Налоги как инструмент регулирования

     Естественное  и вполне объяснимое желание большинства  населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными  нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения  обороноспособности государства. С  другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей. В 70-80-е гг. все страны признали учение А. Лэффера о соотношении налоговых ставок и доходов.

      Однако  нельзя и снижать налоги сверх  меры. Вспомним, что они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут  привести к резкому взлету предпринимательской  активности, что также может вызвать  ряд негативных последствий, как, например, кризис перепроизводства, оказаться  губительным с точки зрения сохранности  окружающей природной среды.

      Как уже отмечалось, часто можно слышать жалобы на нестабильность российских налогов, на постоянные смены правил "игры с государством". Это действительно. Без острой необходимости часто вводится большое количество частичных изменений и, что хуже всего, нередко задним числом. Видимо, под влиянием той или иной группировки политиков или экономистов делается попытка совместить несовместимое, учесть всё те предложения, о которых говорил ось выше. Иначе чем можно объяснить, что в январе 1996 г. принимается решение о существенном смягчении подоходного налога с физических лиц, причем задним числом за предыдущий год, а затем в 1996 г. подоходный налог существенно ужесточается. Тот же подоходный налог, но уже на 1997 Г., с сентября 1996 г. по январь 1997 г. прошел три законодательные стадии: ужесточение, отмена принятых мер, вновь ужесточение, но в меньшей степени. Частые частичные изменения свидетельствуют об отсутствии стройной концепции, вновь и вновь возвращают нас к мысли о необходимости создания научной школы. Но в то же время, не оправдывая такие изменения, следует иметь в виду, что налоговая система сегодня не сможет быть застывшей. Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной. Стабилизация экономики пока проявляется лишь как тенденция в условиях продолжающегося спада производства и инфляции. Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство. Налоговая реформа продолжается. Существенным этапом ее будет введение Налогового Кодекса Российской Федерации. 

8. Направления налоговой  реформы 

      Основы  налоговой системы будут определяться и Налоговым Кодексом РФ, а не соответствующим Законом РФ. Надо сказать, что ряд принципиальных положений проекта Налогового Кодекса  уже находят практическое воплощение. Мы имеем в виду Указ Президента Российской Федерации № 685 от 8 мая 1996 г. "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины".

      В Указе направления налоговой  реформы представлены следующим

образом:

     · построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей;

           · сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых

налогов, не приносящих значительных поступлений;

      · облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

       · расширение практики установления специфических ставок акцизов, кратных минимальной величине месячной оплаты труда и таможенных пошлин в ЭКЮ на единицу товара в натуральном измерении;

      · замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурсными платежами в форме соглашений о разделе продукции или стабильных ежемесячных платежей по каждому месторождению натуральных единицах измерения добываемого ресурса (продукта) с пересчетом в рубли по средним экспортным ценам за предыдущий месяц и по курсу, устанавливаемому Центробанком Российской Федерации на дату платежа;

     · консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств и нормативного порядка формирования доходной части бюджета;

    · развитие налогового федерализма, в том числе установление минимальных значений долей поступлений доходов от каждого налога в бюджеты разных уровней;

     · сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;

     · увеличение роли экологических налогов и штрафов.

      Чрезвычайно важным является содержащееся в данном Указе коренное

изменение порядка амортизационных отчислений. Вместо индивидуальных нормативов предполагается введение групповых нормативов, при  котором имущество, подлежащее амортизации, будет объединяться в несколько категорий. Например, к одной категории будут относиться здания, сооружения и их структурные компоненты, к другой - технологическое, энергетическое и иное оборудование, к третьей - автотранспорт, информационные системы, включая компьютерную технику, офисное оборудование, к четвертой - нематериальные активы и т. д. Введение этой меры в корне изменит расчеты прибыли, а, следовательно, налога на прибыль предприятий и организаций и других налогов, уплачиваемых из прибыли. Но главное, такая мера будет способствовать развитию производства, ускорению обновления оборудования. Цель состоит в том, чтобы приблизить сроки амортизации к принятым в других развитых странах.

