Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Июня 2015 в 19:23, курсовая работа
Налоги занимают важное место, среди других экономических рычагов, с помощью которых государство управляет экономикой. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма управления экономикой.
Налоги в механизме управления национальной экономикой представляют собой систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического развития.
Изменяя налоговые ставки государство создаёт дополнительные стимулы для отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров.
Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько с помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно стимулировать капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.
Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов в бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.
Государство направляет средства в инвестиции, в капиталовложение и фондовые отрасли с длительными сроками окупаемости затрат, добывающие отрасли, социальные нужды.
В процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения. Естественно, государство должно умело руководить этими процессами. Исторический процесс развития наглядно показал, что государство должно активно использовать распределительные возможности налогов.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику. Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, суть которой в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали налоги.
Часть социальной функции является социально – воспитательной, которая проявляется в различном подходе к налогообложению тех или иных товаров и услуг. Так государство вводит высокие акцизные налоги на вино-водочную и табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги, а вторые нет, но и потому, что государство стремится способствовать увеличению культурно образовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья.
Налоги можно классифицировать по различным основаниям. Наиболее распространенными видами налогов являются следующие. (рис. 1)
Рисунок 1 - Виды налогов
Деление налогов на прямые и косвенные обычно определяют категорией, именуемой «носитель налогового бремени».
В литературе принято считать, что прямой налог - это налог, где его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т. е. уплата налога приводит к реальному уменьшению его имущества. Примером таких налогов выступает подоходный налог, в результате уплаты которого налогоплательщик лишается части своего дохода. Косвенный налог (его еще называют адвалорным) - это налог, где субъект налога перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим плательщиком данного налога (носителем налога).
Суть косвенных налогов заключается в том, что государство обязывает лицо, реализующего товар (работы, услуги), уплатить определенную сумму с этой реализации, включив эту сумму в цену товара (работ, услуг). В результате получается, что хотя юридическим плательщиком этих налогов и выступает продавец товара (работ, услуг), в конечном итоге они (налоги) оплачиваются покупателем товара, поскольку суммы налога включаются в цену данного товара. Иначе говоря, через механизм ценообразования имеет место переложение налога с налогоплательщика-продавца на другое лицо - покупателя, которое и выступает фактическим носителем налогового бремени. Поэтому косвенные налоги иногда называют налогами на потребление («налоги на расходы»), в то время как прямые налоги - налогами на приобретение («налоги на доходы»).
Косвенные налоги обычно подразделяют на следующие виды:
Индивидуальным косвенным налогом облагаются лишь отдельные виды товаров. Такой налог обычно именуют акцизом. Вплоть до XX века акцизами облагались товары повседневного спроса (хлеб, соль, мука, спички, керосин и т. п.). В настоящее время акцизами обычно облагаются предметы роскоши и товары, хотя и пользующиеся повышенным спросом, но относящиеся к разряду «социально вредных» (спиртные напитки, табачные изделия, пиво).
Фискальные налоги - это косвенные налоги на товары, производство которых (или по крайней мере реализация) монополизировано государством. Цены на такие товары устанавливаются государством. Если государством монополизированы и производство и реализация, то налогом выступает вся выручка от реализации данного товара за минусом торговых издержек. Если же государство монополизирует лишь реализацию, то налог, как правило, исчисляется как разница между установленной государством розничной ценой, по которой государственное торговое предприятие реализует продукцию населению, и оптовой ценой, по которой это предприятие приобретает товар у частного товаропроизводителя. Впрочем, вариантом исчисления фискальной монополии как разновидности косвенного налога существовало и существует достаточно много. Надо сказать, что в том случае, когда плательщиком «фискального монопольного налога» выступает государственное торговое предприятие, то эти «налоги», безусловно являясь разновидностью государственного дохода, налогами в прямом смысле этого слова не являются, так как они не выражают смену форму собственности при свой уплате - выручка от реализации такого товара (как, впрочем, и сам товар) уже имеют форму государственной собственности. Если же плательщиком выступает негосударственная организация, то «фискальный монопольный налог» приобретает форму обычного акциза. Поскольку все налоги, взыскиваемые с разных субъектов на разных этапах общественного производства, оказываются заложенными в цене конечного продукта, в качестве которого выступают товары народного потребления, то конечным «всеобщим налогоплательщиком» и носителем налогового бремени выступают граждане - население страны.
Таким образом, отличие косвенных налогов от прямых заключается не в том, что при косвенных налогах фактическим плательщиком выступает не сам налогоплательщик, а некое иное лицо (покупатель) - при любом налоге (хоть прямом, хоть косвенном) плательщиком налога выступает сам субъект налога, и не в том, что при косвенных налогах происходит некое переложение налога с юридического налогоплательщика на носителя налога - при косвенных налогах, также как и при прямых, налогоплательщик платит налог за счет своих собственных средств. К тому же в экономическом смысле переложение налога имеет место как при косвенных, так и при прямых налогах.
