Налоги и налогообложение

Согласно  ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей».

    Задача 5.

    Предприятие, производящее и реализующее винно-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные  затраты (суточные) — 8 300 руб.

    Уплачены  покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам  налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС. 

    Организация уплачивает ежемесячные и квартальные  авансовые платежи. За предыдущий квартал  ежемесячные авансовые платежи  по налогу на прибыль составили 4 200 руб.

   Определить  налоговую базу по налогу на прибыль и величину авансовых месячных и квартального платежей за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем сумму доходов

Сумма доходов = (выручка от реализации товара – НДС 18% - сумма акциза)+ внереализационные доходы (арендная плата за вычетом НДС).

Сумма доходов = (357 400 – 64 332 – 96 450) + (1 180 – 212, 40) =                   = 197 585 руб. 60 коп.

2. Определяем сумму расходов

Сумма расходов, связанных  с производством продукции  -  сверхнормативные командировочные затраты (согласно п.38 ст. 270 НК РФ) + внереализационные расходы (оплата штрафа и пени покупателям).

Штраф, в сумме 2 500 руб. и пеня, в сумме 300 руб., уплаченные по результатам налоговой проверки, не учитываются, согласно п. 2 ст. 270 НК РФ.

Сумма расходов = (68 345 – 8 300) + 3 500 + 1 000 = 64 545 руб.

3. Определяем налоговую базу.

НБ = Доходы – Расходы 

НБ = 197 585, 60 – 64 545 = 133 040 руб. 60 коп.

4. Определяем сумму авансового платежа за 1 квартал.

Сумма налога = НБ * 24 %

Сумма налога = 133 040, 60 * 24% = 31 929 руб. 74 коп.

5. Определяем ежемесячную сумму авансового платежа

Согласно  ст. 286 НК РФ: «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода».

Из вышесказанного следует, что ежемесячная сумма  авансового платежа в первом квартале равна  4 200 руб.

6. Указать срок уплаты налога на прибыль и  срок подачи налоговой декларации.

    Согласно  ст. 287 НК РФ: «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного  периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного  периода.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога».

Согласно  ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей».

    Задача 6.

    Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и  акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб.

   Определить  налоговую базу по налогу на прибыль  и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления.

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем сумму доходов

Сумма доходов = выручка от реализации товара – НДС 18% - сумма акциза

Сумма доходов = 386 100 – 69 498 – 47 895 = 268 707 руб.

2. Определяем сумму расходов

Сумма расходов, связанных  с производством и реализацией  продукции + внереализационные расходы (оплата штрафа и пени покупателям + расходы в виде процентов).

Штраф, в сумме 10 000 руб. и пеня, в сумме 780 руб., уплаченные по результатам налоговой проверки, не учитываются, согласно п. 2 ст. 270 НК РФ.

Сумма процента = 200 000 * 20%  = 10 000 руб.

                                             4

Сумма расходов = 75 610 + 3 500 + 10 000 = 89 110 руб.

3. Определяем налоговую базу.

НБ = Доходы – Расходы 

НБ = 268 707 – 89 110 = 179 597 руб.

4. Определяем сумму авансового платежа за 1 квартал.

Сумма налога = НБ * 24 %

Сумма налога = 179 597 * 24% = 67 723 руб. 60 коп.

5. Определяем ежемесячную сумму авансового платежа

Согласно  ст. 286 НК РФ: «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода».

Из вышесказанного следует, что ежемесячная сумма  авансового платежа в первом квартале равна  14 100 руб.

6. Указать срок уплаты налога на прибыль и  срок подачи налоговой декларации.

    Согласно  ст. 287 НК РФ: «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного  периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного  периода.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога».

    Согласно  ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей». 

    ЗАДАЧА 7.

   Организация в течение месяца оприходовала и  оплатила:

1. 2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;
2. факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;
3. материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;
4. копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.

Предприятием  реализовано в том же месяце:

1. станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);
2. готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.

   Определить  сумму НДС, которую предприятие  может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

1. Находим НДС к вычету.

НДС к вычету = НДС на телевизоры + НДС на материалы + НДС на копировальный аппарат.

НДС на факс не учитывается  т.к. нет счета-фактуры.

• НДС на телевизоры = 2 * 14 600 * 18% = 5 256 руб.
• НДС на материалы = 11 800 * 18   =  1 800 руб.

                                                 118

• НДС на копировальный станок = 17 700 * 18   = 2 700 руб.

                                                                      118

НДС к вычету = 5 256 + 1 800 + 2 700 = 9 756 руб.

2. Находим сумму начисленного налога.

Итого начислено НДС =  НДС по станку + НДС  по готовой продукции.

• НДС по станку = 15 480 * 18% = 2 786 руб. 40 коп.
• НДС по ГП = 57 997 * 18 %    =  8 847 руб.

                                   118

Итого начислено = 2 786, 40 + 8 847 = 11 633 руб. 40 коп.

3. Находим сумму НДС к уплате в бюджет.

НДС в бюджет = Итого начислено НДС – НДС к вычету.

НДС в бюджет = 11 633, 40 – 9 756 = 1 877руб 40 коп.