Дальнейшая  перспектива основ налоговой  системы связана с

принятием Налогового Кодекса. Он должен быть всеобъемлющим  документом, полностью определяющим отношения государства и налогоплательщиков, функции и полномочия федеральных  и региональных органов государственной  власти по установлению и взиманию налогов и сборов. Он должен также  устранить недостатки существующей налоговой системы, сохранив все то рациональное, что в ней содержится, накопленный положительный опыт. Налоговым Кодексом будет создана единая законодательная и нормативная база налогообложения. На наш взгляд, Налоговый Кодекс призван стабилизировать систему налогов, по крайней мере, в пределах финансового (в России это календарный) года, а впоследствии в течение нескольких лет. Он должен искоренить порочную практику принятия налоговых законодательных актов задним числом. Все изменения должны про водиться только вместе с формированием бюджета на будущий год и заранее становиться известными налогоплательщику. Более того - готовящиеся изменения следует заранее широко обсуждать со специалистами, включая и сторону налогоплательщиков. Налоговому Кодексу предстоит создать единую комплексную систему налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между законами и подзаконными актами, четко определить функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в про ведении налоговой политики, во введении и отмене налогов, сборов и налоговых льгот.

      Нужно более четко, чем в настоящее  время, определить взаимоотношения  государственной налоговой службы и налогоплательщиков, снять с налоговых инспекций не свойственные им функции толкования налоговых законов, которые им приходится вынужденно брать на себя, зато придать им отсутствующие сегодня функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится лишь в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики.

      Предстоящая замена Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" Налоговым Кодексом РФ отнюдь не означает коренной ломки системы. Мы не можем отбросить мировой опыт, а

российские  налоги базируются именно на нем. Адекватность налогов России и налогов других развитых стран создает необходимые  предпосылки для интеграции нашей  экономики в мировую, для избежания двойного налогообложения при взаимных инвестициях капитала, для создания совместных предприятий и осуществления совместных проектов. Учет специфических особенностей и традиций России совершенно необходим, но он отнюдь не подразумевает, особого пути экономического развития страны. 
 

Заключение

      Налоговая система - один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опытy.

     Следует сказать, что налоговая система  России создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается  в улучшении и в ближайшее  время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются, и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы: 

         1. Беляков А.З. "Рекомендации: как избежать больших российских

налогов", Москва: МВЦ "АЙТОЛАН",1992

      2. Киперман Г.Я., Беляков А.З. "Налогообложение предприятий и

      Граждан в Российской Федерации", Москва, МВЦ "АЙТОЛАН",1992 г.

      3. Закон РСФСР "Об основах  налоговой системы в РСФСР"

      4. Указ Президента РФ "О Государственной налоговой службе

      Российской  Федерации" (с приложениями)

      5. Журнал "Финансы" N 9 за 1992 год

      6. Журнал «Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию»

приложение  к журналу «Финансы», N 8,9,10 за 1992 год 

           7. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика споры. - М.:

      Книжный мир, 2000;

           8. Бобов М.Р. Налоговая политика России на современном этапе //

      Вопросы экономики, 2002, N27;

      9. Бакаев Г. 13% - всерьез и надолго  / Известия, 2002, 6 апреля;

       10. Гаврилова Т.В. О налоге не  доходы физических лиц // Налоговый

      вестник,2002,N212;

         11. Кашин В.А., Бобов М.Р. О совершенствовании налоговой системы

      Российской  Федерации // Налоговый вестник, 2002, N212;

      12. Комментарий к главе 25 Налогового  кодекса РФ. - М.:2002;

      13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра, 2001;

      14. Налоги и налогообложение под  ред. М.В. Романовского. - СП б:

      Питер, 2000;

      15. Черник д.г. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра 2001;