Налоги как экономическая категория

В начале XX века давали России 10 – 15% поступлений ; косвенные 85 –90%. В Великобритании  и Франции  поступления от косвенных налогов  составляли 80%, в Германии –75%, в Италии 64%. В Казахстане в 1998 году поступления  от прямых и косвенных налогов  составляли соответственно 32,6 и 452%. Доля косвенных налогов В Великобритании, Германии и странах СНГ в последнее время составляет 45-55%.

Своеобразная система  налогообложения на территории дореволюционного Казахстана складывалась столетиями. Казахи в основном занимались скотоводством  и частично земледелием. Налоги они  платили в основном в натуральной  форме. Находясь под двойным гнетом чужеземных феодалов и казахской  феодальной знати, которые отбирали основную часть урожая и скота  в виде налогов, казахское население  попадало в еще большую кабалу. Такая система вела к неравномерности  обложения, к росту неплатежей со стороны плательщиков, накоплению хронических  недоимок, что выражалось в социальной напряженности. Мощный налоговый пресс  в условиях систематических злоупотреблений  феодально-родовой верхушки был  одной из причин экономической отсталости богатого по своим природным ресурсам и другим потенциальным возможностям региона.

Основными видами налогов  являлись:

Зякет – земельная рента или двадцатая часть скота;

Ушур – десятая часть урожая в земледельческих райлнах;

Согым – добровольные подношения своему феодалу скотом, сбор наиболее упитанного скота, предназначенного для осеннего забоя;

Сыбага – см 3

Ханлык – судебная пошлина в размере одной десятой  суммы судебного иска;

Ясырь – военная  добыча во время феодальных войн;

Саун – «родовая помощь», выражающаяся в отдаче скота  на выпас беднякам, которые имели  право пользоваться молоком и  шерстью, но обязаны были потом, возвращать этот скот с приплодом;

Харадж – две  трети урожая;

Кун – плата в  семикратном размере родственникам  убитого султана или хаджи;

Аип – штраф в девять скотин за нанесение обиды султану или ходже словом, за побои – 27 голов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НАЛОГИ В ДРЕВНЕМ  РИМЕ 

Многие стороны  современного государства зародились в Древнем Риме. Проследим за развитием  там налоговой системы. Первоначально  все государство состояло из города Рима и прилегающей к нему местности. В мирное время денежных податей  граждане не платили. Расходы по управлению городом и государством были минимальны, поскольку избранные магистры исполняли  свои должности безвозмездно, порой  вкладывая собственные средства. Это было почетно. Главную статью расходов составляло строительство  общественных зданий. Эти расходы  обычно покрывала сдача в аренду общественных земель. Но в военное  время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами. 

Определение суммы  налога (цена) проводилось каждые 5 лет  избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о  своем имущественном состоянии  и семейном положении. Таким образом, закладывались основы декларации о  доходах. 

В IV-III вв. до н. э. Римское  государство разрасталось, основывались или завоевывались новые города-колонии. Происходили изменения и в налоговой системе. В колониях вводились коммунальные (местные) налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан. Определение суммы налогов производилось каждые 5 лет. Римские граждане, проживающие вне Рима, платили как государственные, так и местные налоги. 

В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой  отменялись совсем. Необходимые средства обеспечивались контрибуцией завоеванных  земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима, взимались  регулярно. 

Рим превращался  в империю, в состав которой входили  провинции. Жители провинций были подданными империи, но не пользовались правами  граждан. Они были обязаны платить  налоги, что было свидетельством их зависимого положения. Единой налоговой  системы не существовало. Те города и земли, которые оказывали наиболее упорное сопротивление римским  легионам, после завоевания облагались более высокими налогами. Кроме того, римская администрация зачастую сохраняла систему налогов, сложившуюся  в данной местности до завоевания римлянами. Изменялось лишь направление  и использование поступающих  средств. Так было, например, в Сицилии, когда она в 227 г. до н. э. стала провинцией Рима. 

Длительное время  в римских провинциях не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально  устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегла к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла в должной  степени контролировать. Результатом  были коррупция, злоупотребление властью, а затем и экономический кризис, развившийся в I в. до н.э. 

Необходимость реорганизации  финансового хозяйства Римского государства была одной из важнейших  задач, которые решал император  Август Октавиан (63 г. до н. э.-14 г. н. э.). Во всех провинциях им были созданы финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением. Были значительно уменьшены услуги откупщиков, а где они сохранились, за их деятельностью устанавливался строгий государственный контроль. Была заново проведена оценка налогового потенциала провинции с целью более справедливого перераспределения налогов и увеличения их отдачи. Для этого были проведены обмеры каждой городской общины с ее земельными угодьями. По каждому городу был составлен кадастр, содержавший данные о земледельцах. Затем производилась перепись имущественного состояния граждан. Переписью руководили наместники провинций совместно с прокурорами, возглавлявшие финансовые учреждения провинций. Каждый житель был обязан в определенный день представить властям общины свою декларацию. 

Налоговые документы  хранились в финансовом органе и  служили базой для последующих  переписей имущественного состояния (цензов). 

Что же представлял  собой провинциальный ценз в Римской  империи? В Иудее, например, сведения о землевладении содержали: 

1)  наименование  отдельного подворья, к какой  общине оно относится и в  каком угодье находится, кто  является его двумя ближайшими  соседями; 

2)  количество  моргенов пахотных угодий, которые  могут быть засеяны в ближайшие  10 лет; 

3)  сколько на  участке имеется виноградных  лоз; 

4)  сколько моргенов  земли и сколько деревьев насчитывают  оливковые плантации; 

5)  сколько моргенов  лугов будет скошено в ближайшие  10 лет; 

6)  сколько приблизительно  моргенов земли отводится под  пастбища; 

7)  сколько моргенов  земли приходится на лесные  угодья, способные давать деловую  древесину; 

8)  пол и возраст  всех членов семьи. 

