Налоги, уплачиваемые физическими лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2012 в 00:27, контрольная работа

Описание работы

Целью данной работы является подробное изучение видов налогов, уплачиваемых физическими лицами.
Основные задачи контрольной работы:
1.рассмотреть элементы земельного налога, уплачиваемого физическими лицами;
2.определить виды налогов, уплачиваемых физическими лицами и порядок их установления;
3.рассмотреть налог на имущество физических лиц;
4.определить особенности исчисления и уплаты НДФЛ;
5.сделать тест.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………..2
Основная часть……………………………………………………………4
Заключение………………………………………………………………25
Список литературы………………………………

Скачать архив (10.20 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

НАЛОГИ КОНТРОЛЬНАЯ.docx

— 40.78 Кб (Скачать файл)

АКАДЕМИЯ  ГОСУДАРСТВЕННОГО И

МУНИЦИПАЛЬНОГО  УПРАВЛЕНИЯ

    ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН 
     

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, КРЕДИТА  И УПРАВЛЕНИЯ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 
 

по дисциплине: «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» 
 

Тема: «Налоги, уплачиваемые физическими лицами» 

Специальность 080105 – «Финансы и  кредит»

 
 
 
 
 
 

Проверила: к.э.н., доцент С.А. Пантюхина;

Выполнила: студентка 3курса, гр.4073

Д.И Ахметзянова. 

Казань- 2009

 
 

    Содержание:

    Введение…………………………………………………………………..2

    Основная  часть……………………………………………………………4

    Заключение………………………………………………………………25

    Список  литературы……………………………………………………...26

 
 
 
 

    Введение.

    Все физические лица должны уплачивать установленные  законом налоги. Налоговая система  Российской Федерации представляет собой совокупность налогов и  сборов, принципов, форм и методов  их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению  их уплаты, а также форм и методов  налогового контроля и ответственности  за нарушения налогового законодательства.

    Задачи  налоговой системы - обеспечение  государства финансовыми ресурсами  с помощью перераспределения  национального дохода, создания благоприятных  условий для развития предпринимательства, реализация социальных программ.

    Налоги  являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. И не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в  РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе транспортным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основными налогами, которые уплачивают практически все граждане, является подоходный налог с физических лиц  и налог на имущество физических лиц. С экономической точки зрения налог с физического лица - отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части принадлежащего ему на праве собственности имущества. Обязанности по уплате налогов возникают  у физического лица при наличии  у него объекта налогообложения.

    При уплате налога должны быть определены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая  база; налоговый период; порядок  исчисления налога; порядок и сроки  уплаты налога.

    Все налоги и сборы с физических лиц  взимаются в соответствии Налоговым  Кодексом РФ так, что это не препятствует гражданам в реализации ими прав, оговоренных Конституцией РФ.

    Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  в недалеком прошлом проблемы налогообложения интересовали сравнительно узкий круг профессионалов. Сегодня  эти вопросы являются насущными  практически для всех.

    Целью данной работы является подробное изучение видов налогов, уплачиваемых физическими  лицами.

    Основные  задачи контрольной работы:

    1.рассмотреть элементы земельного налога, уплачиваемого физическими лицами;

    2.определить  виды  налогов, уплачиваемых физическими лицами и порядок их установления;

    3.рассмотреть  налог на имущество физических лиц;

    4.определить  особенности исчисления и уплаты НДФЛ;

    5.сделать тест.

         

     

 
 
 
 
 
 

    1.Рассмотреть элементы земельного налога, уплачиваемого физическими лицами: 

    Название  основных элементов налога (ст. 17 НК РФ)     Характеристика  основных элементов по законодательному акту (части первой НК РФ)     Характеристика  элементов налога по гл.31 «Земельный налог» части второй НК РФ
    Налогоплательщики     Налогоплательщиками признаются  физические лица, на которых  в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.     Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.
    Объект  налогообложения     Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
    Налоговая база     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения     Определяется  как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  земельным налогом. Кадастровая  стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  РФ.
    Налоговый период     Под налоговым периодом понимается календарный  год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.     Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

    Налоговые ставки     Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

    1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

    отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

    занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (за исключением доли в  праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному  фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

    приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного  хозяйства;

    2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков. 

    2. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или)  разрешенного использования земельного  участка.

    Виды  налоговых льгот     Льготами  по налогам и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные  законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

    Виды  льгот:  

    ·        Необлагаемый минимум объекта налога;  

    ·        Освобождения от налога;  

    ·        Уменьшение объекта налогообложения;  

    ·        Понижение ставки налога;  

    ·        Отсрочка исчисления и уплаты налога;  

    ·        Освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством  пеней и штрафов, начисленных  за нарушение налогового законодательства.

     Виды  налоговых льгот:

    - освобождение  от налогообложения; 

          - налоговые льготы, предоставленные  в виде не облагаемой налогом  суммы; 

          - налоговые льготы, уменьшающие  исчисленную сумму налога;

          - налоговые льготы, в виде необлагаемой  площади земельного участка.

    Порядок исчисления налога       Индивидуальные предприниматели  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе данных учета доходов  и расходов и хозяйственных  операций в порядке, определяемом  Министерством финансов Российской  Федерации.

      Остальные налогоплательщики - физические  лица исчисляют налоговую базу  на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

     Особенности исчисления земельного налога для организаций  и физических лиц состоят в  следующем:

     -Налогоплательщики-организации  самостоятельно определяют налоговую  базу на основании сведений  государственного земельного кадастра  о земельном участке, принадлежащим  им на праве собственности,  исчисляют и перечисляют в бюджет по месту нахождения земельных участков ежемесячные авансовые платежи по земельному налогу до 15 числа, сумма которых относится на затраты организации, понесенные в налоговом периоде. По итогам налогового периода рассчитывается окончательная сума налога и заполняется налоговая декларация.

