Налогообложение организаций в Республике Беларусь

     в зависимости от каналов поступления различают:

     республиканские или общегосударственные налоги (взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства РБ и направляются в государственный бюджет), к которым относятся:

     налог на добавленную стоимость;

     акцизы;

     налог на прибыль;

     налоги на доходы;

     подоходный налог с физических лиц;

     экологический налог;

     налоги с пользователей природных ресурсов;

     налоги на имущество;

     земельный налог;

     дорожные налоги и сборы;

     таможенная пошлина и таможенные сборы;

     гербовый сбор;

     оффшорный сбор;

     консульский сбор;

     экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям национальных парков и заповедников;

     государственная пошлина;

     регистрационные и лицензионные сборы;

     патентные пошлины. [13,c.38]

       местные или региональные налоги (взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет), к которым относятся:

     налог с розничных продаж;

     налог за услуги;

     налог на рекламу;

     сборы с пользователей.

     по видам плательщиков:

      взимаемые с юридических лиц,

      взимаемые с физических лиц.

     по способу изъятия:

      прямые - направлены на имущественные объекты или доходы юридических и физических лиц, к которым относятся:

      реальные - взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика. К ним относятся:

     земельный налог,

     налог с объектов строений,

     налог с владельцев транспортных средств,

     сельскохозяйственный налог.

     личные - это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:

     подоходный налог с населения,

     налог на прибыль предприятий,

     налог на прибыль  иностранных юридических лиц от деятельности на территории РБ,

     налог на доходы.

       косвенные - это платежи, включаемые в цену товара. К ним относятся:

     акциз - налог с оборота, взимаемый  со  стоимости товаров массового производства,

       налог на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной  стоимости,

     таможенная пошлина - косвенный налоги на импортные или экспортные товары, поступающие в доход бюджета государства.

     по объекту обложения:

       платежи, уплачиваемые из выручки от реализации:

     НДС,

     Акцизы,

     Платежи по общему нормативу 3,9% (сельскохозяйственный сбор, отчисление в жилищно-инвестиционный фонд),

     Налог на продажу в розничной торговле,

     Налог с продаж автомобильного топлива,

     Таможенные сборы.

       платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг:

     единый платеж от фонда оплаты труда,

     отчисления в Фонд социальной защиты населения,

     платежи за землю,

     экологический налог,

     отчисления в центральные инновационные фонды,

     сбор на содержание и размещение отходов,

     государственная пошлина.

      платежи, уплачиваемые из прибыли:

     налог на недвижимость,

     налог на доходы,

     налог на прибыль,

     транспортный сбор,

     сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

      сборы, относимые юридическими лицами на финансовый результат:

     оффшорный сбор - объектом налогообложения является перечисление денежных средств резидентом РБ нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне.[17,с.12]   

     Налоговое администрирование в РБ. 

     Одно из важнейших  условий стабилизации финансовой системы любого государства - это обеспечение устойчивого сбора  налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Уплата налогов оказывает мощное регулирующее воздействие на жизнь общества.

     В начале рыночных преобразований в Республике Беларусь отсутствовали традиции рыночного хозяйствования, в том числе и в области налогообложения.  Большинство государственных контролирующих органов  и налогоплательщиков оказалось не готовым к принципиально новой экономической  ситуации.  Прежде платежи в бюджет осуществлялись автоматически  и граждане считали, что перечисление налогов в бюджет - обязанность, скорее, самого государства. [8,c.49]

     Возникла необходимость в создании самостоятельной государственной структуры, обеспечивающей не только сбор налогов  в бюджет и контроль за соблюдением законодательства о налогах  и предпринимательстве, но и осуществляющей разработку методологической базы по налогообложению и доведение ее до сведения налогоплательщиков. Весной 1990 года такая структура появилась: в составе Министерства финансов на базе инспекции государственных доходов была образована Главная государственная  налоговая инспекция при Министерстве финансов  БССР. В течение последующих 10 лет  налоговая служба республики неоднократно преобразовывалась: это была и Главная государственная налоговая инспекция при Кабинете Министров  Республики Беларусь, и Государственных налоговый комитет  Республики Беларусь. И, наконец, Указом Президента РБ от 24.09.2001г. №516 «О совершенствовании  системы республиканских органов государственного управления  и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь»  Государственный налоговый комитет РБ был преобразован в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

     В РБ к числу государственных органов,  осуществляющих налоговое администрирование, относятся также  таможенные и иные государственные органы, обладающие  полномочиями налоговых органов (например, органы Комитета  государственного контроля РБ).

