Налогообложение малого бизнеса

     По  итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация  представляет в налоговый орган  в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего  уплате единого налога с зачетом  оплаченной стоимости патента, а  также выписку из книги доходов  и расходов (по состоянию на последний  рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученной за отчетный период. При предоставлении в налоговый  орган указанных документов организация  предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные  поручения об уплате единого налога за отчетный период.

     При превышении предельной численности  работающих налогоплательщики переходят  на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с  квартала, следующего за кварталом, в  котором должен быть предоставлен указанный  выше отчет.

     3.3. Налоговые льготы, предусмотренные  для малых предприятий. 

     Малые предприятия составляют отдельную  группу, которая пользуется особыми  льготами при уплате налога на прибыль. Одна из льгот по налогу на прибыль  предусмотрена только для тех  из них, которые производят и одновременно перерабатывают сельско-хозяйственную  продукцию, производят продовольственные  товары, товары народного потребления, строительные материалы, медицинскую  технику, лекарственные средства и  изделия медицинского назначения, а  также строят объекты жилищного, производственного, социального и  природоохранного назначения (включая  ремонтно-строительные работы).

     Льгота  заключается в том, что эти  малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два  года работы, при условии, что выручка  от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки  от реализации ими продукции (работ, услуг) . В третий и четвертый год  работы они уплачивают налог в  размере соответственно 25% и 50% от установленной  ставки налога на прибыль, если выручка  от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы  выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). При этом в общую  сумму выручки не включается выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества, и доходы, имеющие  особый порядок налогообложения (например, дивиденды по акциям, проценты по облигациям) . Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в  том числе созданных в результате приватизации государственных и  муниципальных предприятий.

     Другая  льгота заключается в том, что  при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее  исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и  обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и  технологии.

     Малые предприятия могут иметь льготы при осуществлении некоторых  видов деятельности, выпускающие  отдельные товары, в общем порядке. Например, по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, на благотворительные взносы. Малые  предприятия могут иметь также  льготы по налогу на прибыль в общем  порядке при наличии работающих в них инвалидов. Если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, то ставка налога на прибыль понижается на 50%.

     При определении прав на указанные льготы в среднесписочную численность  включаются состоящие в штате  работники, включая работающих по совместительству, а также не состоящих в штате  работающих по договорам подряда  и другим договорам гражданско-правового  характера.

     Малые предприятия могут иметь льготы по НДС, если они выпускают товары, освобожденные от него. Кроме того, они освобождаются от НДС по лизинговым сделкам в полном объеме.

     Малые предприятия могут быть в числе  тех, которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда  и объектов социально-культурной сферы, например, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции  и капитальному ремонту жилого фонда.

     По  остальным группам налогов и  акцизов малые предприятия не имеют специальных льгот. К льготам, не связанным с налогообложением, относится право, которое имеют  малые предприятия как субъекты малого предпринимательства, в отношении  ускоренной амортизации основных производственных фондов. 
 
 

   Налогообложение малого бизнеса

   Мировая практика располагает довольно широким  спектром способов и направлений  стимулирования развития малого бизнеса.

   Более чем десятилетний опыт становления  и развития предпринимательства  в России показывает, что далеко не все регионы в должной мере оказывают внимание развитию малого предпринимательства, за редким исключением  экономическую политику региональных и муниципальных администраций  в этой области можно характеризовать  как относительно эффективную. Между  тем в странах с развитой рыночной экономикой, а также в странах  Восточной Европы малый бизнес оказывает  существенное экономическое, бюджетное  и социальное влияние на региональную экономику, выражающееся в наполнение региональных и муниципальных бюджетов, в обеспечении занятости и  само занятости населения, социальной стабильности, приспособляемости региональной экономики к экономическим изменениям и др.

   Различают как административные формы стимулирования предпринимательской активности, в  частности, упрощение различных  процедур (регистрации, ликвидации, получения  лицензий и сертификатов, аккредитации, налогообложения), развитие нормативно-правовой базы самоорганизации малого бизнеса  и внедрение в практику различных  финансово-кредитных механизмов др., так и рычаги экономического воздействия–государственные  гарантии по кредитам, прямое кредитование, налоговые льготы.

   Выделяются  также два основных направления  реализации государством поддержки  малого бизнеса: прямая и опосредованная. В качестве примеров первого направления  следует назвать финансовую помощь в форме дотаций, субсидий, льготных и без залоговых кредитов, гарантий по кредитам коммерческих банков, компенсацию  недополученной прибыли при кредитовании субъектов малого предпринимательства  по пониженной процентной ставке. Второе направление включает, к примеру, такие формы косвенной финансовой поддержки, как введение упрощенных схем взимания налогов и льготное налогообложение, ускоренную амортизацию  оборудования, расширение системы лизинга  и др.  

   Следует также различать, что особенно актуально  в российских условиях,"вертикальную"структуру  способов гос поддержки малого бизнеса, связанную с особенностями государственного стимулирования малого предпринимательства  на каждом из уровней политико-территориального (административно-территориального) деления. В зависимости от уровня могут  различаться как набор методов  стимулирования, так и масштабы внедрения  последних. Так, вполне очевидно, что  такие инструменты, как система  микро кредитования субъектов малого предпринимательства, система гарантий по кредитам коммерческих банков и  ряд других схем поддержки в условиях федерации должны"спускаться"на более низкие уровни–в регионы и  муниципалитеты. Это, правда, должно происходить  с одновременной передачей материально-финансовой базы, которая позволила бы провести эти механизмы в практику бизнеса.

   Уровни  территориальной иерархии в стимулировании малого предпринимательства важно  различать с еще и той точки  зрения, что небольшой по своим  масштабам бизнес–это, прежде всего, региональное явление, деятельность основной части субъектов малого предпринимательства  направлена в первую очередь на удовлетворения потребностей локальных рынков. В  своих отношениях с властью малый  бизнес имеет дело прежде всего с  местными администрациями. Вполне естественно  в таких условиях, что и налоги от деятельности малого предпринимательства должны наполнять, в первую очередь, местный и региональный бюджеты.

   Вообще, налогообложение остается одной  из острых проблем в деятельности малого предпринимательства и его  взаимоотношений с государством. Опросы предпринимателей о проблемах  собственного развития говорят о  превалирующей значимости этого  вопроса для развития малого предпринимательства. Вместе с тем правильно построенная  система налогообложения может  стать эффективным стимулом для  развития предпринимательской деятельности в регионе.