Налогообложение организаций в Республике Беларусь

     5.  налог с продаж автомобильного топлива.

     Плательщиками налога являются реализующие на территории РБ автомобильное топливо организации и индивидуальные предприниматели; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет.  Объектом налогообложения признаются операции по реализации автомобильного топлива на территории РБ. Налог исчисляется по ставке 25% от стоимости реализуемого автомобильного топлива, исчисленной исходя из цен без учета НДС.

     Налог с продаж автомобильного топлива уплачивается ежемесячно. За текущий месяц вносятся авансовые платежи по пятидневкам в размере 1/6 суммы налога, уплаченного в предыдущем месяце с последующим перерасчетом исходя из  фактической реализации. Расчеты предоставляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Разница между суммой авансовых платежей и начисленной суммой налога уплачивается не позднее 22 числа.

      Налоги, уплачиваемые из валовой выручки, включают в себя:

     1. налог при упрощенной системе налогообложения.

     Плательщиками налога являются предприятия и предприниматели со среднемесячной  численностью работников до 15 человек имеют право  на применение  упрощенной  системы  налогообложения, если в течение  двух кварталов,  предшествующих кварталу, с которого  они претендуют  на применение  указанной системы  налогообложения,  их ежеквартальная  выручка  от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин,  установленных в данный период законодательством РБ.  Вновь созданные предприятия с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную  систему налогообложения со дня своего создания.  Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации  продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.   Ставка налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается в размере 10% от валовой выручки. [16,с.13]

     2. единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

     Плательщиками налога являются производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70% от общей выручки за предыдущий финансовый год.  Объектом налогообложения является валовая выручка, которая  определяется как сумма выручки от реализации  продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.  Ставка единого налога установлена в размере 2% от валовой выручки.

 

      Налоги, относимые на себестоимость. 

     Налоги, относимые на себестоимость продукции, включают:

     1.  Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости.

     Плательщиками налога являются: юридические лица РБ, иностранные юридические лица  и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. 

     Объектом налогообложения выступает фонд заработной платы, определенный Советом Министров РБ, для исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости.

     В 2005 году чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости уплачиваются единым платежом в размере 4% от  фонда заработной платы. При этом ставка чрезвычайного налога составляет 3%, обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости - 1%.[16,с.14]

     Налог рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленного налога. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

     2. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог).

     Плательщиками  налога являются: юридические лица РБ, иностранные юридические лица  и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет; организации, финансируемые из бюджета.

     Налогом облагаются:

     Объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

     Объемы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду;

     Объемы переработанной нефти и нефтепродуктов;

     Объемы перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

     Объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;

     Объемы размещения товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

     Объемы  полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.

     Налог состоит из:

     Платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законодательством;

     Платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

     Платежей за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

     Платежей за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета.

     Ставки налога за использование природных ресурсов и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду  устанавливаются Советом Министров РБ по представлению  специально на то   уполномоченных государственных органов. Ставки экологического налога утверждены Постановлением Совета Министров РБ от 5 февраля 2002г. №146 «О ставках экологического налога, лимитах добычи природных ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ». [16,с.17]

     3. Платежи за землю (земельный налог).

     Плательщиками налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

     Земельным налогом облагаются земли:

     сельскохозяйственного назначения,

     населенных пунктов,

     промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения,

     лесного фонда,

     водного фонда.

     Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности  землевладельца, землепользователя и собственника земель. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется  по данным кадастровой оценки земли. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. В 2005 году ставки земельного налога индексируются на 34%.[16,с.9]

 

      Налоги, уплачиваемые из прибыли. 

     Налоги, уплачиваемые из прибыли включают в себя:

     1. Налог на прибыль.

     Плательщиками налога являются:  юридически лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Прибыль организации облагается налогом по ставке 24%. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

     налоги на доходы подразделяются на:

     налог на доходы по дивидендам и приравненным к ним доходам.

     Плательщиками налога являются юридически лица (включая иностранные юридические лица). Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%. 

     налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.

     Плательщиками налога являются банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые и перестраховочные организации, а также иные юридические лица, получившие доходы от операций с ценными бумагами. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30%, а иными организациями по доходам  от операций с ценными бумагами - по ставке 40%.

     Налог рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

     Налог на недвижимость.

     Плательщиками налога являются юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы;  филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющих отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся  собственностью или  находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, и также стоимость принадлежащих физическим лицам  жилых домов, садовых  домиков, дач, жилых помещений, гаражей и иных зданий и строений.  Годовая ставка для организаций установлена в размере 1%; для физических лиц - в размере 0,1%.

     Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов.

     Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.  Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.

     Налог рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

     5.  Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта.

     Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели.  Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.[16,с.11]

     Сбор рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

 

      III. ПУТИ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РБ. 

     3.1. Изменения налоговой нагрузки в 1993-2005 г.г. 

     Высокая налоговая нагрузка - одна из причин низкой конкурентоспособности отечественной продукции. Ситуацию в реальном секторе усугубляет  существование  значительного числа  косвенных налогов, целевых бюджетных фондов, которые  в полной мере  не решают  задачу  формирования  доходной части  бюджета  и финансирования программ социального развития.

     В течение последних лет  происходило снижение налоговой нагрузки, хотя она по-прежнему  остается самой высокой на территории ЕврАзЭС, что отражено в таблице 3.1.

     Таблица 3.1.

     Сравнительный анализ экономического роста и уровня налоговой нагрузки на экономику РБ в 1995-2003г.г.