Налоги и таможенные платежи

Например, при ввозе свинины  применяется 15% ставка пошлины, а при  ввозе сверх квоты- 75%.

Тарифные преференции.

В конце 2008 года страны ТС подписали  протокол о единой системе тарифных преференций, который применяется  с 1 января 2010 года. Тарифные преференции  дают право импортерам применять  нулевые либо сниженные ставки ввозной  таможенной пошлины, в зависимости  от страны происхождения товаров.

Ранее в РФ применялась национальная система преференций, в рамках которой, к определенному перечню преференциальных товаров, при их ввозе в РФ применялись  сниженные ставки пошлин.

Принципиально создание системы тарифных преференций ничего не изменило. Отличаем является применение всеми странами ТС единых перечней стран, которым предоставляются преференции и единого перечня преференциальных товаров и единых правил определения страны происхождения товаров.

В рамках определения преференций  утверждены следующие: перечень развивающихся  тстран (103 государства)- снижение ставки ввозной пошлины на 25%; перечень наименее развитых стран (49 государств)- нулевая ставка ввозной пошлины; перечень преференциальных товаров ( товары из 49 товарных групп.

Условия применения тарифных преференций  аналогичны тем, что установлены  в рамках национальной преференциальной системы России. Во- первых, это означает закупку товара у лица, зарегистрированного в развивающейся или наименее развитой стране, с территории которой товар происходит; во-вторых, поставка из развивающейся страны или наименее развитой на единую территорию таможенного союза будет происходить без провоза через территорию другого государства.  Из этого правила есть исключения, предполагающие экономическую нецелесообразность или географическую невозможность положения маршрута; в третьих, условием применения преференций является их документальное подтверждение, что означает обязанность представления к таможенному оформлению товара сертификата о происхождении товара, срок применения сертификата ограничен 12 месяцами. А так же таможенные органы могут требовать перевода сертификата на национальный язык и подтверждение его подлинности.

В качестве особенности применения тарифных преференций, следует отметить возможность расхождения, но не более  чем на 5 % фактически поставленного  количества товаров с количеством, указанным в сертификате происхождения  товара.

Тарифные льготы.

Одним из важнейших вопросов тарифного  регулирования остается возможность  применения компаниями, осуществляющими  внешнеторговую деятельность, тарифных льгот, то есть освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, вне зависимости  от страны происхождения товара.

Основные тарифные льготы:

- в отношении гуманитарной и  технической помощи;

-при ввозе товара в качестве  вклада иностранного учредителя  в уставной капитал;

-в отношении транспортных средств,  осуществляющих международные перевозки.

1. Тарифные льготы предоставляются  в отношении транспортных средств,  собранных в рамках промышленной  сборки на территории одной  страны ТС, при их перемещении  другой страны участницы. Суть  такой льготы заключается в  следующем- импортные автомобили и их комплектующие ввозятся по сниженным или нулевым ставкам ЕТЭ, а затем, после промышленной сборки, готовый автомобиль беспошлинно вывозится на территорию иных стран таможенного союза. Такой льготой вправе воспользоваться компании, включенные в специальный перечень, утверждаемы на уровне комиссии ТС. В настоящее время, в данный перечень включены 19 российских компаний. Дополнительно страны участницы установили возможность предоставления тарифных льгот при ввозе иностранных комплектующих на территорию таможенного союза в целях сборки иных транспортных средств отличных от легковых автомобилей

2. Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении оборудования, комплектующих, запасных частей из сырья, которое ввозится в рамках реализации инвестиционных проектов. Вводимая странами ТС данная льгота очень важна для бизнеса общества. Ее важность состоит в том, что она предоставляется в отношении не только технологического оборудования, но и сырьевых товаров облагаемых достаточно высокими ставками ЕТТ. (1 млрд. $\ 25 млн. евро)

Условия для применения данной льготы:

-льгота в отношении сырья  или материалов предоставляется,  если такое не производятся  в странах ТС или производимое  сырье не соответствует техническим  характеристикам проекта

-инвестиционный проект, в рамках  которого ввозятся товары, включен  в перечень, составляемый комиссией  ТС

-товары, вывезенные на территорию ТС с тарифной льготой предназначены исключительно для использования в инвестиционном проекте. Порядок контроля за целевым использованием ввезенных товаров определяется комиссией таможенного союза.

