Налоги и кризис

Шадринский  финансово – экономический колледж  – филиал федерального государственного

образовательного  учреждения высшего профессионального  образования «Академия бюджета  и

казначейства  Министерства финансов Российской Федерации» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Творческая  работа

по  дисциплине «Налоги  и сборы с юридических  лиц»

на  тему «Налоги и  кризис». 
 
 
 
 

выполнили студентки 303 гр.

                                                                    Бакина Ксения,   

                                                                         Светоносова Анна

                                                                                           специальность: «Финансы»

                                                                                          специализация: «Налоги и    

налогообложение»

                                                                                              проверила: Юзеева

                                                                                             Елена Геннадьевна

                                       

Шадринск 2009 год

Содержание. 

 .Введение…………………………………………………………………………3

1.Экономическая наука о налогах……………………………………………….

 2.Антикризисные налоги…………………………………………………………

3.Антикризисные изменения…………………………………………………….

 4.Антикризисные налоговые меры……………………………………………..

  Заключение……………………………………………………………………..

Список литературы………………………………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Слово кризис в 2008-2009 годах звучало, наверное, чаще любого другого слова. Мировой финансовый кризис затронул или еще затронет практически все страны мира, за исключением самых бедных стран, которые и так находятся в перманентном финансово-экономическом кризисе.

    Сейчас  как никогда важно владеть  актуальной информацией о современном  экономическом кризисе. Необходимо понять, что полезного можно извлечь из сложившейся ситуации, когда и какое решение стоит принять, чтобы правильно и вовремя среагировать на те или иные изменения в работе, политике, экономике, обществе.

Учитывая нестабильную экономическую ситуацию, Правительством РФ принимается комплекс мер, направленных на поддержку предпринимательства. Среди законов, принятых в течение четвертого квартала 2008 года, для бухгалтера наибольшее значение имеют акты, направленные на снижение налогового бремени и создание наиболее благоприятных условий хозяйствования.  
Таким образом, финансовый кризис в мире – очень серьезная проблема. Странам нужно действительно постараться, чтобы его проявления были минимализированы.

     Как и великая депрессия начала ХХ-го века, мировой экономический кризис, начавшийся в 2008 году вызвал процессы, которые способны полностью изменить мировую финансово-экономическую систему. В новой системе, как ожидается, возрастет роль государства. Возможно, в результате финансового кризиса в мире возникнет новая всемирная валюта, пришедшая на смену американскому доллару.

    Однако  не все последствия финансового  кризиса столь удручающи. Ведь после  кризиса начнется восстановление экономики. Главное в этот период – поймать волну, понять, что в изменившихся условиях будет пользоваться наибольшим спросом. 

    1.Экономическая наука о бюджетно-налоговой политике в период кризиса

    Принципиально существует две бюджетные идеологии. Первая основана на концепции финансовой стабилизации. Она гласит, что ни в коем случае нельзя допускать дефицита бюджета, который придется покрывать за счет дополнительной денежной эмиссии. Это, в свою очередь, неминуемо приведет к инфляции, которая ударит по доходам всего населения. Поэтому налоги следует собирать в таком объеме, чтобы они полностью покрывали расходы бюджета. Отсюда следует, что снижение налогов весьма рискованно и проводить его надо крайне осторожно, чтобы не допустить дефицита бюджета и связанного с ним роста цен.

    Согласно  другой концепции – экономического роста – снижение налогов, наоборот, приносит крайне положительный эффект в условиях конкурентной рыночной экономики. Снижение налогового бремени стимулирует частную инициативу, и в результате общая сумма налоговых поступлений в казну возрастает благодаря росту ВВП.

    Мировая практика показала, что право на существование имеют обе концепции. Главная проблема - в том, когда  лучше применять ту или иную из них. Экономическая теория дает на этот вопрос ясный ответ.  
В период экономического роста, чтобы избежать перегрева экономики (или кризиса перепроизводства), ее надо «остудить», т.е. сбить темпы роста, повысив налоги. Заодно благодаря высоким налогам во время бурного роста экономики государство накапливает денежную заначку на случай кризиса.                                                                  Когда же начинается экономический спад, надо, наоборот, «разогреть» экономику снижением налогов, простимулировав при помощи этой меры бизнес. Если в этот период образуется некоторый дефицит бюджета, то покрыть его можно за счет госрезервов, накопленных ранее, поэтому включать денежный станок на дополнительные обороты не придется.                                                                              Таким образом, снижение налогов в период кризиса – своего рода экономическая аксиома. Однако на практике все обстоит гораздо сложнее. 

