Налоги и таможенные платежи

 

 

Федеральные налоги и сборы.

Среди федеральных налогов к  прямым налогам можно отнести: налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, страховые взносы (ранее ЕСН), единый налог при применении упрощенной системы налогообложения.

Для прямых налогов характерно обложение  определенного источника, индивидуальное направление требования государства  к определенному лицу с учетом оценки его платежеспособности.

По косвенным налогам государство  непосредственно не устанавливает  платежеспособность лица, уплачивающего  налог. Косвенные налоги- налоги на расходы, т.е. на предметы потребления. К ним можно отнести акцизы на отдельные виды товаров, НДС, таможенные пошлины.

Определение налоговой базы по основным федеральным налогам связано  со стоимостной оценкой объекта  обложения. Для цели налогообложения, прежде всего, принимается цена товара, налог и, услуги,  указанная сторонами  сделки, то есть договорная цена.

Для того чтобы не допустить занижение  налоговой базы, установлен круг операций на которые направлены меры налогового администрирования. Налоговые органы  при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам:

1. Между зависящими лицами
2. Между товарообменным операциям
3. По внешнеторговым сделкам

 

Так же подлежат проверке сделки при  отклонении цен более чем на 20 % в сторону повышения или понижения  от уровня цен  применяемых налогоплательщиком по идентичным или однородным товарам  в пределах непродолжительного периода  времени.

К федеральным налогам  относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональные налоги: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

НДС

НДС является важнейшим элементом налоговой системы, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определенной как разницу между стоимостью реализованной продукции товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на их издержки производства и обращения.

НДС занимает второе место среди  источников формирования бюджета. НДС  является основной и наиболее стабильным источником пополнения федерального бюджета. НДС-  косвенный налог на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли- продажи и до тех пор, пока продукция не дойдет до конечного потребителя.  В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участия каждого из звеньев в уплате налога. Технический механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.  Показатель добавленной стоимости объективно характеризует результат собственной деятельности предприятия, результат труда, затраченного работниками данного предприятия. Этот показатель отличается от показателя валовой товарной и реализованной продукции. Плательщиками НДС являются- организации; И.П.; лица признаваемые плательщиками налога с перемещением товара через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенном Кодексом РФ. Плательщики налога подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.  Организации- по месту нахождения головной организации и по месту нахождения ее каждого обособленного подразделения. И.П.- по месту жительства, а иностранные представительства - по месту нахождения своих постоянных представительств.

Объектом обложения признаются следующие операции-  реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе амортизационные начисления) при исчислении налога на прибыль организации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз  товара на таможенную территорию РФ.  Сроки уплаты по квартально, ставки НДС- 0%, согласно перечню статье налогового кодекса; 10 % - по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, утвержденному правительством РФ; 18% по остальным товарам, работам и услугам.

Налогоплательщики так же имеют  право уменьшить сумму налога на установленные налоговым кодексом налоговые вычеты, которые производятся на основании счетов-фактур или других документов.

НДС имеет очень устойчивую базу обложения, которая не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства до того как произойдет окончательная реализация готовой продукции. Они продолжаю  поступать при любой перепродажи  готового изделия.

НДС имеет свои достоинства и недостатки, но Западная практика использования НДС показывает, что налог обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности.

Не признается объектом налогообложения:

1. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а так же других подобных объектов органов государственной власти и органов местного самоуправления, осуществляющих эксплуатацию этих объектов по их назначению.
2. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации.
3. Выполнение работ органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и органами местного самоуправления.
4. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной  власти и местного самоуправления.
5. Операций по реализации земельных участков и долей в них.
6. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.
7. Передача денежных средств не коммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке установленным Федеральным Законом.
8. Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися организаторами российских олимпийских и параолимпийских игр, а так же иностранные организации.
9. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование не коммерческих организаций на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями составляющими государственную казну РФ.
10. Выполнение работ, оказание услуг в рамках дополнительных мероприятий направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемы в соответствии с решением Правительства РФ и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

 

Акцизы

Акцизы. Налогоплательщиками акциза признаются: организации, И,П., лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ, определяемую таможенным кодексом РФ. 

Акцизом облагается вся стоимость  товара, включая материальные затраты. Ставки акциза установлены как в  рублях, так и в %. Для организации И.П. налоговый период устанавливается каждый календарный месяц, а для лиц признаваем налогоплательщиками, сам факт перемещения товара через таможенную границу.

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением, спирта коньячного, спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие ) с объемной долей этилового спирта более 9 % (давальческое сырье так же подлежит обложению), табачная продукция, ювелирные изделия,  (духи и лекарства не относятся, бальзамы), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива,  и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 %) , автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., бензин, дизельное топливо, прямогонный бензин и так далее.

