые предприятия. Субъекты малого предпринимательства. - М.: “Ось-89”, 1996;

7.     Попов П.А. Сжато об упрощенном // Главная книга. 2003 г. № 11 С. 10-17

8.     Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М., ООО "Бухгалтерский бюллетень БББ", 2003г. - 240с.;

9.     Юткина Г.Ф.. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2001;

10. Пансков В.Г.  Налоги и налогообложение в  Российской Федерации. Учебник  для вузов. 2-е изд., перераб. и  доп. – М.: Книжный мир, 2000. –  457с;

11. Рагимов С.Н.  Налогообложение малого предпринимательства. М.: Книжная редакция «Финансы» - 2001 г.;

12. Сайт www.nalog.ru в Интернете. 
 
 
www.BiblioFond.ru/view.aspx?id=28836

    Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2010 году.  

    В 2010 году деятельность индивидуальных предпринимателей регулируется следующими основными нормативными документами:

    Налоговый кодекс (особенная  часть) - регламентирует порядок уплаты всех налогов, уплачиваемых предпринимателями

    Инструкция  о порядке ведения  учета доходов, расходов и хозяйственных  операций индивидуальными  предпринимателями  - регламентирует порядок отражения доходов-расходов предпринимателей в  книгах учета.

    Указ  Президента от 18 июня 2005 г. №285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности.    
 

    Для предпринимателей – плательщиков подоходного  налога основным документом с 01.01.2010  года является глава 16 Особенной части Налогового кодекса "Подоходный налог с физических лиц". В ней содержатся все особенности по уплате подоходного налога и применению вычетов из дохода при определении налогооблагаемой базы. Вот некоторые изменения по сравнению с законодательством 2009г.

    В 2010 году порядок расчета налоговой базы индивидуальными предпринимателями  и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с отражением доходов, полученных от предпринимательской, а также сроки уплаты подоходного налога не изменились.

    Внереализационные доходы: в  их состав в 2010 г. включаются положительные курсовые разницы по переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте.

    ВЫЧЕТЫ  из дохода

    СТАНДАРТНЫЕ - статья 164 Особенной части НК:

    С 1 января 2010 г. для индивидуальных предпринимателей существенно изменится порядок предоставления стандартного налогового вычета

    Так, индивидуальные предприниматели, не имеющие в отчетном периоде (квартале) места основной работы (службы, учебы), при определении размера налоговой базы за отчетный период (квартал) применяют, в частности, стандартный налоговый вычет в размере 270000 руб. за каждый месяц отчетного периода (квартала) при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в отчетном периоде (квартале) 4905000руб.

    То  есть для целей применения указанного стандартного налогового вычета из дохода (выручки) вычитаются:

    - налоги и сборы, уплачиваемые  из выручки 

    - доходы, освобождаемые от подоходного  налога с физических лиц 

    - профессиональный налоговый вычет 

    Если  полученный размер дохода уже после  применения вычетов составит 4 905 000 рублей или менее, то индивидуальный предприниматель может за отчетный квартал применить стандартный налоговый вычет в размере 810 000 руб.(270000 х 3 месяца)

    СОЦИАЛЬНЫЕ  – статья 165 Особенной части НК

    Индивидуальные  предприниматели, не имеющие в течение отчетного периода места основной работы, применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога за отчетный период (квартал).