Налоги и сборы

Налоговые льготы для резидентов туристско-рекреационной особой экономической зоны:

- налог на имущество  организаций - освобождение в течение  пяти лет;

- земельный налог - освобождение  в течение пяти лет;

- применение в отношении  основных средств к основной  норме амортизации специального  коэффициента, но не выше 2;

- акты законодательства  о налогах и сборах, ухудшающие  положение налогоплательщиков, не  применяются в течение срока  действия соглашения об осуществлении  туристско-рекреационной деятельности;

- арендная плата за  земельные участки - не более 2 % их  кадастровой стоимости в год.

Дополнительные налоговые льготы в туристско-рекреационной особой экономической зоне в Республике Алтай:

- снижение налога на  прибыль организаций на 4 % в течение 10 лет;

- снижение ставки транспортного  налога в течение 10 лет.

Дополнительные налоговые льготы в туристско-рекреационной особой экономической зоне в Республике Бурятия:

- снижение налога на  прибыль организаций на 4 % в течение 5 лет.

Дополнительные налоговые льготы в туристско-рекреационной особой экономической зоне в Алтайском крае:

- снижение налога на  прибыль организаций на 4%.

Дополнительные налоговые льготы в туристско-рекреационной особой экономической зоне в Краснодарском крае:

- снижение налога на  прибыль организаций на 4 % в течение 5 лет;

- транспортный налог - освобождение  в течение 5 лет.

Дополнительные налоговые льготы в туристско-рекреационной особой экономической зоне в Калининградской области:

В случае включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны Калининградской помимо налоговых льгот, предусмотренных для резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, действуют следующие налоговые льготы:

- ставка налога на имущество  первые 6 календарных лет - 0 %, в период  с 7 по 12 календарный год - уменьшена  на 50 %;

- ставка налога на прибыль  организаций первые 6 календарных  лет - 0 %, в период с 7 по 12 календарный  год - в части отчисления в региональный бюджет уменьшена на 50 %.

В 2006–2011 гг. в особые экономические зоны России пришло 272 инвестора (по состоянию на

01.10.2011) из 18 стран мира. В ОЭЗ инвестировано 87,8 млрд руб. На строительство объектов

инфраструктуры израсходовано только 46,3 млрд руб. (53 %). По состоянию на 01.07.2011 остаток

неиспользованных государственных средств составил 41,5 млрд руб., что свидетельствует о низкой эффективности расходования средств федерального бюджета [8]. Основными причинами обусловившими низкий уровень освоения государственных средств, являются:

– несвоевременность утверждения Минэкономразвития России и субъектами Российской Федерации перечней планируемых к строительству объектов инфраструктуры;

– нарушение сроков утверждения планов обустройства и развития ОЭЗ.

Налоговые каникулы, то есть определенный период времени, в течение которого плательщику предоставляется льгота в виде освобождения от уплаты налогов, предоставленные органами государственной власти на региональном уровне, длятся от 5 до 10 лет. По уровню налоговых льгот современные российские ОЭЗ можно считать одними из самых консервативных в мире. Налоговые льготы, которые привычно называют главным стимулом для резидентов особых экономических зон, составляют только 5 % из 30 %-ного снижения издержек. В числе основных инструментов государственного регулирования особых экономических зон налоговые и таможенные преференции стоят на третьем месте (после государственной поддержки создания инфраструктуры и введения упрощенного режима администрирования) [2].

Хотя набор необходимых в особых экономических зонах налоговых льгот известен, при их применении на практике (особенно в российских условиях) необходимо учитывать ряд принципиальных моментов.

1. Нельзя допускать, чтобы предоставляемые налоговые льготы превращали вновь создаваемые бизнес-территории, в том числе ОЭЗ, в своего рода «офшоры», механизм для уклонения от уплаты налогов.

В связи с этим особенно показательным является опыт конца 1990-х гг., когда в регионах стали создаваться «зоны льготного налогообложения», привлекательность которых для предпринимателей можно объяснить тем, что многие из них были полностью сориентированы на работу в рамках существующего законодательства, предоставляя резидентам льготы только в части региональных Федерации в пользу других изымались десятки миллиардов рублей. При этом подобные схемы носили дискриминационный характер даже для тех регионов, в которых они применялись.

2. Предоставление налоговых льгот в особых экономических зонах искусственно повышает конкурентоспособность действующих в ОЭЗ предприятий по сравнению с предприятиями, расположенными на остальной территории региона и России в целом. Данная проблема лежит в плоскости вопроса о создании равных условий для добросовестной конкуренции в стране и стимулировании экономического роста. Поэтому при разработке таких зон необходимо учитывать, не нарушают ли привилегии ОЭЗ нормальную конкурентную среду с другими регионами. Данное обстоятельство в условиях федерализма России имеет немаловажный характер. В связи с этим необходимо разрабатывать «блокирующие» механизмы, чтобы льготы не использовались как средство повышения конкурентоспособности с другими регионами.

