Налоги и кризис

    В-четвертых, пунктом 5 статьи 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки подлежит вручению в течение пяти дней с даты составления акта. Решение о привлечении/об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения также должно быть вручено в течение пяти дней со дня его вынесения (п. 9 ст. 101 НК РФ).

    Приостановление операций по счетам в банках

    С учетом внесенных изменений приостановление  операций по счетам в банках рассматривается как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате не только налогов и сборов, но и пеней и (или) штрафов (п. 1 ст. 76 НК РФ).

    Положениями Федерального закона № 224-ФЗ разъяснен  порядок приостановления операций налогоплательщика-организации по валютному счету.    

    Предусмотрено, что налоговый орган вправе не только вручить решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации представителю банка или направить данное решение в банк в электронном виде, но и известить банк иным способом, свидетельствующим о дате его получения банком, не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения (п. 4 ст. 76 НК РФ). Налоговый орган обязан передать налогоплательщику-организации копию данного решения не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

    Особого внимания в данной связи заслуживает  новый пункт 9.2 статьи 76 НК РФ, предусматривающий ответственность в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) указанного решения. Указанной нормой определено, что за каждый день нарушения срока начисляются проценты, исходя из ставки, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ. Пункт 9.2 статьи 76 НК РФ вступит в силу с 1 января 2010 года.

    Списание  безнадежных долгов по налогам

    Статья 59 НК РФ дополнена положением, предусматривающим  возможность признания суммы налога, сбора, пеней и штрафов, безнадежными к взысканию и, соответственно, списанию Правительством РФ - по федеральным налогам и сборам и исполнительными органами государственной власти, а также субъектами РФ, местными администрациями - по региональным и местным налогам. Указанный порядок применим в случае, если денежные средства списаны со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечислены в бюджетную систему РФ и банки, в которых открыты счета налогоплательщиков, ликвидированы на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании.

    Подача "уточненки" при  переплате

    Поправками, внесенными в пункт 1 статьи 54 НК РФ, уточнено, что налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Эта норма вступит в силу с 1 января 2010 года.

    Ответственность банков

    На  фоне рассмотренных выше изменений, предусматривающих дополнительные гарантии налогоплательщика, изменения, внесенные в главу 18 НК РФ "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение", накладывают дополнительную ответственность банков за нарушения, допускаемые ими при осуществлении деятельности.  
 
 

    4. Антикризисные налоговые планы.

    Предполагается, что, с одной стороны, налоговая  политика должна быть направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, с другой стороны - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.

    В частности, планируется усовершенствовать  налоговый контроль за использованием трансфертных цен, создать институт консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль, уточнить механизм использования отсрочки по уплате налогов и повысить оперативность принятия решений при их предоставлении.

    Правительство намерено пересмотреть принципы построения амортизационных групп, сократить возможности минимизации налогообложения. В частности, с 2010 года планируется ввести особый порядок переноса убытков при реорганизации компаний, который будет предусматривать ограничения, как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых предприятий.

    Предусматриваются также меры по совершенствованию налогообложения профессиональных участников рынка ценных бумаг и фондового рынка.

    Для ускорения возмещения НДС планируется  оптимизировать перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, и ввести особый порядок, при котором решение о возмещении будет приниматься до завершения камеральной проверки.

    Предполагается  ввести возможность оформления счетов-фактур с отрицательными показателями, а также внедрить систему составления и выставления счетов-фактур в электронном виде.

    Планируется усовершенствовать взимание акцизов  на спиртосодержащую продукцию, в первую очередь за счет усиления контроля за вычетами. Кроме того, правительство намерено индексировать ряд акцизов.

    Предполагается  освободить физических лиц от представления налоговой декларации, если у них не возникает налоговых обязательств перед бюджетом. Однако составление декларации потребуется, если налогоплательщик хочет получить освобождение от налога или налоговые вычеты.

    Правительство намерено ввести "налоговые каникулы" при добыче нефти на новых месторождениях в Черном и Охотском морях, ввести понижающие коэффициенты при расчете налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче нефти на малых месторождениях. Также планируется создать налоговые и финансовые стимулы для утилизации попутного газа и ввести с 1 января 2010 года ежегодную индексацию ставки НДПИ на природный газ.

