Налоги, их экономическая сущность

     Существуют следующие региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог  на игорный бизнес;

3) транспортный  налог.

     Местными  налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     Местные налоги в основном поступают в местный бюджет. По сравнению с федеральными и региональными они имеют ряд особенностей. Наиболее значимые местные налоги: земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

     Применительно к городам федерального значения - Москве и Санкт-Петербургу - имеется определенная специфика: здесь местные налоги устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах. Они обязательны к уплате на всей территории этого субъекта РФ.¹⁰

     В Налоговом  кодексе РФ предусмотрены следующие местные налоги и сборы :

1) земельный  налог;

2) налог на имущество физических лиц.¹¹ 
 

ГЛАВА 2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА 

     2.1 Понятие и виды 

     Элементы  налога - определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов. Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога. Для признания налога законно установленным недостаточно лишь формально указать его в законе, необходимо исчерпывающе определить в законе все элементы налогообложения. (Приложение 2)

     Налог считается законно установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Указанные элементы являются основными, их определение для законодателя обязательно. Факультативным элементом выступают налоговые льготы, которые могут предусматриваться законом при установлении налога, если законодатель сочтет это необходимым.

     Виды:

   1) Субъект налога, или налогоплательщик;

   2)  Объект налогообложения;

   3) Налоговая база;

   4) Налоговый период;

   5) Налоговые ставки;

   6) порядок исчисления налога;

   7) порядок и сроки уплаты налога.¹² 

     2.2 Субъект налога, как элемент налога 

     Субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообложения.

     Согласно  ст. 19 Кодекса налогоплательщиками  и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность  уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. К иным категориям налогоплательщиков относятся обособленные подразделения организаций (филиалы, представительство), самостоятельно реализующие товары и услуги, а так же постоянные представительства иностранных юридических лиц.

       Налог может быть уплачен непосредственно  самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода. Поэтому следует отличать налогоплательщика от носителя налога. Носитель налога возникает и существует в связи с возможностью переложить на него тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения.

     Налогоплательщик  может участвовать в налоговых  отношениях через законного представителя  «представительство по закону» и  уполномоченного представителя  «представительство по доверенности».

Примером  первого может служить обязанность  родителей уплатить подоходный налог с доходов, полученных ребенком. В качестве второго вида представительства вступает юридическое лицо или физическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представитель его интересы во взаимоотношениях со всеми участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Например, налогоплательщик может поручить третьему лицу уплатить налог в бюджет в счет погашения долга.¹³ 

2.2 Объект  налогообложения 

       К объектам гражданских прав  относятся вещи (недвижимое и  движимое имущество), включая ценные бумаги, имущественные права, работы и услуги, информация, результаты интеллектуальной деятельности, интеллектуальная собственность, нематериальные блага.¹⁴(

       Таким образом, объект налогообложения  можно определить как вещь, предмет, сделку или денежную сумму, связанную с налогообложением для обоснования налоговой обязанности ( например, выручка от реализации товаров, работ, услуг; доход, прибыль, имущество юридических и физических лиц, определенные действия и виды деятельности и др.)

Объект  налогообложения, кроме того, наряду с другим элементом налогового состава  – ставкой налога, определяет также  объем налоговой обязанности (размер налогового платежа). (Приложение 3)

Чем больше количественные характеристики (проявления) объекта налога, тем значительнее объем налоговой обязанности. В этом проявляется учет возможностей налогоплательщика, что, в свою очередь, выражает один из существенных признаков налогов ( или принципов налогообложения)

        Для целей налогообложения объект  подлежит измерению. Единицы измерения могут быть разные, например, доход в рублях или минимальном размере оплаты труда ( на транспортные средства – в рублях, когда учитывается стоимость, или в лошадиных силах, при учете мощности двигателя, и т.д.)В результате формируется налогооблагаемая база, которая наряду со ставкой определяет размер налогового платежа.¹⁵ 

     2.3 Характеристика других видов элемента налога 

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, которой по закону применяется налоговая ставка.

     Налоговая база – это объект налогообложения  за минусом налоговых льгот и  налоговых вычетов. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или  меньше балансовой прибыли.

В частности, балансовая прибыль для целей  налогообложения должна быть увеличена  на сумму сверхнормативных расходов на представительские цели, служебные командировки и т.д. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются налоговым законодательством РФ.¹⁶

     Налоговая ставка – это величина налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы.

     Налоговые ставки по федеральным налогам и  размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов и размеры сборов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных НК.

     Налоговые ставки по региональным и местным  налогам устанавливаются, соответственно, законами субъектов РФ, нормативно правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

     Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот. В случаях предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.¹⁷

Выделяют  пять способов уплаты налогов:

1. кадастровый;
2. изъятие налога «у источника»;
3. изъятие налога по декларации;
4. изъятие в момент расходования доходов;
5. изъятие в процессе потребления или использования имущества.¹⁸

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Существование  любого современного государства неразрывно связано с налогами. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права. Налоговый механизм любого государства состоит из совокупности организационных принципов. Для обеспечения стабильного развития всякая страна должна учитывать и строго соблюдать все базовые принципы налогообложения. На них должна основываться налоговая политика страны, налоговые законы не должны приниматься и проводиться в нарушение этих принципов, суды должны разрешать налоговые споры в духе этих налоговых принципов, даже если они и не выражены прямо в форме конкретной нормы закона или иного правового документа (если налоговые правила допускают неоднозначные толкование или намеренно оставляют вопрос на усмотрение исполнительной власти). Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.