Налог на прибыль организаций

- выдано  в счет заработной платы 100 кг сахара за 1000 руб., рыночная цена 1 кг  сахара – 17 руб.

Исчислите ЕСН, который необходимо уплатить налогоплательщику.

Решение

Согласно ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, законодательными актами  субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов  местного самоуправления, в том  числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды  обязательного страхового обеспечения  по обязательному социальному  страхованию;

2) все виды установленных  законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями  представительных органов местного  самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно- тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением  оплаты труда работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных  народов Севера от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов  промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию  работников, осуществляемому плательщиком  страховых взносов в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых  взносов по договорам добровольного  личного страхования работников, заключаемым на срок не менее  одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов этих застрахованных  лиц, суммы платежей (взносов) плательщика  страховых взносов по договорам  на оказание медицинских услуг  работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы работодателя, уплаченные  плательщиком страховых взносов  в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников  и членов их семей к месту  проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых  взносов лицам, работающим и проживающим  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством  Российской Федерации, трудовыми  договорами и (или) коллективными  договорами. В случае проведения  отпуска указанными лицами за  пределами территории Российской  Федерации не подлежит обложению  страховыми взносами стоимость  проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления  до пункта пропуска через Государственную  границу Российской Федерации, включая  стоимость провоза багажа весом  до 30 килограммов;

8) суммы, выплачиваемые физическим  лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также  из средств избирательных фондов  кандидатов на должность Президента  Российской Федерации, кандидатов  в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти  субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в  ином государственном органе  субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом  субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного  органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной  одежды и обмундирования, выдаваемых  работникам в соответствии с  законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим  федеральных органов государственной  власти бесплатно или с частичной  оплатой и остающихся в их  личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по  проезду, предоставляемых законодательством  Российской Федерации отдельным  категориям работников;

11) суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника  за расчетный период;

12) суммы платы за обучение  по основным и дополнительным  профессиональным образовательным  программам, в том числе за  профессиональную подготовку и  переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение  затрат по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение  и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого  обеспечения и иных выплат, получаемых  военнослужащими, лицами рядового  и начальствующего состава органов  внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава  федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов  уголовно-исполнительной системы, таможенных  органов Российской Федерации  и органов по контролю за  оборотом наркотических средств  и психотропных веществ, имеющими  специальные звания, в связи с  исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных  вознаграждений по трудовым договорам  и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам  авторского заказа в пользу  иностранных граждан и лиц  без гражданства, временно пребывающих  на территории Российской Федерации.

При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных выше также не включаются:

1) в части страховых  взносов, подлежащих уплате в  Пенсионный фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания  и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

2) в части страховых  взносов, подлежащих уплате в  Фонд социального страхования  Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам  по договорам гражданско-правового  характера, в том числе по договору  авторского заказа, договору об  отчуждении исключительного права  на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному  договору, лицензионному договору  о предоставлении права использования  произведения науки, литературы, искусства.

Определим налоговую базу:

195 000 + 195 000 * 20 % + 10 000 + 5 000 + 12 000 + 15 000 = 276 000 руб.

Сумма взносов в ПФР составит 71 760 рублей (276 000 руб. х 26 %).

Сумма взноса в ФСС РФ составит 8004 руб. (276 000 руб. х 2,9 %).

Сумма взноса в ФФОМС РФ - 5796 руб. (276 000 руб. х 2,1%).

Сумма взноса в ТФОМС РФ - 8280 руб. (276 000 руб. х 3%).

Общая сумма взносов составит 93 840 руб. (276 000 руб. х 34 %).

 

Задача 4

В организации работают 12 человек, в том числе три иностранных гражданина. За 1 квартал 2008 г гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 250 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности – 35 000  руб., единовременное вознаграждение за выслугу лет – 85 000 руб. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 48 500 руб., в том числе оплата за найм квартиры для проживания – 6500 руб. Исчислите ЕСН.

Решение

Согласно ст. 7 п. 4 Федерального закона N 212-ФЗ, не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база по страховым взносам гражданам России составляет 250 000 – 35 000 = 215 000 руб.