Налоги, уплачиваемые физическими лицами

    3. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком  признается одно из этих лиц,  определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.

    4. Не признается налогоплательщиком  в отношении арендуемого имущества  арендатор этого имущества. 

    Статья 570 НК РФ. Объекты налогообложения

    1. Объектами налогообложения признаются  находящиеся на территории местного  самоуправления следующие виды  имущества: 

    1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи  и иные здания, строения, помещения  и сооружения (далее в настоящей  главе - недвижимое имущество);

    Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно - коммунального  хозяйства.

    2) транспортные средства (самолеты, вертолеты,  теплоходы, яхты, катера, автотранспортные  средства, мотосани, моторные лодки  и другие транспортные средства (за исключением, транспортных  средств, облагаемых транспортным  налогом в соответствии со  статьей 532 настоящего Кодексаё ), а также весельные лодки и  велосипеды.

    Статья 571 НК РФ. Налоговые льготы

    Представительный  орган местного самоуправления вправе установливать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и видам имущества, признаваемым объектом налогообложения.

    Статья 572 НК РФ. Налоговая база

    1. Налоговая база определяется  в отношении каждого объекта  налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной, страховой или  рыночной) стоимости этого объекта. 

    2. Порядок и правила оценки стоимости  объектов налогообложения, а также  органы, осуществляющие оценку стоимости  этих объектов, устанавливаются  представительным органом местного  самоуправления.

    Не  допускается одновременное использование  различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.

    Статья 573 НК РФ. Налоговые ставки

    Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от оценочной стоимости имущества  и не могут превышать:

        Стоимость имущества                                 Ставка налога          

       До 300 тыс. рублей                                       До 0,1 процента        

       От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей     От 0,1 до 0,3 процента 

       Свыше 500 тыс. рублей                                От 0,3 до 2,0 процента 

    Статья 574 НК РФ. Порядок исчисления налога

    1. Сумма налога в отношении каждого  объекта налогообложения исчисляется  отдельно как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля от соответствующей налоговой  базы.

    2. Сумма налога определяется налоговым  органом по месту нахождения  имущества, подлежащего налогообложению  в соответствии с настоящей  главой, и сообщается налогоплательщику  в порядке, установленном решением  органа местного самоуправления  о налоге.

    Статья 575 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога.

    Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются  решением органа местного самоуправления о налоге.

    Статья 576 НК РФ. Форма налоговой декларации

    Типовая форма налоговой декларации и  порядок ее заполнения утверждается Государственной налоговой службой  Российской Федерации. по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации 

    Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах  на имущество физических лиц" (с  изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5 апреля 2009 г.) 
 

    2.3Особенности исчисления и уплаты НДФЛ.

    Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

    Основная  налоговая ставка- 13%.Но для отдельных  видов налога действуют следующие  ставки:

    35% - а) стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения 4000 рублей;

            б) процентных доходов по вкладам  в банках, в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из  ставки рефинансирования;

            в) сумма экономии на процентах  в части превышения, исходя из 2/3 ставки рефинансирования.

    30%- по доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации.

    9%- в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации в виде дивидендов и в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007 года.

    Налоговым периодом при исчислении НДФЛ признается календарный год.

    Особенности исчисления налога на доходы физических лиц  налоговыми агентами (работодателями).

    Исчисление  сумм налога производится нарастающим  итогом с начала года по итогам каждого  месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется  базовая налоговая ставка.

    Начисленную налогоплательщиком за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы, текущего периода, сумму налога.

    Сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются  иные налоговые ставки, рассчитывается налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода. Удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика  при их фактической выплате. Перечисление налога в бюджет производится не позднее  дня фактического получения в  банке денежных средств для выплаты  дохода.

    Исчисление  и уплата налога на доходы физических лиц отдельными категориями налогоплательщиками. 

    Самостоятельно  исчисление и уплату НДФЛ производят:

    - индивидуальные  предприниматели;

    - нотариусы,  адвокаты.