    2. Повышение или понижение налогов  

    Повышение налогов становится одной из главных характеристик нового экономического курса. Такая экономическая политика опасна в период кризиса. За последнее время правительство приняло решение о повышении ЕСН и акцизов на алкоголь и табачную продукцию; сейчас Госдума приняла в первом чтении законопроект о резком повышении ставок транспортного налога, резкое повышение налога на имущество физических лиц – все это приводит к серьезному увеличению налоговой нагрузки на экономику. 
Весь комплекс принимаемых мер ударит, прежде всего, по малому и среднему бизнесу и среднему классу, т. е. тем экономическим субъектам, с которыми связаны основные надежды и на выход из кризиса, и на диверсификацию экономики. 
   В прежние годы именно последовательная политика снижения налогов считалась одним из достижений Путина. В целом налоговая нагрузка на экономику, рассчитываемая как отношение общей суммы налогов к ВВП (без учета влияния изменения мировых цен на нефть), снизилась с почти 32% в 2000 году до около 28% в 2004-м. Нет сомнений, что политика последовательного снижения налогов внесла важный вклад в обеспечение устойчивого экономического роста в тот период. 
    В последующие годы дискуссия о том, стоит ли продолжать снижение налогов, упиралась в отказ властей всерьез говорить о снижении госрасходов. Минфин и близкие к нему экономисты утверждали, что достигнут «оптимальный» уровень налоговой нагрузки на экономику и дальнейшее снижение налогов необязательно приведет к стимулированию экономического роста, зато угрожает разбалансировать бюджет. Неприкосновенность планов по наращиванию бюджетных расходов тогда поставила крест на продолжении серьезного снижения налогового бремени; попытки постановки вопроса о снижении НДС и ЕСН закончились ничем. 
  При этом рост непроцентных расходов бюджета с 12% ВВП в 2004 году свыше 18% в последние годы не убеждает в том, что пространства для дальнейшего маневра по части снижения налогов у властей не было. Да и росли в последние годы быстрее всего не социальные обязательства бюджета, а расходы на национальную экономику – хотя в основных направлениях налоговой политики указывалось, что дальнейшее снижение налогов нежелательно именно из-за роста социальных обязательств. 
   С самого начала текущего кризиса власти дали ясно понять, что сокращать госрасходы не собираются. Однако тогда еще не было ясно, что сохранение их уровня будет обеспечено за счет налогоплательщиков. Теперь все потихоньку проясняется. На этом фоне налоговые послабления, предоставляемые нефтедобывающей промышленности, и отказ от повышения налоговой нагрузки на «Газпром» недвусмысленно дают понять, кого власти на самом деле видят главной движущей силой экономического развития страны. Снижение налогов на нефтегазовый сектор и увеличение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес и потребление – вот основное кредо нового экономического курса властей. 
      Объяснять повышение налогов только ростом дефицита Пенсионного фонда – поверхностный взгляд. Расходы на национальную экономику в бюджете-2009 составили 18,6%, приближаясь к 2 триллионам рублей, против всего лишь 7,9% (250 млрд рублей) еще в 2005 году. По мнению экономиста, рост этих расходов является результатом национализации и усиления госвмешательства в экономику. 
       Госрасходы на нерациональные экономические проекты и поддержку неэффективных предприятий нужно радикально сокращать. Это приведет не только к оздоровлению и повышению конкурентоспособности экономики за счет очищения от непомерно разросшегося нерыночного сектора, но и к появлению маневра для снижения налогового бремени вместо его повышения. 
  По его мнению, снижение налогов нужно было продолжать и до кризиса, а в кризис это необходимо делать тем более – бизнес и граждане в состоянии гораздо эффективнее распорядиться оставляемыми у них в распоряжении деньгами, чем государство, судорожно распихивающее свои расходы по сомнительным реципиентам вроде банкрота «АвтоВАЗа». 
Но по мнению экономистов «нам навязывают повышение налогов – причем такое, масштабы и последствия которого трудно оценить. Повышение ЕСН изымет из экономики объем средств, эквивалентный 1,5–2% ВВП, прежде всего пострадают несырьевые малые и средние предприятия с большой долей фонда оплаты труда в издержках. 
Регионы, бюджеты которых пострадали от кризиса значительно больше, чем федеральный, явно начнут пользоваться предоставленной им возможностью и активно повышать налоги на имущество и транспортный налог для латания бюджетных дыр. Все это существенно ударит по покупательной способности прежде всего среднего класса, доходы которого и составляют одну из основных надежд на стабилизацию экономики и выход из кризиса.