Отличие косвенных налогов от прямых заключается, во-первых, в объекте и предмете обложения. При косвенных налогах они всегда связаны с фактом реализации товара, т. е. тогда, когда вступают в действие такие факторы, как цена товара и выручка от его реализации. Так, при налоге на добавленную стоимость объектом налога выступает факт реализации товара (работ, услуг), предметом - выручка от реализации товара (работ, услуг), эквивалентная добавленной стоимости; при акцизах объектом налога выступает факт реализации подакцизных товаров, предметом - стоимость или количество реализованных подакцизных товаров. При прямых налогах объектом налога выступает право собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления) на предмет налога, а предметом налога - имущество либо в виде денег (при подоходном налоге и социальном налоге и т. п.), либо в виде вещей (при земельном налоге, налоге на имущество, налоге на транспортные средства и т. п.).
Во-вторых, отличие этих налогов заключается в особенностях формирования источника уплаты налога. При косвенных налогах этот источник формирует само государство путем установления в директивном порядке надбавки к цене товара. Поэтому налогоплательщик при получении платы за реализуемый товар сразу же получает в составе выручки те деньги, которые ему необходимы для уплаты налога. При прямых налогах об источнике уплаты налога (если только они не взимаются у источника получения дохода) должен позаботиться сам налогоплательщик. И косвенные, и прямые доходы при их сравнении имеют как свои недостатки, так и положительные черты.
Так, косвенные налоги легче взыскивать и не только потому, что проще осуществлять их учет (а их учет во многом связан с учетом движения самого товара), но и потому, что здесь существует более благоприятный психологический фон: налогоплательщик платит налоги с более легким сердцем, так как знает, что сумма налога будет ему компенсирована покупателем. Более того, внешне картина выглядит так, как будто налогоплательщик лишь передает государству налог, взысканный с покупателя, т. е. имеет дело с чужими деньгами. А с психологической точки зрения с чужими деньгами расставаться всегда легче, чем со своими кровными. К тому же косвенные налоги обеспечивают более гарантированное и более равномерное поступление денежных средств в казну - товары покупаются всегда. Более равномерно и распределение денежных средств в территориальном разрезе - товары покупаются везде, где только живут люди. А это важно для обеспечения денежными средствами местных бюджетов.
Существенным недостатком косвенных налогов выступает их экономические последствия. Они влияют на цену товара, приводя к ее росту. В настоящее время косвенные налоги (НДС, акцизы) составляют в цене конечных товаров (товаров народного потребления) от 40 до 80 процентов. Для покупателей это оборачивается снижением платежеспособности, что в свою очередь снижает покупательский спрос. В силу этого у продавцов возникает проблема с реализацией товара, что приводит к свертыванию производства. В итоге падают объемы производства, растет безработица, происходит обнищание трудящихся, растет социальная напряженность.
Кроме того при косвенных налогах, когда налог выплачивает один субъект, но деньги для этой уплаты он берет у другого, смазывается реальная картина распределения совокупного общественного продукта, осуществляемого посредством налогообложения.
Не совсем благоприятна и социальная составляющая данных налогов. Дело в том, что тяжесть этих налогов падает на конечных потребителей товаров - граждан. И здесь в более выгодном положении оказываются более богатые слои населения, так как налоги изымают из их дохода меньшую долю по сравнению с бедными. Косвенные налоги имеют как своих сторонников, так и своих противников. Потому, что косвенные налоги повышают цены на товары, так как торговцы прибавляют к этим ценам не только сумму косвенных налогов, но и процент и прибыль на капитал, авансированный на их уплату.
Потому, что косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую он платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается открыто и не вводит в заблуждение даже самого темного человека. Прямые налоги, следовательно, побуждают каждого контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению».
Прямые налоги более точнее вписываются в систему экономических отношений, так как посредством этих налогах изымается часть имущества самого налогоплательщика и при этом изъятие не возмещается за счет иного лица, как это имеет место при косвенных налогах. Поэтому распределительный характер возникающих при их уплате налоговых отношений более очевиден и адекватен платежным возможностям экономики. Так, прямые налоги точнее учитывают реальную платежеспособность налогоплательщика и точнее увязаны с результатами его хозяйственной деятельности. Скажем, при таком виде прямого налога, как подоходный налог, возникновение обязанности по его уплате обусловлено наличием самим доходом - нет дохода, нет и налога. В итоге прямые налоги более точнее вписываются в объективно существующие нормативы распределения совокупного общественного продукта.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.
Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоги можно классифицировать по разным принципам:
По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).
Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.
В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.
Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.
По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).
В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.
По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.
Информация о работе Налоги в механизме управления экономикой