     Специфика вопросов, решаемых органами налогового администрирования, предопределяет содержание их деятельности и функции.

     Функции налоговых органов, их права и обязанности, права и  обязанности должностных лиц налоговых органов изложены в Законе РБ «О государственной налоговой  инспекции Республики Беларусь».

     Основные задачи налоговых органов - это:

     контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве,

     обеспечение правильного исчисления, полного и своевременного внесения налогов в бюджет,

     обеспечение учета налогов,

     разработка предложений по совершенствованию налогового  законодательства и организации  работы государственных налоговых органов,

     осуществление валютного контроля в пределах своей  компетенции,

      предупреждение, пресечение правонарушений в сфере своей компетенции,

      привлечение к ответственности лиц, виновных в правонарушениях, предусмотренных законодательством о налогах и предпринимательстве,

      подготовка налоговых соглашений  с другими государственными,  осуществление связей с их налоговыми службами, изучение  опыта их работы,

      издание методических указаний и разъяснений о порядке  исчисления и взимания налогов.[14,c.29-30]

     Налоговые органы используют правовые и не правовые формы управления.

       Правовой считается деятельность, которая непосредственно влечет правовые последствия  и осуществляется на основе нормативного оформления (например, издание инструкций, методических указаний и разъяснений). Не правовыми формами управления принято считать организационные действия.

     Одним из важнейших институтов налогового законодательства является налоговый контроль, который определяется  как контроль за исчислением, полнотой и своевременностью внесения в бюджет  налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.  По временному критерию различаются предварительный, текущий и последующий контроль. Выбор конкретного вида контроля  в каждом государстве зависит от многих причин, в том числе от уровня  развития налоговой системы и общей организации контроля.  В настоящее время в республике преобладает последующий контроль, применение которого обусловлено, с одной стороны, недостаточным уровнем информатизации субъектов налогообложения, налоговых органов и государства в целом, с другой - по-прежнему недостаточной правовой культурой.  Однако, как показывает опыт государств с давними налоговыми традициями, по мере развития  компьютеризации и налоговой культуры в обществе приоритет  последующего контроля утрачивает свою главенствующую роль. Предварительный и текущий контроль,  непосредственно  связанные с уровнем правовой культуры, возможностями обработки и анализа сведений о налогоплательщиках, должны  в равной мере сочетаться с последующим контролем.

     Основными условиями осуществления налогового контроля  являются учет налогоплательщиков и учет поступления налогов. В  настоящее время налоговый контроль проводиться посредством  проверок.  По кругу исследуемых в ходе проверки вопросов налоговые  проверки подразделяются на камеральные, выездные (плановые и  внеплановые; комплексные, тематические, встречные) и рейдовые.  Правовой режим и правовая регламентация проверки  зависят от ее вида и регулируются соответствующими нормативными правовыми актами.

     Следует иметь в виду, что выполнение главной задачи  налогового администрирования - обеспечение «собираемости» налогов - зависит не только и не сколько от эффективности работы  налоговых администраций, сколько определяется  прежде всего  возможностями самой экономики. [5,c.23]

 

      II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. 

     Налоги, уплачиваемые из выручки. 

     Налоги, уплачиваемые из выручки, подразделяются на:

     1. Налог на добавленную стоимость.

     Плательщиками налога являются  организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ в соответствии с таможенным законодательством РБ, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющих отдельный баланс и текущий либо иной другой банковский счет. Объектами налогообложения являются: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ;  обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы РБ; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ.[21,c.26]

      Зачетный метод исчисления налога на добавленную стоимость заключается в том, что налогоплательщик вместе с выручкой за реализованные товары (работы, услуги) получает от своих  покупателей не только стоимость своих товаров (работ, услуг), но и дополнительно налог, причитающийся к уплате в бюджет.  В свою очередь  каждый налогоплательщик сам производит различные платежи за товары (работы, услуги) в пользу других  субъектов хозяйствования и при этом также, кроме стоимости товара (работы, услуги) уплачивает  поставщику и НДС. Разница между полученным и уплаченным налогом уплачивается в бюджет, если она положительная, или возвращается (зачитывается) государством налогоплательщику, если она отрицательная.[16,с.10]