Владелец земли  был обязан оценить свои доходы сам. 

Чиновник, контролирующий проведение ценза, имел полномочия уменьшить  налог в тех случаях, когда  в силу объективных причин снижалась  продуктивность хозяйства. Так, если часть  виноградных лоз погибла или  засохли маслины, то они в ценз не включались. Но если владелец земли  вырубил виноградные лозы или  оливковые деревья, то ему приходилось  привести уважительные причины, по которым  он это сделал. В противном случае выкорчеванные деревья включались в ценз. 

Главным источником доходов в римских провинциях служил поземельный налог. В среднем  его ставка составляла одну десятину доходов с земельного участка, хотя применялись и особые формы налогообложения, например налог на количество фруктовых  деревьев, включая виноградные лозы. 

Облагалась налогом  и другая собственность: недвижимость, ценности, живой инвентарь (помимо крупного рогатого скота включались рабы). 

Каждый житель провинции  должен был платить единую для  всех подушную подать. 

Существовали и  косвенные налоги, а именно налог  с оборота обычно по ставке 1 %; особый налог с оборота при торговле рабами по ставке 4 % и налог на освобождение рабов по ставке 5 % от их стоимости. В 6 г. н.э. император Август ввел налог  с наследства по ставке 5 %. Налогом  с наследства облагались лишь граждане Рима. Налог носил целевой характер. Полученные средства направлялись для  пенсионного обеспечения профессиональных солдат. 

Государственные финансовые органы непосредственно не взимали  налогов с граждан. Это делали общины. А вот оценку и определение  налоговых поступлений общин, контроль за сроками поступления налогов государство держало в своих руках через органы фиска. 

Уже в Римской  империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но имели роль дополнительного стимулятора развития хозяйства. Поскольку налоги вносились деньгами, население было вынуждено производить излишки продукции, чтобы продавать их. Это способствовало расширению товарно-денежных отношений, усугублению процесса разделения труда, урбанизации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоги известны давным-давно, ещё на заре человеческой цивилизации. Их появление связано  с самыми первыми общественными  потребностями. 

На самых ранних ступенях государственной организации  начальной формой налогообложения  можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным  законом и таким образом становилось  принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу. 

После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве  церковь святой Богородицы и дал  ей десятину от всех доходов. В летописи мы находим об этом следующее сообщение: 

Создах церковь св. Богородица десятинную и дах ей десятину по всей земле Русьстей: из княжения в Соборную церковь от всего княжа суда десятую векшю, а и с торгу десятую неделю, а и с домом на всяко лето от всякого стада и от всякого жита. 

Итак, первоначальная ставка налога составляет 10% от всех полученных доходов. 

По мере развития государства возникла "светская" десятина, которая взималась в  пользу владетельных князей наряду с  десятиной церковной. Данная практика существовала в различных странах  на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. В  древнейшие времена в Египте взимался поземельный налог, причем он достиг сложного развития и отличался высокой  точностью. Во времена Страбона в Египте су­ществовали два нилометра, посредством которых производились наблюдения за уровнем воды, лежавшие в основе расчета будущего налога. За XII веков до Рождества Христова в Китае, Вавилоне, Персии уже известен поголовный, или подушный, налог. 

В Древней Греции в VII—IV вв. до Р.Х. представители знати, закладывая основы государства, ввели  налоги на доходы в размере одной  десятой или одной двадцатой  части доходов. Были и акцизы в  виде привратных сборов (т. е. у ворот города). Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов-государств, на строительство храмов, водопроводов, дорог, на устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели. 

В то же время в  древнем мире имелось и серьезное  противодействие налогообложению. В Афинах, например, считалось, что  свободный гражданин отличается тем, что не должен платить налогов. Личные налоги считались носящими на себе печать рабства, и некоторые полноправные граждане полагали их унизительными для себя. С неохотой признавали они и налоги с имущества. 

Афиняне готовы были вносить добровольные пожертвования, а дань они предпочитали получать с побежденных врагов, а также  со своих союзников. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или  народное собрание города устанавливали  процентные отчисления от доходов. 

Многие стороны  современного государства имеют  свои истоки в Древнем Риме. Проследим  за развитием там налоговой системы. Первоначально все государство  состояло из города Рима и прилегающей  к нему местности. В мирное время  налогов не было. Расходы по управлению городом и государством были минимальными, по­скольку избранные магистраты исполняли  свои должности безвозмездно, порой  вкладывая собственные средства. Это было почетно. Главную статью расходов составляло строительство  общественных зданий. Эти расходы  обычно покрывала сдача в аренду общественных земель. Но в военное  время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком. 

Определение суммы  налога (ценз) проводилось каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам клятвенное заявление о своем имущественном  состоянии и семейном положении. Как видим, еще тогда закладывались  основы декларации о доходах. 

В IV—III вв. до Р.Х. Римское  государство разрасталось, основывались и завоевывались новые города-колонии. Происходили и изменения в  налоговой системе. В колониях вводились  коммунальные (местные) налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан. Определение  суммы налогов производилось  каждые пять лет. Римские граждане, проживающие вне Рима, платили  как государственные, так и местные  налоги.