Налогообложение на предприятии

 

    Расчеты полной себестоимости по остальным  видам товаров производятся аналогично расчету по пельменям «Мясным». 

РАЗДЕЛ 4. ВЫБОР МЕТОДА ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ И

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕНЫ ТОВАРА 

ρ_{затрат, с/с} = ПР / с/с * 100%

ПР = ρ_затрат * с/с

Ц = с/с + ПР = с/с + (ρ_затрат * с/с) = с/с (1 + ρ_затрат)

Ц = с/с (1 + ρ_с/с) ,

Ц — цена продажи;

с/с — себестоимость 1 ед. продукции (полные издержки на ед. продукции);

ρ_с/с — рентабельность себестоимости (ожидаемая).

Берем ρ_с/с = 20%

Цена 1 упаковки пельменей «Мясных» = 58,66∙(1+0,2) = 70,39 руб

Цена 1 упаковки вареников «С капустой»  = 29,41∙1,2 = 35, 29 руб

Цена 1 упаковки вареников «С картофелем» = 31,04·1,2 = 37,25 руб

Цена 1 упаковки вареников «С грибами» = 48,91·1,2 =  58,69 руб

Цена 1 упаковки вареников «С творогом» = 52,16·1,2 = 62,59 руб

Методика  расчета цен на основе  полных издержек является  одной из самых популярных среди большинства предприятий России, так как достаточно проста и удобна.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

РАЗДЕЛ 5. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ. РАСЧЕТ ПРИБЫЛЬНОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 

   В этом разделе рассчитывается прибыль  с единицы продукции, за месяц (квартал, год). На основе данных плана продаж и производства, себестоимости единицы продукции производится расчет суммы прибыли по периодам. 

Табл.11 Расчет плановой суммы  прибыли

Итого за год:  Выручка от реализации = 10 273 949  руб.

Себестоимость = 8 561 810 руб.

Прибыль от реализации = 1 712 139 руб.

Балансовая прибыль = Прибыль от реализации = 1 712 139 руб., т.к. внереализационные доходы/расходы отсутствуют.

Налог на прибыль = 102 728,3 руб.

Чистая прибыль = 1 609 411 руб. 
 
 

 

Расчет  рентабельности оборота (продаж):

За год 

В 1 руб.  выручки содержится 17 коп. прибыли

1 месяц

Рентабельность оборота (продаж) по следующим месяцам рассчитывается аналогично.

Рентабельность  затрат (себестоимости):

За год 

На 1 руб. затрат приходится 20 коп. прибыли

1 месяц

Рентабельность затрат (себестоимости) по следующим месяцам рассчитывается аналогично. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 6. РАСЧЕТ НАЛОГОВ. 

   6.1. Расчет единого  налога на вмененный  доход. 

1. Вид предпринимательской  деятельности –  приготовление полуфабрикатов;

- физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

- базовая  доходность – 12000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ)

2. Корректирующие коэффициенты  базовой доходности:

- К1- коэффициент-дефлятор, на 2009 год – 1,148;

- К2- корректирующий коэффициент базовой доходности 0,5.

3. Расчет квартальной  суммы налога:

(12000 * 16 * 1,148 * 0,5* 3 мес.) * 15% = 330 624 руб.

4. Расчет годовой  суммы налога:

330 624*4 = 1 322 496 руб.

Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающих в соответствии с п. 2 ст. 346.32 сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет, но не более чем на 50%:

1 278 900*14% = 179 046 руб.

К уменьшению принимается (330 624*50%) = 165 312 руб.

ИТОГО: единый  налог на вмененный доход к уплате:

330 624 – 165 312 руб. = 165 312 руб.

Таким образом, при применении ЕНВД, исчисляются  и уплачиваются следующие налоги:

- ЕНВД  – 165 312 руб.

- Страховые платежи  на обязательное пенсионное страхование  – 179 046 руб.

ИТОГО: 165 312+ 179 046  = 344 358 руб.

6.2. Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

I  вариант: - объект налогообложения – доходы

Расчет суммы  единого налога:

10 273 949 * 6% =  616 436,94 руб.

