Налогообложение малого предпринимательства на примере ИП Ушакова М. А.

 

     Сумма налога к уплате за II квартал – 18 330,00 рублей, из них:  14 100,00 руб. – в Федеральный бюджет; 2 044,50 руб. – в Фонд социального страхования РФ; 775,50 руб. – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;  1410,00 руб. – в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

     (70 500,00 рублей * 26% = 18 330,00 рублей

     70 500,00 рублей * 20% = 14 100,00 рублей

     70 500,00 рублей * 2,9% = 2 044,50 рублей

     70 500,00 рублей * 1,1% = 775,50 рублей

     70 500,00 рублей * 2% = 1 410,00 рублей).

     Согласно  п.2 ст. 243 Налогового кодекса РФ, сумма авансового платежа по налогу уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет 9 870,00 рублей за квартал.

     18 330,00 рублей минус 9 870,00 рублей = 8 460,00 рублей

     Сумма авансового платежа за II квартал 2007 г.  к уплате – 8 460,00рублей.

     Если  бы ИП Ушакова М. А. применяла общий  режим налогообложения, то сумма  авансовых налоговых платежей за II квартал составила бы 28 715 рублей.

     (5 609,00 руб. + 4 776,00 руб. + 8 460,00 руб. = 18 845,00 рублей)

     Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП  по итогам второго квартала 2007 года с применением объекта налогообложения  в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую  ИП  уплатило бы за этот же период, если бы применяла общий режим налогообложения, свидетельствует о том, что ИП выбрало экономичный вариант налогообложения.

     На  общем режиме налогообложения ИП  заплатило бы налог на 11 682,00 рублей больше:

     18 845,00 рублей минус 7 163,00 рублей = 11 682,00 рублей

     18 845,00 рублей : 7 163,00 рублей = 2,6 раза

     При применении общего режима налогообложения  ИП  заплатила бы в 2,6 раза больше единого налога. Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения приведены в  таблице 3.8.

 

      

     Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения Таблица 3.8. 

 

     

     Т.к. Индивидуальный предприниматель ведет  как оптовую, так и розничную  торговлю, то сумма налогов к уплате по упрощенной системе налогообложения  и по единому налогу на вмененный  доход  во  II квартале составила 17 452,00 рубля.

     ( 7 163,00 руб. плюс 9 689,00 руб. = 16 852 рубля)

     Если  бы ИП Ушакова М.А. в качестве объекта  налогообложения приняло доходы при применении упрощенной системы  налогообложения, то сумма налогов  к уплате составила бы – 23 854,00 рубля.

     (13 565,00 руб. плюс 9 689,00 руб. = 23 254,00 рубля)

     В случае применения ИП Ушаковой М.А. общего режима налогообложения, сумма налогов  к уплате за  II квартал составила бы 28 534,00рубля.

     (18 845,00 руб. плюс 9 689,00 руб. = 28 534,00 рубля)

     Если  бы ИП Ушакова М. А. занималось только розничной торговлей, то она уплачивала бы только единый налог на вмененный доход, что составило во II квартале – 9 689,00 рублей. Сводные данные в виде диаграммы приведены на рисунке 3.1.

 

      Соотношение сумм налогов при изменении  режима налогообложения

     

     Рисунок 3.1. 

     3.5. Выводы 

     Как показало проведенное исследование, ИП Ушакова М. А. выбрала экономичный  режим налогообложения.

     1. При применении общего режима  налогообложения ИП заплатило  бы в 2,6 раза, чем при применении  упрощенной системы налогообложения  с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

     2. При применении упрощенной системы   налогообложения с объектом налогообложения  в виде доходов ИП заплатило  бы в 1,89 раза, чем при применение  упрощенной системы налогообложения  с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

     3. Единственное, что можно предложить  этой организации для уменьшения  уплачиваемых налоговых платежей, это вести только розничную  торговлю через кассу; с другой  стороны ИП может потерять многих потенциальных покупателей, т.к. многие организации работают преимущественно через безналичный расчет; также с прибыли, получаемой от оптовой торговли, оплачиваются многие расходы, такие как арендная плата, оплата телефонных переговоров, оплата за рекламу и т.д.  

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     За  прошедшие 10 лет малое предпринимательство  постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его  действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового  поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

     Субъекты  малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления  дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

     Государством  неоднократно применялись меры для  развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона "О государственной поддержке  предпринимательства РФ" и в 1996г. Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" принятый Государственной думой в 1998г.

     С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

1. Глава 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" – с 1.01.2002 г.
2. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения"  -  с 1.01.2003 г.

     3. Глава 26.3 "Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности"  - с 1.01.2003 г.

4. Глава 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции" -  с 1.01.2004 г.

     В основе всех этих указанных режимов  налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством  Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов  и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

     Применение  вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать  всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводится вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

     Установленный законодательством Российской Федерации  специальный налоговый режим  в виде упрощенной системы налогообложения  предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность  снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

     Упрощенная  система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению  с общим режимом. Так, например,  ряд налогов, заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

     Также немаловажным фактом является упрощение  бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенной системой налогообложения. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

     Есть необходимость обратить внимание на один недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность можно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

     Несмотря  на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно  облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему  налогообложения привлекательной  для субъектов малого бизнеса.

     Одна  из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется  в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые  периоды

     Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет  налогоплательщику самостоятельный  выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

     Такие налоговые прогнозы очень важны  при планировании работы субъекта предпринимательства.

     Данный вывод подтверждается аналитической частью в настоящей работы.

     Специальный налоговый режим - "Упрощенная система  налогообложения" охватывает контингент налогоплательщиков, который никак  нельзя назвать незначительным. В  настоящее время предлагаемой системой смогут пользоваться плательщики с численностью персонала до 100 человек и доходом от реализации предыдущего года до 20 млн. руб. Таким образом, из числа плательщиков налога на прибыль потенциально уходят плательщики с численностью персонала от 15 до 100 человек.