Налог на прибыль некоммерческих организаций в рамках основной уставной деятельности

       Федеральное агентство по образованию РФ

       Восточно-Сибирский Государственный Технологический Университет.

       Экономический факультет

       Кафедра «Налоги и налогообложение» 
 
 
 
 
 
 

       Курсовая работа по дисциплине Налогообложение некоммерческих организаций на тему: «Налог на прибыль некоммерческих организаций в рамках основной уставной деятельности» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Улан - Удэ

       2009 г.

       Содержание:  

Введение............................................................................................................................3

Глава 1.  Понятие, признаки, формы некоммерческих организаций.

1.1 Понятие, значение, общие положения о некоммерческих организациях…………………………………………………………………5

1.2 Формы некоммерческих организаций и их характеристика………..…6

1.3 Порядок создания некоммерческой организации…………………….15

Глава 2. Налогообложение прибыли некоммерческих организаций в рамках уставной деятельности.

2.1 Виды деятельности некоммерческих организаций…………………..18

2.2 Источники дохода некоммерческих организаций……………………19

2.3 Особенности  учета  и  налогообложения  прибыли  некоммерческих организаций…………………………………………………………………27

Заключение……………………………………………………………………….33

Список использованных источников……………………………...……………35

 

        Введение

    Деятельность некоммерческих организаций имеет  большее значение в экономике Российской Федерации, т.к. они выполняют некоторые функции, которые в государствах с плановым ведением хозяйства осуществляются исключительно государством или уполномоченными им органами: удовлетворение отдельных нематериальных потребностей членов общества, создание и реализация нематериальных благ, имеющих общественную значимость, и т.д.  Из всех форм некоммерческих организаций наиболее распространенными являются общественные объединения и организации.

    Согласно статье 246 Налогового кодекса Российской Федерации все некоммерческие организации, как ведущие, так и не ведущие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль.

    Вопрос налогообложения некоммерческих организаций актуален в силу еще одной причины последних изменений в новом Налоговом кодексе РФ. Все это необходимо учитывать НКО в своей деятельности, а при возможности, применять наиболее льготные режимы налогообложения. 

    Актуальность темы обусловлена частыми изменениями в налоговом законодательстве Российской Федерации, особенно в последние годы, неприятием многими предприятиями нововведений в части организации собственного налогового учета, разрешенными законодательством, но зачастую не применяемыми методами оптимизации налогового бремени организации.

    Предметом исследования являются социально-экономические отношения, возникающие у некоммерческих организаций при выполнении обязанностей по исчислению и уплате налога на прибыль.

    Объектом исследования является налогообложение прибыли от осуществления уставной деятельности некоммерческой организации.

    Основной целью курсовой работы является обоснование налогообложения прибыли некоммерческих организаций в рамках уставной деятельности.

Достижение данной цели сопряжено с выполнением целого ряда задач:

1. изучение правовых основ деятельности некоммерческих организаций;
2. анализ действующего налогового законодательства применительно к некоммерческим организациям;
3. определить особенности налогообложения прибыли некоммерческих организаций

 

Глава 1.  Понятие, признаки, формы некоммерческих организаций.

1.1 Понятие, значение, общие положения о некоммерческих организациях.

    За последние годы в России наметилась устойчивая тенденция роста числа некоммерческих организаций. Возникают все новые фонды, объединения, союзы и т.д. Это во многом объясняется разнообразием и важностью функций, выполняемых некоммерческими организациями.

    Так, например, добровольные объединения юридических лиц (ассоциации и союзы) обеспечивают координацию предпринимательской деятельности, защиту имущественных интересов юридических лиц. Немаловажную роль играют также общественные объединения граждан, различные фонды, учреждения.

    Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

    В соответствии с Гражданским кодексом некоммерческими являются организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации вправе заниматься предпринимательской деятельностью и могут извлекать прибыль, но такая деятельность может быть только неосновной, побочной и осуществляться лишь в той степени, в которой это необходимо для их уставных целей.  

    Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

    Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.