    3.Налоговое администрирование: антикризисные изменения

Общий порядок  введения в действие актов законодательства о налогах и сборах определен  статьей 5 НК РФ. В большинстве случаев  акты законодательства вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Вместе с тем, в современных условиях нередко требуется более оперативное введение в действие норм законодательства о налогах и сборах. В связи с чем, пункт 1 статьи 5 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2008 № 224-ФЗ (далее - Федеральный закон № 224-ФЗ) дополнен нормой, позволяющей вводить в действие акты законодательства о налогах и сборах с момента официального опубликования, в случае, если в нормативном правовом акте прямо это предусмотрено. Однако данный порядок может быть применен только в отношении тех актов законодательства о налогах и сборах, которые носят позитивный характер для налогоплательщиков, в том числе:

• устраняют или смягчают ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах;
• устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;
• отменяют налоги и (или) сборы;
• снижают ставки налогов (сборов);
• устраняют обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;
• иным образом улучшают их положение.

    Предоставление  отсрочек или рассрочек  министром финансов РФ

    Пунктом 5 статьи 63 НК РФ предусмотрено право  принятия министром финансов РФ решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов. Одним из способов изменения срока уплаты налога, пеней, штрафа является предоставление отсрочки или рассрочки.

    В соответствии с новым порядком, определенным статьей 64.1 НК РФ, по решению министра финансов РФ может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, пеней и штрафов. При этом данная отсрочка или рассрочка может быть предоставлена, если ее размер превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

    Следует учитывать, что срок, на который может  быть предоставлена отсрочка или  рассрочка, не может превышать пять лет.

    Рассматриваемой статьей предусмотрено, что организация, претендующая на получение указанной отсрочки или рассрочки, должна представить вместе с соответствующим заявлением следующие документы:

1. справку налогового органа о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам;
2. предполагаемый график погашения задолженности;
3. документы и сведения, свидетельствующие об угрозе возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в случае единовременного погашения задолженности;
4. письменное согласие организации на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, связанных с рассмотрением заявления организации.

    Срок  для принятия решения по результатам  предоставленных документов определен  в один месяц.

    Согласно  пункту 14 статьи 9 Федерального закона № 224-ФЗ решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в  порядке, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ, могут быть приняты до 1 января 2010 года.

    Инвестиционный  налоговый кредит - для оборонных  заказов                 Перечень налогоплательщиков, которым может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит, дополнен еще одной категорией - организациями, выполняющими государственный оборонный заказ. Для указанной категории налогоплательщиков сумма предоставляемого кредита определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

    Камеральные проверки

    Федеральным законом № 224-ФЗ внесены довольно существенные изменения в части проведения камеральной налоговой проверки.

    Во-первых, уточнено, что камеральная налоговая  проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком в налоговой орган одной только налоговой декларации (расчета), а не вместе с документами, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах должны прилагаться к данной налоговой декларации/расчету (п. 2 ст. 88 НК РФ).

    Во-вторых, разъяснен порядок проведения камеральной налоговой проверки в случае представления уточненной налоговой декларации (расчета) до момента окончания камеральной налоговой проверки по ранее поданной декларации (расчету). В частности, определено, что при подаче "новой" декларации проверка, проводимая по "старой" декларации, прекращается, т. е. прекращаются все действия налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).

    В-третьих, необходимо обратить внимание, что  в случае, если документы представлены в налоговый орган с нарушением установленного срока, то данные документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением порядка, установленного законодательством о налогах и сборах, т. е. считаются надлежащими доказательствами (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).