Налоги и налоговые системы

     Налог - обязательный взнос в бюджет, который непосредственно входит в систему государства либо установлен актом налогового законодательства. 

 
 
 
 

Неналоговый платеж (квазиналог) – обязательный платеж,

который не входит в налоговую систему  государства.  

    Доходы  от приватизации, гос. займы, платежи на выдачу лицензий   
 

     Разовые изъятия – платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний 

    Реквизиции 

    Конфискации

    Штрафы  

 

    В настоящее время российское законодательство предусматривает различие между налогами и сборами. Так, в первой части НК РФ дается определение: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами или должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    В заключении укажем, что понимание  термина «налог» способствует правильному применению норм законодательства, дает возможность определить объем полномочий субъектов налоговых отношений. Без точного определения этого термина невозможно правильно очертить финансовую или иные виды ответственности налогоплательщика. 

    Предмет и объект налогообложения.

    Предмет налогообложения – это реальная вещь и нематериальное благо, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет налогообложения обозначает признаки фактического (неюридического) характера.

    Объект  налогообложения – это юридический  факт, который обуславливает обязанность субъекта уплатить налог.

    Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения. Например, при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком.

    Принципы налогообложения.

    Современные принципы налогообложения изложены в Налоговом Кодексе РФ и включают следующие положения:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров, услуг или финансовых средств, либо другим способом ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренных законодательством.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика и плательщика сборов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Элементы, функции и классификация налогов.

    Элементы  налогов

    Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно через эти элементы в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

    1 элемент. Субъект налога или налогоплательщик.

    Налогоплательщик  – это то лицо (юридическое или  физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющиеся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог не переложим, то субъект налога и носитель налога совпадают в одном лице.

     2 элемент. Объект налогообложения.

    Объектом  налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению.

    В этом качестве выступают:

    имущество;

    операции  по реализации товаров (работ, услуг);

    стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

    прибыль;

    доход (в виде процентов или дивидендов);

    иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

    Объект  налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога – валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

    3 элемент. Единица обложения.

    Представляет  собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложении по уплате акциза является объем добытого природного газа; по земельному налогу – сотая часть гектара, гектар; по подоходному налогу – рубль.

     4 элемент. Налоговая база.

    Представляет  собой стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения. Необходимо иметь в виду, что налоговую  базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой, по закону применяется налоговая ставка. Налоговая база – это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются налоговым законодательством РФ.

    5 элемент. Налоговый период.

    Согласно  НК РФ налоговым периодом считается  календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно  к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

    6 элемент. Налоговая ставка (норма  налогового обложения).

    Налоговая ставка – это величина налога на единицу измерения налоговой  базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми или процентными, пропорциональными или прогрессивными, регрессивными.

    Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов и прибыли.

    Процентные  ставки устанавливаются к стоимости  объекта обложения и могут  быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

    Пропорциональные  ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения.

    Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом прогрессия ставок может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной ставкой.

    Регрессивные  ставки налогов уменьшаются с  увеличением дохода. В российском налоговом законодательстве указанные ставки установлены по единому социальному налогу.

    Налоговые ставки в России  по федеральным  налогам установлены по отдельным налогам второй частью НК РФ, а по большинству налогов - соответствующими федеральными законами.

    7 элемент. Налоговые льготы.

    Это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

    Одним из видов налоговой льготы является облагаемый минимум - наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.

    Налоговые льготы могут также выступать  в виде вычетов из облагаемого  дохода, уменьшение ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисляемой суммы налога.

    8 элемент. Налоговый оклад. 

    Представляет  собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта  обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами:

1. Взимание налога у источника осуществляется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других  в достаточной степени фиксированных доходов. В частности, подобный способ взимания налогов в России характерен для налога на доходы физических лиц, когда бухгалтерия предприятия исчисляет и удерживает данный налог с доходов как работающих на данном предприятии работников, так и лиц, получающих эти доходы по договорам и другим актам правового и гражданского законодательства. Взимание налога у источника является по своей сути изъятием налога до получения владельцем дохода.
2. Взимание налога по декларации представляет собой изъятие части дохода после его получения. Указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации -  официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени. Применение этого способа взимания налогового оклада практикуется, как правило, при налогообложении нефиксированных доходов, а также в тех случаях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников.
3. Кадастровый способ взимания налогов предполагает использование кадастра. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. С помощью кадастра определяется средняя доходность объекта обложения. Указанный способ взимания налогового оклада применяется, как правило, при обложении земельным налогом, налогом с владельцев транспортных средств и некоторыми другими.

 
 
 

                         Функции налогов.

    С помощью налогов государство  решает экономические, политические, социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения.

      Функция налога – это способ  выражения сущностных свойств  налога. Функция показывает, как  реализуется общественное назначение  данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.