Не подлежат налогообложению:

1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации.
2. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенных режим экспорта за пределы территории РФ, с учетом потерь в пределах норм естественной убыли  или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

 

С 1 января 2012 года установлена единая увеличенная ставка акциза на сигареты с фильтром и без фильтра, а  так же папиросы.

С 1 июля 2012 увеличиваются ставки акциза на алкогольную и табачную продукцию, так же с 1 июля 2012 года можно представлять одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза исчисленного по указанной  продукции, которая вывозится за пределы РФ в таможенной процедуре  экспорта и для освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной  или подакцизной спиртосодержащей продукции.

С 1 июля 2012 года для целей освобождения от уплаты авансового платежа акциза производитель алкогольной или  подакцизной спиртосодержащей продукции  в праве подать несколько банковских гарантий.

 

Налог на прибыль

Налог на прибыль организации один из главных источников дохода федерального бюджета РФ. Налог на прибыль – федеральный налог, распределяемый в пропорции. Налог на прибыль, как вид прямого налога должен выполнять свои функциональные предназначения- обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции, товаров, работ услуг, а так же наращивании капитала. Объект обложения налога на прибыль – это конечный стоимостной результат (доходы минус расходы) деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом считается финансовый результат который считается вычитанием расходов, которые установлены в налоговом кодексе и могут уменьшать налогооблагаемую базу, из доходов.

Ставка налога на прибыль – 20 % из которых- 2 % в федеральный бюджет и 18 % в бюджет субъектов РФ. Налоговым периодом считается календарный год. Уплата налога на прибыль осуществляется по квартально и исчисляется нарастающим итогом.

Так же, при переходе организации  есть возможность уплачивать ежемесячные  авансовые платежи по налогу на прибыль.

Как вычислить НДС!!!!

(100 %) 10 400 * 18 % / 118 % = 1587 руб

10 400 * 10 % / 110 % = 945 руб

10 400 * 0% /100 % = 0 руб

Льготы по налогу на прибыль. (включая изменения от 1 января 2012 года)

 

Налоги на доходы физических лиц

Плательщики налога- физические лица, являющиеся резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников расположенных в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Процентная ставка  НДФЛ: 35 %(выигрыш, лотерея), 30 % (дивиденды от банковских вкладов), 9 %, 13 %.

В налоговые органы должны предоставлять  декларации о полученных доходах  следующие категории плательщиков:

-И.П. и другие лица занимающиеся частной практикой (аудиторы, адвокаты, нотариусы);

-лица получающие доходы по договорам гражданско-правового характера от физических лиц не являющихся агентами ( по договорам найма или аренды любого имущества, договорам купли-продажи имущества принадлежащего им на правах собственности);

-физические лица получившие доход, с которых не был удержан налог налоговым агентом ;

-физические лица налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за переделами РФ;

-налогоплательщики, заявляющие о своем праве на получение имущественных, социальных, профессиональных вычетов.

Налоговый период- ежемесячно.

 

Государственная пошлина

Государственная пошлина -сбор, взимаемый с плательщиков при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действиях, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями.

Выдача документов и и х дубликатов приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщиками являются организации  и физические лица. Организации являются плательщиками, в случае, если они  обращаются за совершением юридически значимых действий и выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах и по делам, рассматриваемым  мировыми судьями.

Сроки уплаты и порядок уплаты государственных  пошлин- по факту обращения, и до получения юридически значимых документов.

Льготы на определенном основании (пенсионеры).

Порядок возврата и зачеты в государственную  пошлину. Возврату не принимаются- свидетельство о выдаче брака, договор- купли продажи, получение паспорта. Возврат осуществляется- в случаях если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств в бюджет в которые производилась уплата.

 

Региональные  налоги

Транспортный налог, налог на игорный  бизнес, налог на имущество организации.

Транспортный налог. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средства, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими  на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

При этом, лица, на которые зарегистрированное указанное транспортное средство уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Плательщиками налога не признаются организаторы Олимпийских игр и  Параолимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении транспортных средств принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением.

Объектом налогообложения  признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты и другие водные и воздушные средства.

Объектом налогообложения не являются: весельные лодки, моторные лодки с мощностью не превышающей 5 л/с, легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а так же автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/с, полученные через органы социальной защиты населения в установленном порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские/речные и воздушные суда, находящиеся в собственности или на праве хозяйственного ведения или оперативного управления организаций и И.П. основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок; специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемы при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты/вертолеты/санитарная авиация и медицинская служба; транспортные средства принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба; находящиеся в розыске транспортные средства, при условии подтверждения кражи автомобиля соответствующим документом, суда, зарегистрированные в Российском Международном реестре судов.

Налогооблагаемая база: в отношении  транспортных средств имеющих двигатели  как мощность двигателя транспортного  средства в л/с, в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограмма силы; в отношении водных, не самоходных транспортных средств для которых определяется валовая вместимость как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств не указных в вышеперечисленных пунктах как единица транспортного средства.