Налоги в механизме управления экономикой

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯИ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КОЛЛЕДЖ МЕЖДУНАРОДНОЙ АКАДЕМИИ БИЗНЕСА

 

Специальность 0518000 Учет и аудит

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Налоги в механизме управления экономикой»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Рислинг Алёна 
Обучающаяся 2 курса, гр 21ОУ

Проверила: преп. Спецдисциплин 
Меманова Г.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Алматы – 2015

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги занимают важное место, среди других экономических рычагов, с помощью которых государство управляет экономикой. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма управления экономикой.  
 Налоги в механизме управления национальной экономикой представляют собой систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического развития.

Государство всеобъемлюще использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на неблагоприятные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. В зависимости от того, насколько правильно организована система налогообложения, зависит результативное функционирование всего народного хозяйства. 
Применение налогов является одним из экономических способов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.  
Посредством налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. С помощи налогов производиться регулирование макроэкономической деятельности, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозяйственный расчетный доход и прибыль предприятия.  
 Через налогообложение государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения налогового законодательства, его функций и поставленных задач. С помощью налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения отвечает за конечное распределение

 доходов между населением.  
 В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поддержки и развития значительно важных отраслей народного хозяйства, благодаря налогам государство имеет возможность проводить активную политику в развитии наукоемкой промышленности и ликвидации убыточных предприятий.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, главным объектом обсуждений о путях и методах преобразования, а также острой критики.  
          В настоящее время, существует множество всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. 
 По причине того, что налоговая система Казахстана формируется практически  заново, на сегодняшний день довольно мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим казахстанским условиям. 
Неуклонное повышение значимости налогов в социально-экономическом развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления в большей степени зависит от решения все более острых и весьма сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись и сегодня являются именно налоги. 
 Отсюда, столь сосредоточенное неослабевающее внимание ученых-налоговедов и специалистов-аналитиков к вопросам дальнейшего совершенствования теории и практики налогообложения.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть налоги и налогообложение в Казахстане, а так же роль налогов в механизме управления экономикой государства.

В соответствии с целью, в курсовой работе поставлены следующие задачи: 
- рассмотреть сущность налогов и их роль в механизме управления экономикой государства;

- исследовать  налогообложение в Казахстане; 
- рассмотреть действующую налоговую систему.

        

 

1 СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ИХ РОЛЬ В МЕХАНИЗМЕ УПРАВЛЕНИЯ ЭКОНОМИКОЙ ГОСУДАРСТВА

1. Роль налогов в рыночной экономике    

          В рыночной экономике налоги  играют важную роль. Без хорошо  налаженной, четко действующей налоговой  системы, отвечающей условиям развития  общественного производства, эффективная  рыночная экономика невозможна.   

Рыночная экономика в развитых странах – это регулируемая экономика. Невозможно представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством. Центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

          Развитие рыночной экономики  регулируется финансово-экономическими методами – путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

          Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия налогообложения, вводя  один и отменяя другие налоги, государство создает условия  для ускоренного развития определенных  отраслей и производств, способствует  решению актуальных для общества  проблем.

          Государство должно способствовать  развитию малого бизнеса, всемерно  поддерживать его. Формы такой  поддержки разнообразны: создание  специальных фондов финансирования  малых предприятий, льготное кредитование  их деятельности и т.п.  Средство  оказания содействия малому бизнесу  – особые льготные условия  налогообложения.

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки финансовых операций и т.п. Неопределенность – враг предпринимательства.

          Не зная твердо, каковы будут  условия и ставки налогообложения  в предстоящем периоде, невозможно  рассчитать, какая же часть ожидаемой  прибыли уйдет в бюджет, а какая  достанется предпринимателю.

          Стабильность налоговой системы  не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть  установлены раз и навсегда. «Застывших»  систем налогообложения нет и  быть не может. Любая система  налогообложения отражает характер  общественного строя, состояние  экономики страны, устойчивость  социально-политической ситуации, степень  доверия населения к правительству  – и все это на момент  ее введения в действие. По  мере изменения указанных и  иных условий налоговая система  перестает отвечать предъявленным  к ней требованиям, вступает в  противоречие с объективными  условиями развития народного  хозяйства. В связи с этим в  налоговую систему в целом  или отдельные ее элементы  вносятся необходимые изменения.

          Сейчас уже никто не отрицает  тот факт, что чрезмерно высокие  налоги - это негативное явление, порождающее спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление  предпринимателя и населения  к сокрытию доходов, усиление  социальной напряженности инфляционных  процессов в обществе. Такая ситуация  отражает современную действительность  России, когда огромный дефицит  государственного бюджета  требует  постоянного роста доходных источников  путем увеличения налоговых поступлений. В этом, в частности, заключается  одна из основных трудностей  установления более или менее  оптимальных границ колебания  налоговых ставок в нашей стране.

 

1.2 Экономическая сущность налогов

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

Налог – обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством.

Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы: целевые признаки, организационные и системные.

Целевыми признаками являются: поддерживаемые органы управления, целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором), целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика).

Организационными признаками налога являются: объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.), источник выплаты налога – фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.), база налога – сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения, субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.

Каждый налог содержит следующие элементы:

Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое, в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на имущество, подоходный, и др.

Источник налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог.

Масштаб налогообложения – единица, которая кладётся в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.

Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единица страны (тенге), по земельному налогу – гектар, акр и т. д.).

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.

В налоговой практике существует три способа взимания налогов.

Первый способ – кадастровый – предлагает использование кадастра.

Кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.

При втором способе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога (у источника дохода). Таким путём выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником – сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения его от уплаты налога.

Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, то есть официального заявления о получаемых им доходах.

 

1.3 Функции налогов и основные виды налогов взимаемых в Казахстане

Функции налогов – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государственное регулирование в условиях рыночной экономики осуществляется в двух направлениях:

а) регулирование торгово – денежных отношений, то есть государство выпускает законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке лиц – данное направление регулирования с налогами не связано;

б) финансово – экономические методы воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы управления и остается система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью.

Таким образом, рыночная экономика и пополнение государственного бюджета регулируется финансово – экономическими методами, путём применения отлаженной системы налогообложения, маневрируя процентными ставками, ссудным капиталом и т. д. Центральное место в этих методах занимают налоги.

Налогообложение должно не угнетать, а стимулировать производство. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития определенных отраслей.