Льготные таможенные процедуры.

Вступивший с 1 января 2010 года в силу Таможенный Кодекс ТС предоставляет участникам ВЭД право на применение ряда льготных таможенных процедур,.

Льготные таможенные процедуры  предусматривают полное или частичное  освобождение, как от уплаты сумм таможенных платежей, так и применение к товарам  мер не тарифного регулирования.

Среди наиболее широко применяемых  таможенных процедур, предусматривающих  льготные условия для ввоза товаров  можно отметить временный ввоз, таможенный транзит,  переработку и реимпорт . Кроме того, ТК ТС установлены иные льготные таможенные  процедуры: свободная таможенная зона и таможенный склад. Порядок применения которых должен регулироваться международными соглашениями между странами таможенного союза.

18. 06. 2010 года Росси, Казахстан  и Белоруссия подписали соответствующее  соглашение по вопросам свободных  экономических зон и свободных  складов. 

Применением вышеуказанных процедур безусловно предоставляет интерес для компаний занимающихся производством продукции из иностранного сырья и комплектующих. Прежде всего, это связано с отсутствием обязанности по уплате таможенных платежей  и ввозе на территорию стран ТС товаров из третьих стран. С другой стороны, использование вышеназванных процедур потребует от компаний соблюдения определенных условий:

-свободный склад. Данная опция предусматривает размещение и использование на складе иностранных товаров и товаров ТС, при этом, таможенные платежи не уплачиваются и меры нетарифного регулирования не применяются. В отношении товаров помещаемых на свободный склад разрешено проведение различных операций: хранение, погрузочно-разгрузочных работ, упаковки, маркировки и ремонта. Юридическое лицо признается владельцем свободного склада после его включения таможенным органом в реестр владельцев свободных складов в порядке, устанавливаемым национальным законодательством.  К свободному складу, а так же к его владельцу предъявляются специальные требования, установленные на уровне национальных законов.

-таможенный склад. Под данную процедуру могут помещаться как иностранные товары, так и товары таможенного союза. В данном случае иностранные товары подлежат обязательному декларированию, а товары ТС- могут не декларироваться, если это установлено законодательством страны участницы на территории которой расположен склад. Однако, в отношении товаров ТС необходимых для обеспечения деятельности склада сделаны исключения- они, в любом случае не подлежат декларированию и могут свободно размещаться на складе. Декларантом товаров является его владелец, но, тем не менее, национальным законодательством в качестве декларанта могут быть установлены и иные лица. При использовании процедуры таможенного склада обеспечение депозита не требуется.

-свободная таможенная и экономическая зоны. Соглашение о свободных экономических зонах (СЭЗ) предусматривает возможность создания на территории ТС различных типов зон, где действует льготный таможенный и налоговый режим. Экономические зоны могут быть свободными, логистическими и портовыми, в зависимости от их месторасположения. Данная процедура предусматривает размещение и использование товаров без уплаты таможенных платежей и применения мер нетарифного регулирования. На территории данной зоны иностранные товары могут подвергаться тем же операциям, что и при использовании процедуры свободного склада. При помещении товара под процедуру свободной таможенной зоны, в обязательном порядке производится их декларирование. Исключением является ввоз товаров в портовую и логистическую зоны в целях строительства и реконструкции объектов, инфраструктуры в аэропортах, портах и пунктах пропусков. Декларантом товаров является резидент экономической зоны, а некоторых случаях, лицо имеющее право владения ввозимым товаром. Срок нахождения товаров ограничен сроком ее функционирования в течении которого лицо владеет статусом резидента зоны. В рамках данной процедуры таможенные органы могут осуществлять идентификацию, а резидент обязан вести учет помещаемых в зону товаров.