Налоги, их экономическая сущность

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1 Налоги, их экономическая сущность.

   1.1 Понятие  и сущность налога, функции………………………………….....6

   1.2 Налоги  в РФ………………………………………………………………..10

Глава 2 Элементы налога.

   2.1 Понятие  и виды элементов налога………………………………………..17

   2.2 Субъект  налога, как элемент налога……………………………………...18

  2.3 Объект налогообложения, как элемент налога…………………………..19

   2.4 Характеристика  других видов элемента налога…………………………20

Заключение………………………………………………………………………22

Библиография 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

      
         Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства  всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Налоги  стали известны давным-давно, еще  на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми  общественными потребностями. 
       В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа.

     На  начальном этапе развития общества (от древнего мира до начала средних  веков) государство не имело финансового  аппарата, способного определить, сколько  и каких налогов необходимо собрать. Определялась лишь общая сумма средств, которую желательно было получить; процесс сбора налогов возлагался на город или общину.

     На  втором этапе (XVI – начало XIX вв.) государство  организует сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и берет  на себя часть функций по пополнению казны: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, ограничивает этот процесс более или менее широкими рамками.

     И, наконец, третий, современный, этап - государство  берет в свои руки все функции  установления и взимания налогов, ибо на сегодняшний день сложилась широкая практика применения государством правил налогообложения. Региональные и местные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. 
       Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. 
       Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

     В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства путем предоставления им налоговых льгот. Государство, проводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий.

     Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права. 

     Налоговая система в Российской Федерации  начала создаваться в 1991 году, когда  в декабре был принят пакет  законопроектов о налоговой системе. Среди них закон “Об основах  налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, поступающих в бюджетную систему России, определили категории налогоплательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в некоторые из этих законов внесены изменения и дополнения, некоторые из них утратили силу в связи с введением в действие налогового кодекса Российской Федерации (части I и II). 

     Цель  моей курсовой работы – раскрыть сущность и виды налога. Для этого, мне так кажется, необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и роль налогов, ввести элементы закона о налоге, выделить виды и функции налогов. А поскольку мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть классификацию и основные виды налогов в российской экономике.         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. НАЛОГИ, ИХ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ 

     1.1 Понятие и сущность налога, функции 

          Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований¹.

           Налоги - один из древнейших финансовых институтов: они возникли с появлением государства и использовались как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения возложенных на них обществом функций. Основная роль налогов - фискальная, соответственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства.

            Налоги - это область столкновения разнообразных интересов, получающих отражение в различных формах политической борьбы. Налоги вводятся только с согласия нации – записано в «Великой хартии вольностей» Англии 1215г.

     Налог как способ изъятия и перераспределения дохода, представляет собой форму принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества (с развитием денежного обращения – в денежной форме), принадлежащего населению.

           В Европе становление и интенсивное развитие науки о налогах происходит с середины 18 века. Родоначальником ее считается А. Смит, который в работе «О богатстве народов» (1770) раскрыл понятие налога, определил место налогов в хозяйственной жизни, сформулировал основные принципы их взимания. Его учение получило дальнейшее развитие в трудах ученых экономистов 19 в. (А. Вагнера, Нити и др.)

            По А. Смиту, налог – это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты.

Нормативное определение налога содержит следующие юридические признаки:

1) обязательность;

2) безвозвратность и индивидуальная безвозмездность;

3) денежный характер;

4) публичное предназначение.

     Бесспорным  отличительным признаком налогов  выступает их обязательный характер, означающий юридическую обязанность перед государством. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без заключения договора с налогоплательщиком и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке.

     Уплата  налогов является важнейшей обязанностью каждого гражданина. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.²

     Следовательно, налогоплательщик не имеет право  отказаться от выполнения налоговой  обязанности. Обязательность уплаты служит одним из главных критериев, отличающих налоги от иных  видов доходов бюджетов.³

     Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

     Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости-национального дохода - выступает частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Оно дает возможность проникнуть во внутреннюю их природу, раскрыть эволюцию. Важнейшие особенности  и признаки, а так же механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, то есть представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством.

     Налоговые доходы государства формируется  за счет новой стоимости, созданной  в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами).⁴ 

     Одним из первых денежных налогов обще поимущественный  налог с граждан Римской империи  во 2 в. н. э - трибут. Все граждане Римской империи сообщали цензору о размерах своего имущества . При отсутствии такого сообщения налог не оплачивался , но гражданин терял все права и становился банкротом.

        С ростом государственной потребности в средствах в Риме на смену трибуту приходит высокий налог с наследства, веденный императором Августом. Этот налог охватывал все имущество и просуществовал в течение 2- 3 поколений. На Руси упоминание о налогах (тягостях) относится к 12 в н.э.

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

     В современной системе налогообложения  налоги выполняют следующие функции:

1) распределительную (социальную);

2) фискальную;

3) регулирующую;

4)контрольную.(Приложение1).                                                                                                                                                 Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная (социальная) функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента  распределительных отношений.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).

     Благодаря контрольной функции обеспечивается контрольза движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависит от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщик (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Распределительная функция налогов обладает рядом  свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. В налоговом регулировании возникла стимулирующая, дестимулирующая, а также воспроизводственная подфункции.

        Регулирующая функция призвана способствовать решению задач налоговой политики государства посредством налоговых механизмов.

        Стимулирующая подфункция направлена на поддержку тех или иных экономических процессов и реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льгота образующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.⁵