    -Налогоплательщики-физические  лица уплачивают налог один  раз в год авансовыми платежами  по налоговому уведомлению. 

    
    Сроки и порядок уплаты     1. Уплата налога производится разовой  уплатой всей суммы налога  либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. 

    2. Подлежащая уплате сумма налога  в установленные сроки уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком  или иным обязанным лицом. При  этом на обязанное лицо может  быть возложено представление  в налоговый орган в порядке  и на условиях, которые установлены  настоящим Кодексом, налоговой декларации  и других документов. 

    3. Уплата налогов производится  в наличной или безналичной  форме.

     Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). 

    При этом срок уплаты налога (авансовых  платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 НК РФ.

    В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 НК РФ.

    Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

      Налогоплательщики, являющиеся физическими  лицами, уплачивают налог и авансовые  платежи по налогу на основании  налогового уведомления, направленного  налоговым органом.

         

2.Изучить  следующие  вопросы  (в письменной  форме)

    2.1Виды  налогов, уплачиваемые физическими лицами и порядок их установления.

    Налоговая система РФ имеет трехуровневый  характер; в соответствии с Налоговым  кодексом налоги РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные.

    Применительно к моей теме федеральными налогами, уплачиваемыми физическими лицами являются:

    - НДФЛ;

    - государственная  пошлина;

    - таможенная  пошлина; 

    Региональными налогами являются:

    - транспортный налог.

      К местным налогам относятся:

    -  земельный налог;

    - налог на имущество физических лиц.

    Федеральные налоги и сборы устанавливаются  НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

    Региональные  налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов  РФ, обязательны к уплате на территориях  соответствующих субъектов РФ. При  установлении регионального налога законодательными органами субъектов  РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному  региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются  НК РФ. При установлении регионального  налога законодательными органами субъектов  РФ могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

    Местные налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. Местные  налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в  действие законами этих городов.

    Подоходный  налог с физических лиц.

    Подоходный  налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение  года.  

    Налог уплачивается в сроки, установленные  законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее  внесенных сумм.  

    Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие  в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

    Если  международными договорами РФ или бывшего  СССР установлены иные правила налогообложения  отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

    Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности, платят подоходный налог  в форме уплаты годовой стоимости  патента.

    Продажа имущества.

    При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход  может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при продаже  жилья, дач, садовых домиков, земельных  участков, земельных паев (долей), или  на сумму, не превышающую 1000-кратный  размер ММОТ - при продаже другого  имущества. (По желанию плательщика  этот вычет может быть заменен  вычетом фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов.)

 

     Налог на имущество граждан.

 

      Налог уплачивается один раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций. Налог на строения исчисляется по ставке 0,1 процента от инвентаризационной стоимости, а если такая оценка не производилась, то от стоимости, определяемой при расчете суммы обязательного государственного страхования. Платеж вносится равными частями в два этапа: до 15 сентября и до 15 ноября.

 

      Земельный налог. 

 

      Земельный  налог начисляется исходя из  площади участка и утвержденных  ставок земельного налога. Земельный  налог за участки в пределах  сельских населенных пунктов  и вне их черты, предоставленные  гражданам для ведения личного  подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения, выпаса скота, садоводства  взимается со всей площади  земельного участка по средним  ставкам налога за земли сельскохозяйственного  значения административного района. Налоговая ставка принимается местным органом власти в размере от 0,1 до 2 процентов от стоимости. За землю, которая занята жильем, плата исчисляется в размере 3 процентов от ставки земельного налога, но не менее 60 рублей за квадратный метр.      

     Налог уплачивается два раза в год равными долями - до 15 сентября и до 15 ноября.

         Налог с владельцев транспортных средств.

 

     Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда на единицу мощности(1 л.с.). Мощность, если она не указана в паспорте автомобиля, исчисляется в зависимости от объема двигателя. Налог уплачивается ежегодно перед прохождением государственного технического осмотра.   
 

        2.2Налог на имущество физических лиц.

    Глава 52 НК РФ. Налог на имущество физических лиц

    Статья 568. Общие положения

    1. Настоящей главой устанавливаются  общие положения (принципы), на  основе которых определяются  налогоплательщики, объект налогообложения,  налоговые база и ставки налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налога).

    2. Конкретный порядок налогообложения  имущества, находящегося на территории  местного самоуправления, устанавливается  решением представительного органа  местного самоуправления.

    Статья 569 НК РФ. Налогоплательщики

    1. Налогоплательщиками налога на  имущество физических лиц (далее  в настоящей главе - налога) признаются  физические лица - собственники имущества,  признаваемого объектом налогообложения,  независимо от их места пребывания  и от того, каким образом эти  физические лица осуществляют  права по владению, распоряжению  и пользованию этим имуществом.

    Отсутствие  у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право  собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной  действующим законодательством  регистрации права собственности  не может являться основанием для  непризнания этих лиц налогоплательщиками  в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют  права по владению, распоряжению и  использованию этим имуществом.

    2. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком  в отношении этого имущества  признается каждое из этих  физических лиц соразмерно его  доле в этом имуществе. В  аналогичном порядке определяются  налогоплательщики, если такое  имущество находится в общей  долевой собственности физических  лиц и предприятий (организаций).

Информация о работе Налоги, уплачиваемые физическими лицами