    Некоммерческая организация считается созданной как юридическое лицо:

1. с момента ее государственной регистрации в установленном законом порядке;
2. имеет в собственности или в оперативном управлении обособленное имущество;
3. отвечает по своим обязательствам этим имуществом;
4. может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

       1.2 Формы некоммерческих организаций и их характеристика.

    Ст. 6-11 гл II Федерального закона «О некоммерческих организациях» закрепляют основные формы некоммерческих организаций:

    1. Общественные и религиозные организации как добровольные объединения граждан для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей также являются юридическими лицами -- некоммерческими организациями.

    По общему правилу общественные и религиозные организации являются объединениями только граждан.

    Общественные и религиозные организации, являясь некоммерческими организациями, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Члены этих организаций не сохраняют никаких прав на имущество, переданное в собственность этих организаций, что отличает эти организации как от коммерческих, так и от других некоммерческих организаций. Участники не отвечают по обязательствам общественных и религиозных организаций, в которых участвуют в качестве их членов, а указанные организации не отвечают по обязательствам своих членов.

    Предпринимательская деятельность указанных организаций может осуществляться только в пределах уставной правоспособности и в тех формах, которые предусмотрены законодательством. Так, например, общественная организация вправе создавать свои предприятия, деятельность которых также не может выходить за пределы уставной правоспособности самой организации.

    Доходы от деятельности некоммерческих организаций, созданных общественными и религиозными организациями, не могут распределяться между членами таких некоммерческих организаций, а направляются на нужды этих юридических лиц.

    Деятельность религиозных объединений регулируется Федеральным законом «О свободе совести и о религиозных объединениях» от 26 сентября 1997 года № 125-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.02.2008 г. № 14-ФЗ). Законом установлены основные цели деятельности религиозных организаций, а также закреплены их характерные признаки.

    Религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

    Религиозные объединения могут создаваться в форме религиозных групп и религиозных организаций.

    Религиозной группой по Закону признается добровольное объединение граждан, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры, осуществляющее деятельность без государственной регистрации и приобретения правоспособности юридического лица. Помещения и необходимое для деятельности религиозной группы имущество предоставляются в пользование группы ее участниками.

    Общественным объединением является добровольное, самоуправляемое, некоммерческое формирование, созданное в результате волеизъявления граждан, объединившихся на основе общности интересов, указанных в уставе общественного объединения.

    Деятельность общественных объединений должна быть основана на принципах равноправия, самоуправления и законности. Общественные объединения свободны в определении своей внутренней структуры, целей, форм и методов своей деятельности.

    Общественные объединения создаются в целях реализации и защиты гражданских, политических, экономических, социальных и культурных прав и свобод; удовлетворения профессиональных и любительских интересов; развития научного, технического и художественного творчества; охраны здоровья населения, участия в благотворительной деятельности; проведения культурно-просветительской, физкультурно-оздоровительной и спортивной работы; осуществления иной деятельности, не запрещенной законом.

    Общественные объединения создаются по инициативе не менее десяти граждан.

    Общественные объединения в порядке, определяемом законодательством, осуществляют производственную и хозяйственную деятельность и создают лишь в целях выполнения уставных задач предприятия и хозрасчетные организации, обладающие правом юридического лица.

    Доходы от производственной и хозяйственной деятельности общественных объединений не могут перераспределяться между членами этих объединений и используются только для выполнения уставных задач, допускается использование общественными объединениями своих средств на благотворительные цели, даже если это не указано в их уставах.

    2. Фонд представляет собой некоммерческую организацию, создаваемую учредителями в определенных общественно-полезных целях путем объединения имущественных взносов.

    По сравнению с другими некоммерческими юридическими лицами фонд обладает определенными особенностями, например, отсутствие членства, возможность юридических лиц быть учредителями фонда, обязанность публиковать отчеты об использовании своего имущества и т.д.

    В связи с тем, что фонды не основаны на членстве участников, последние не только не обязаны участвовать в деятельности организации, но и лишены возможности прямо участвовать в управлении ее делами. Кроме того, фонд является собственником своего имущества, на которое у его учредителя (участников) отсутствуют какие-либо права.