Взносы  на ОПС: 179 046 руб.

К уплате:

- страховые взносы  на ОПС – 179 046 руб.

- Единый налог, уменьшенный на 50 % за счет взносов на ОПС – 308 218,47  руб.

ИТОГО: 179 046 + 308 218,47  = 487 264,47 руб.

II вариант: объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов

1.Сумма  дохода за год: 10 273 949 руб.

2.Величина  расходов: 

 

Всего расходов в год : 9 436 022,4 руб.

Налоговая база: 10 273 949 – 9 436 022,4 = 837 926,6 руб.

В этом случае в соответствии с п.6 ст.346.18 предприятие по итогам года обязано  будет уплатить минимальный налог  в размере 15% от суммы полученных доходов:

837 926,6*0,15 = 125 689 руб.

-страховые взносы на ОПС: 179 046  руб.

-единый  налог: 125 689 руб.

Итого к уплате: 304 735 руб 

6.3.  Расчет налога на прибыль.

Выручка от реализации без НДС: 10 273 949 руб.

Себестоимость реализованной продукции: 8 561 810 руб.

Прибыль от реализации – 1 712 139 руб. 

Налог на прибыль  – 1 712 139 * 24% = 410 913,36 руб. 
 

6.4. Расчет НДС.

Начисление НДС  – 10 273 949 * 18% = 1 849 310,82 руб.

Вычет НДС (с  оприходованных материальных ресурсов) – 7 757 349,6 * 18% = 1 396 322,93 руб.

НДС к уплате в бюджет – 1 849 310,82-1 396 322,93=452 987, 9 руб. 

6.5. Расчет налога на имущество:

   Налоговой базой является среднегодовая стоимость  имущества. Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговая ставка – 2,2 %.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Остаточная стоимость  основных средств:

На 01.01.09г – 212 000 руб.

На 01.02.09г – 205 600  руб.

На 01.03.09г – 202 400 руб.

На 01.04.09г – 199 200  руб.

На 01.05.09г –   196 000 руб.

На 01.06.09г –  192 800  руб.

На 01.07.09г –  189 600  руб.

На 01.08.09г –  186 400  руб.

На 01.09.09г –  183 200 руб.

На 01.10.09г – 180 000 руб.

На 01.11.09г –  176 800 руб.

На 01.12.09г –173 600    руб.

На 01.01.10г –  170 400 руб.

Среднегодовая стоимость:  1 839 402: 13 = 141 492, 46 руб.

Налог на имущество  за год :  141 492,46* 2,2% = 3 112,83 руб.

 

6.6. Единый социальный налог.

   Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
 

    Регрессивная  шкала для исчисления ЕСН 

Налоговая   │Федераль-│Фонд     │ Фонды  обязательного  │  Итого  │

│   база    │ный бюд- │социаль- │     медицинского     │         │

│ на каждое │жет      │ного     │     страхования      │         │

│физическое │         │страхо-  ├──────────┬───────────┤         │

│   лицо    │         │вания    │Федераль- │Террито-   │         │

│нарастающим│         │Россий-  │ный фонд  │риальные   │         │

│  итогом   │         │ской     │обязатель-│фонды      │         │

│ с начала  │         │Федерации│ного  меди-│обязатель- │         │

│   года    │         │         │цинского  │ного меди- │         │

│           │         │         │страхо-   │цинского   │         │

│           │         │         │вания     │страхования│         │

├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤

│     1     │    2    │    3    │     4    │     5     │    6    │

└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘

До 280 000  20,0 про- 2,9 про-  1,1 про-   2,0 про-    26,0 про-

 рублей      центов     цента     цента      цента       центов

 

 От 280 001  56 000    8 120     3 080 руб  5 600 руб-  72 800

 рубля       рублей    рублей    лей  + 0,6  лей + 0,5   рублей

 до 600 000  + 7,9     + 1,0     процента   процента    + 10,0

 рублей      процента  процента  с суммы,   с суммы,    процента