    Кроме того, предполагается установить пониженную ставку НДПИ по нефти, добываемой из нефтегазовых и нефтегазоконденсатных месторождений, и завершить подготовительную работу для введения налога на дополнительный доход при добыче нефти (НДД) на новых месторождениях вместо ныне применяемого НДПИ. Начало применения НДД запланировано на 2011-2012 годы. С 2010 года предполагается ввести специфически ставки НДПИ на уголь и дифференцировать их по виду угля. К ставкам будет применяться коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение цен на уголь. При этом предполагается установить налоговый вычет в размере затрат, произведенных в целях обеспечения безопасности труда.

    Правительство намерено на 3 года (начиная с 2010 года) повысить порог предельной величины доходов, позволяющих компаниям применять упрощенную систему налогообложения, до 60 млн рублей в год. При этом будет отменен механизм индексации этого порога.

    Планируется также завершить подготовительную работу для введения налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Нельзя сказать, что налоговые антикризисные  меры получили широкое распространение  в международной практике противодействия кризису. По-видимому, просто пока нет четкого представления о том, что может быть наиболее эффективно. Вот и пробуют разные страны различные механизмы.

    Примеры некоторых решений: в Японии предоставляют  налоговых стипендий семьям на сумму в 2 трлн. йен; в США принято решение о налоговых сокращениях покупателям первого дома на общую сумму в 16 млрд. долларов; в Германии отменяют налог на автомобиль в течение года после покупки нового авто, удваивают налоговый бонус для квалифицированных рабочих на два года, снижают налоги для малых и средних фирм на 7 млрд. евро и т.д.

    Россия  приняла важные решения налогового характера в целях противостояния кризису. Ключевая мера – снижение налога на прибыль на 4% в части, зачисляемой в федеральный бюджет. Сразу возникает вопрос: почему налог на прибыль? Тем более, что осенью 2008 года, когда кризис по-настоящему затронул все страны, снижать именно этот налог не стала ни одна из них. Да, в некоторых странах (Германия, Канада), в 2008 году снижалась ставка налога на прибыль, но соответствующие решения принимались еще в 2007 году, когда никто и не предполагал, что кризис затронет реальный сектор экономики. 
 
 
 
 

5.

    Федеральная налоговая служба нашла способ пополнить бюджет на 1,4 трлн рублей – за счет дополнительных налогов. «На время кризиса» могут появиться: налог на финансовые операции, регистрация плательщиков НДС, трехлетний срок взыскания налоговой задолженности и специфическая единая ставка акциза на табак и алкоголь. Также главный налоговик страны предлагает вернуть трехмесячный срок возврата НДС.