3. Появление ОЭЗ на территории региона означает снижение общего налогового бремени и снижение поступлений в бюджет. Большая часть финансовых ресурсов остается в границах ОЭЗ, в результате чего чрезвычайную значимость приобретает проблема эффективности предоставляемых налоговых преференций. Это важно не только с фискальной точки зрения, но и в плане обеспечения равных условий конкуренции в стране.

В настоящее время законодательными актами, регулирующими порядок функционирования ОЭЗ, не предусмотрена точная методика анализа воздействия преференций на деятельность зон. Оценка эффективности представляет собой процедуру сопоставления результатов предоставления налоговых льгот и преференций резидентам особых экономических зон с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности в разрезе видов деятельности на территории особой экономической зоны.

Для оценки эффективности предоставления ОЭЗ налоговых льгот предлагаются следующие показатели:

1) уровень отдачи налоговых льгот по инвестициям (сколько долларов инвестиций привлечено в

расчете на 1 руб. полученных льгот);

2) уровень налоговых льгот на единицу привлеченных инвестиций;

3) объем реализованной продукции в расчете на единицу предоставленных льгот (производительность льгот по продукции);

4) объем льгот, приходящихся на единицу реализованной продукции (обратный показатель).

При оценке социальной эффективности устанавливаются:

– социальные последствия предоставления налоговых льгот в виде изменения уровня и качества

товаров (работ, услуг) для населения;

– рост показателя занятости населения в результате деятельности резидента особой экономической зоны – получателя льгот.

Оценку эффективности, на взгляд ряда авторов, следует проводить в четыре этапа.

На первом этапе должна организовываться инвентаризация предоставленных резидентам особой

 экономической зоны налоговых льгот.

На втором этапе необходимо определить потери бюджета от предоставления налоговых льгот (определяется как произведение базы налога, на которую распространяется льгота, и налоговой ставки).

На третьем этапе производится оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот.

На четвертом этапе – оценка эффективности налоговых льгот путем сопоставления суммы потерь (суммы недополученных доходов) бюджета, обусловленных предоставлением льгот, с суммой бюджетной или социальной эффективности от предоставления налоговых льгот.

Вопрос о количественных параметрах налогоых льгот является не столь однозначным

. Когда льготы предоставляются в недостаточных

объемах, ОЭЗ не привлекает инвесторов, если в чрезмерных объемах – бюджет несет совершенно

неоправданные потери. Причем, если учесть, что одним из залогов успешного функционирования

ОЭЗ является стабильность законодательства (в отношении ОЭЗ оно должно быть стабильным в

течение достаточно длительного срока, например, 10 лет), возможности экспериментирования в данном случае крайне ограничены.

В уникальном по своей природе месте в Республике Алтай в 2007 году была создана туристско-рекреационная ОЭЗ. В проекте было облагородить территорию и сделать её доступной и привлекательной для туристического отдыха. Задумывались обустройство необходимой инфраструктуры (что было в ответственности государства) и строительство туристических объектов (за счет вложений частных инвесторов).

Привилегии:

• отсутствие вмешательства и текущего контроля в реализацию инвестиционных проектов;
• сниженные ставки по налогам;
• уменьшена плата за аренду земли до 2%.

Главным привлекающим объектом должно было стать искусственное озеро. До настоящего дня оно так и не запущено в эксплуатацию. В ходе оптимизации расходов при планировании бюджета на 2017-2019 годы особая экономическая зона «Алтайская долина» могла быть упразднена, то есть государство больше не рассчитывает финансировать этот проект. Но площадка продолжает развиваться под управлением региональных властей с сохранением многих льгот.

Туристско-рекреационная ОЭЗ «Бирюзовая Катунь» самая большая по площади занимаемой территории — 3326 гектаров. Это единственный проект, реально принимающий туристов сегодня. Возведено 24 объекта, построена большая часть запланированных коммуникационных систем. По условиям подписанного соглашения предоставление налоговых и административных льгот предусмотрено до 2055 года.

Но из-за выявленного нарушения баланса капиталовложений со стороны государства и частных инвесторов, проект может быть передан в региональное ведомство или потерять статус особой зоны. Несмотря на это приток туристов растет с каждым годом, и интерес предпринимателей к региону тоже повышается. В любом случае по состоянию территории на 2017 год «Бирюзовая Катунь» привлекательна для бизнеса с точки зрения подготовленной платформы и комфортных условий аренды земельных участков.

При подходе к созданию и функционированию ОЭЗ, принятом в России (несмотря на тот факт,

что пока рано говорить об окупаемости данных проектов, так как они пока находятся только в начале пути), велика вероятность, что совокупные затраты бюджета и транзакционные издержки могут оказаться гораздо выше, чем их возможная отдача.