Налогообложение Китая и Южной Кореи

4. Пособия  по социальному обеспечению, пособия  по потере кормильца, материальная  помощь пострадавшим от бедствий.

5. Страховые  возмещения.

6. Подъемные  пособия, пособия при уходе  в отставку или демобилизации  кадровых служащих и рядовых  военнослужащих вооруженных сил; 

7. Пособия  на переезд, пенсии, материальная  помощь, выплачиваемые государством  в едином порядке кадровым  работникам, рабочим и служащим.

8. Доходы  дипломатических представителей, консульских  работников и других сотрудников  иностранных посольств и консульских  служб в Китае, на которых  в соответствии с законодательством  КНР распространяется льготный  налоговый режим. 

9. Доходы, освобождаемые от налогообложения  согласно международным соглашениям,  одним из участников которых  является правительство КНР, и  в соответствии с подписанными  им соглашениями.

    Компании  обязаны удерживать из зарплаты своих  работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых  работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 7 дней с окончания предыдущего месяца.

    НДФЛ  на доходы от индивидуальной предпринимательской  деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется  ежемесячно в течение 7 дней после  окончания месяца. После окончания  налогового года в течение 3 месяцев  производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается  или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

НАЛОГ НА ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

    Взимание  налога на хозяйственную деятельность в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами  КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 10.11.2008 и Подробными правилами  применения Временных норм и правил КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 15.12.2008 (оба документа  вступили в силу с 1 января 2009 года).

    В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками налога на хозяйственную  деятельность являются организации  и частные лица, предоставляющие  на территории КНР некоторые виды услуг или осуществляющие передачу нематериальных активов (НМА) или недвижимого  имущества.

Объекты налогообложения приведены в  следующей таблице:

 

    Конкретная  ставка налога на хозяйственную деятельность в отношении услуг, относящихся  к сфере развлечений, устанавливается  по решению местного правительства.

    Расчет  суммы налога на хозяйственную  деятельность производится на основании общего объема продаж и применимой ставки налога:

    Сумма налога на хозяйственную деятельность = объем продаж Х ставка налога

    Плательщик  налога освобождается от налога на хозяйственную деятельность в случае, если данный налогоплательщик является физическим лицом, а налогооблагаемая сумма данного плательщика не достигает минимальной суммы, предусмотренная  Министерством финансов КНР и  местными правительствами. В настоящее  время минимальной суммой является 1 000 – 5 000 юаней налогооблагаемых услуг в месяц или 100 юаней при единоразовом оказании налогооблагаемых услуг. Местные правительства вправе установить минимальную сумму налогооблагаемых услуг для уплаты налога на хозяйственную деятельность в пределах данной суммы.

От налога на хозяйственную деятельность освобождены  следующие виды услуг:

1. Медсестринские  услуги, предоставляемые ясельными  учреждениями, детскими садами, домами  пенсионеров, организациями по  социальной поддержке инвалидов;  погребальные услуги, свадебные  агентства; 

2. Услуги, индивидуально предоставляемые  сотрудниками-инвалидами;

3. Медицинские  услуги, предоставляемые больницами, диагностическими центрами и  иными медицинскими учреждениями;

4. Образовательные  услуги, предоставляемые школами  и иными образовательными учреждениями, и услуги, предоставляемые студентами, участвующими в программах совмещения  работы и учебы; 

5. Механизированные  полевые работы, дренаж и ирригация,  предотвращение и обработка болезней  растений и вредных насекомых,  страхование растениеводства, страхование  сельскохозяйственного животноводства, а также услуги по соответствующему  техническому обучению; селекция, профилактика  и лечение домашней птицы, скота,  водных культур; 

6. Доход  от продажи билетов при проведении  культурных мероприятий мемориалами,  музеями, дворцами культуры, художественными  галереями, выставочными залами, институтами искусств, библиотеками, охраняемыми объектами культуры, а также доход от продажи  билетов при проведении религиозных  мероприятий в местах отправления  религиозных обрядов; 

7. Страховые  продукты, предоставляемые страховыми  организациями на территории  КНР для страхования экспорта  товаров. 

    Местом уплаты налога на хозяйственную деятельность является:

1) при  предоставлении налогооблагаемых  услуг: декларацию об уплате  налога необходимо подать в  налоговый орган по месту нахождения  подразделения плательщика налога; однако, в случае предоставления  услуг в строительстве, а также  иных налогооблагаемых услуг,  установленных Министерством финансов  КНР и ГНУ КНР, декларация  подается в налоговый орган  по месту возникновения налогооблагаемых  услуг; 

2) при  отчуждении нематериальных активов:  декларация подается в налоговый  орган по месту нахождения  подразделения плательщика налога; однако, в случае передачи прав  пользования земельными ресурсами,  прав аренды земельных ресурсов, декларация подается в налоговый  орган по месту нахождения  участка земли; 

3) при  продаже или аренде недвижимого  имущества: декларацию об уплате  налога необходимо подать в  налоговый орган по месту нахождения  недвижимого имущества. 

    Налоговые периоды по уплате налога на хозяйственную  деятельность составляют 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц и 1 квартал. Фактический  налоговый период для плательщика  налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании  суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае, если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

    В случае если налоговый период плательщика  налога составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация об уплате налога подается в течение 15 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию  периода производится предварительная  уплата налога и в течение 15 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к  уплате за предыдущий месяц.  

ГЕРБОВЫЙ  СБОР

    Гербовый  сбор взимается при оформлении, выдаче и заверении некоторых видов  документов. Ставка и тип налога зависит от налогооблагаемого объекта:

 

    Кроме того, гербовый сбор применяется при  купле-продаже акций и ценных бумаг на фондовом рынке. В настоящее  время гербовый сбор взимается в размере 0,1% от стоимости акций при передаче класса А или класса Б в результате купли-продажи или дарения. Гербовый сбор выплачивается только продавцом или дарителем акций.

Формула расчета налога

Сумма налога = сумма договора (контракта) Х применимая ставка налога или 

Сумма налога = количество документов Х сумма  гербового сбора за 1 документ

 

Налогообложение Кореи. 

  В основе  налоговой  системы Кореи  лежит разделение всех видов, налогов, собираемых на ее территории на две  основные группы: национальные и местные  налоги

  Национальные  налоги  делятся на:

• прямые налоги, к которым относятся  налог на прибыль, корпоративный налог, налог с наследства и дарения
• косвенные налоги, к которым относятся налог на добавленную стоимость, акциз на алкогольную продукцию, транспортный налог, налог на пользователей телефонов.

Местные налоги в свою очередь подразделяются на:

• областные ( провинциальные) налоги:  лицензионный сбор, налог на содержание автомобильных дорог, налог на развитие региона
• городские налоги: акциз на табачную продукцию, налог на пользователей автодорог, регистрационный сбор,

 

Характеристика  распределения налогов

в республике Корея