Федеральная налоговая  служба (ФНС) откликнулась на предложение  премьер-министра Владимира Путина «проработать источники налоговых  доходов» и представила свой план по выходу из кризиса. Бремя восполнения бюджетного дефицита предлагается переложить на плечи налогоплательщиков. Если будут реализованы все замыслы налоговиков, то дополнительные доходы федерального бюджета составят свыше 900 млрд рублей, субъектов – около 400 млрд рублей. Прогнозируемый дефицит федерального бюджета на 2009 год, для сравнения, – 3 трлн рублей. 
Для всех юридических лиц ФНС предлагает ввести налог на финансовые операции – 0,5% от каждого перечисления денег со счета в уплату товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав. 
Налог предлагается ввести «временно, на период кризиса» и только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Такой налог уже успешно применяется в других развивающихся экономиках с большой зависимостью доходов от цен на мировых сырьевых рынках – Бразилии, Аргентине, Венесуэле, Перу. Доходы от него планируются в сумме 400 млрд рублей. За счет них можно было бы финансировать дефицит пенсионной системы, который в настоящее время наполовину покрывается за счет средств федерального бюджета, убеждает ФНС. 
Серьезные изменения предлагаются по налогу на добавленную стоимость (НДС). 
Во-первых, отказ от ускоренного возмещения НДС и возврат к трехмесячному сроку вынесения решения о возмещении. Ускоренный возврат НДС позволил в IV квартале 2008 года оперативно вернуть в экономику 90 млрд рублей, поддержать ликвидность банковской системы и экспортеров, признает ФНС. Но «решения о возврате принимаются без информации о реальности осуществленных сделок». Во-вторых, введение специальной регистрации для плательщиков НДС. То есть чтобы всякий желающий заплатить налог, а впоследствии, может быть, получить возмещение, должен будет подать специальное заявление. Введение НДС-регистрации позволит, сократив объекты контроля, отсечь от НДС-оборота «однодневки» и сфокусировать внимание на 220 тыс. плательщиков, обеспечивающих 99% поступлений НДС». По мысли ФНС, это принесет казне еще 500 млрд рублей. 
Акцизы на табак и алкоголь также могут претерпеть изменения. Налоговики предлагают перейти к единой специфической ставке (в рублях за 1000 штук) акциза на табак, отказавшись от действующей комбинированной (специфическая и адвалорная, то есть в процентах от стоимости). При этом ставку ежегодно будут индексировать на уровень инфляции, что не позволит производителям занижать налогооблагаемые обороты. Табак даст бюджету еще 10 млрд рублей. Алкоголь, спирт и спиртосодержащая продукция также должны получить единую специфическую ставку, 100% выплат по которой должно идти в бюджет. Кроме этого предлагается ввести лицензирование перевозок спирта и норму минимального использования производственных мощностей предприятий. 
Добиваться уплаты долгов бюджету, а также пеней и штрафов ФНС предлагает в течение трех лет вместо года по действующему законодательству. 
«Действующее законодательство обязывает налоговые органы в течение двух месяцев бесспорно списать денежные средства со счетов налогоплательщика и в течение года взыскать задолженность за счет имущества, иначе теряется право на взыскание. Тем самым игнорируются открывающиеся у предприятий возможности погасить долги», – переживает ФНС. Трехкратное продление срока давности может дать федеральному бюджету 36 млрд рублей. 
Чтобы удобней было отслеживать нарушения, ФНС требует доступа к банковской тайне – к базам данных Банка России и Росфинмониторинга о финансовых операциях и межбанковских расчетах. 
 
Негативные отзывы экспертов получили следующие предложения. «Налог с оборота (аналог предложенного налога на финансовые операции) наша страна уже проходила, и не раз. Практика показывает, что введение подобных сборов не оправдывает себя – многие бизнесмены уходят «в тень», непосильным становится бремя для малого бизнеса», – предупреждает Авилова. Да и страны, на которых в этом предлагает равняться глава налоговой службы, по ее словам, «не слишком хороший пример для подражания». Непонятен и эффект перехода от смешанной ставки акциза к рублевой. В условиях кризиса, когда рубль занимает такие шаткие позиции, выгодна как раз процентная ставка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

    Мировой финансовый кризис – одна из самых серьезных проблем, которая волнует человечество с прошлого года. Эта беда коснулась практически каждого из нас. Уменьшение прибыли, лишение места работы, рост цен, задержка заработной платы, стипендии, пенсии, безработица… Люди просто в панике! Слово «кризис» звучит повсюду. В газетах можно прочесть ужасающие заметки о том, что какой-то предприниматель покончил жизнь самоубийством, так как не мог прокормить свою семью… К сожалению, такие случаи нередки.

    Глобальный  финансовый кризис проявляется в росте цен на недвижимость и продовольствие, в сокращении рабочих мест как в коммерческих, так и в государственных организациях, в отсутствии стабильности и потере веры в будущее. Причем причины происходящих перемен различны в различных странах.

    Появились антикризисные налоговые планы на 2010 год. В скором времени в налоговом учете вновь увеличится норматив процентов по кредитам. Дмитрий Медведев сообщил об этом, озвучивая тезисы бюджетной политики на 2010-2012 годы.

    Среди предложенных Дмитрием Медведевым поправок временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью, позволяющий по заявлению налогоплательщика изменить сроки уплаты налогов. Кроме того, Президент РФ предложил реформировать порядок амортизации нематериальных активов (при этом для активов, по которым нельзя установить срок полезного использования, он будет равен двум годам).

    Дмитрий Медведев призвал палаты федерального собрания оперативно принять поправки в Налоговый кодекс РФ, касающиеся трансфертного ценообразования. А также законодательно пресечь использование оффшоров. Налоговики же должны «энергичнее избавляться от излишних процедур и форм отчетности», которые только отнимают время у граждан и разоряют государственный бюджет.