    В течение года данные налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи. Их исчисление производится налоговым органом  на основании суммы предполагаемого  дохода, указанного в декларации или  суммы, фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

    Авансовые платежи уплачиваются на основании  уведомлений в следующие сроки:

    - январь- июнь, не позднее 15 июля текущего  года в размере половины годовой  суммы авансовых платежей;

    - за  июнь- сентябрь, не позднее 15 октября  текущего года в размере ¼  годовой суммы авансовых платежей;

    - за  октябрь- декабрь, не позднее  15 января следующего года в  размере ¼ годовой суммы авансовых  платежей.

    Общая сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей фактически уплаченных в бюджет. Налоговая декларация по итогам года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, а сумма доплаты по налогу производится до 15 июля следующего года. 
 

    3.Тест:

    1.Земельный  налог уплачивается  в бюджет:

    а)федеральный

    б)региональный

    в)местный+

    2.Для  физических лиц  – плательщиков  земельного залога  льгота установлена  в виде:

    а)необлагаемой налогом суммы+

    б)полного  освобождения от уплаты налога

    в)льгота в размере соответствующих –  крат МРОТ

    3.НДФЛ  является налогом:

    а)федеральным+

    б)региональным

    в)местным

    4.Налоговые  ставки по транспортному  налогу, уплачиваемому  физическими лицами  установлены:

    а)в  процентах

    б)в  условных единицах

    в)в  рублях+

    5.Налоговые  ставки по транспортному  налогу устанавливается  в зависимости:

    а)от мощности двигателя и категории  транспортных средств+

    б)стоимости  транспортного средства

    в)износа транспортного средства

    6.Налогоплательщики-физические  лица уплачивают  транспортный налог:

    а)по уведомлению+

    б)по декларации

    в)по квитанции

    7.Объектом  налогообложения  транспортным налогом  не являются:

    а)автомобили

    б)яхты

    в)весельные  лодки+

    8.Налог  на имущество физических  лиц взимается  на основании:

    а) Главы 31 Налогового кодекса РФ

    б)ФЗ № 2003-1 от 9.12.91 г. и инструкции ГНС  РФ № 54 «О налоге на имущество физических лиц»+

    в)Решения  представительных органов местного самоуправления

    9.Срок  уплаты НИФЛ установлен:

    а)в  один срок - 30 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

    б)в  два срока 15 января и 15 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом

    в)в  два срока равными долями –  не позднее 15 сентября и 15 ноября+

    10.Объектом  налогообложения  НИФЛ не являются:

    а)жилые  дома

    б)здания+

    в)строения 
 
 
 
 

    Заключение.

    В данной работе я рассмотрела важные вопросы  налоговой системы, такие  как: элементы земельного налога, уплачиваемого  физическими лицами; виды  налогов, уплачиваемые физическими лицами и  порядок их установления; налог на имущество физических лиц; особенности  исчисления и уплаты НДФЛ и сделала  тест. Привела характеристику основных элементов по законодательному акту (части первой НК РФ) и характеристику элементов налога по гл.31 «Земельный налог» части второй НК РФ; виды  налогов, уплачиваемые физическими лицами и порядок их установления; налог на имущество физических лиц; особенности исчисления и уплаты НДФЛ и сделала тест.

    В работе подробно охарактеризованы налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая  база, налоговый период, налоговые  ставки, виды налоговых льгот, порядок  исчисления, сроки и порядок оплаты земельного налога.

    Сущность налогов с физ. лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

    Налоги  служат средством индивидуальной связи  гражданина с федеральной властью  и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к  формированию общегосударственных  доходов и управлению ими, позволяют  ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным  использованием государственных бюджетных  и внебюджетных ресурсов, формируемых  налогоплательщиками. 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

        1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный    закон Российской Федерации от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

    2.Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть вторая. Федеральный закон  Российской Федерации от 05.08.2000 г.  №118-ФЗ (с изменениями и дополнениями).