Налог на имущество - по новым правилам

     2. Затем  определим величину средней стоимости  кабельной линии для уплаты  налога в бюджет каждого субъекта  РФ.

     Средняя  стоимость имущества за I квартал  составит 8 433 500 руб. [(8 540 000 руб. + 8 469 000 руб. + 8 398 000 руб. + 8 327 000 руб.) : : 4 мес.].

     Тогда  средняя стоимость для расчета  суммы налога, подлежащего уплате  в бюджет субъекта А, составит 3 791 702 руб. (8 433 500 руб. х х 44,96%), а для расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Б, - 4 641 798 руб. (8 433 500 руб. х 55,04%).

     Налоговым  периодом по-прежнему признается  календарный год, а отчетными  периодами - I квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

     Законами  о введении налога на имущество  субъекты РФ имеют право не  устанавливать отчетные периоды,  а взимать налог один раз  в год. Однако, скорее всего,  это право использовано не  будет. 

УПЛАТА НАЛОГА  

     Изменился  и порядок исчисления суммы  авансовых платежей по налогу.

     Ранее  сумма налога, уплачиваемого, например, за полугодие, определялась умножением  среднегодовой стоимости имущества  на налоговую ставку. Затем из  полученной суммы налога вычиталась  сумма налога, уплаченного за I квартал. 

     Теперь  для расчета авансового платежа  за каждый отчетный период  необходимо среднюю стоимость  имущества за полугодие умножить  на 1/4 ставки налога.

     Если  законом субъекта Российской  Федерации установлена, например, максимальная ставка 2,2%, то величина  ставки налога за каждый отчетный  период составит 0,55% (2,2% : 4).

     При  уплате налога за год причитающаяся  к уплате сумма уменьшается  на суммы уплаченных авансовых  платежей.

     ПРИМЕР 3

     Обратимся  к условиям примера 1 и рассчитаем  среднюю стоимость имущества  и сумму налога за каждый  отчетный период и за год. 

     Данные  об остаточной стоимости имущества  организации в 2004 г.: Дата   Стоимость 

1 января   165 230 руб. 

1 февраля   228 345 руб. 

1 марта   220 992 руб. 

1 апреля   350 862 руб. 

1 мая   380 718 руб. 

1 июня   370 516 руб. 

1 июля   365 420 руб. 

1 августа   363 683 руб. 

1 сентября   450 946 руб. 

1 октября   442 550 руб. 

1 ноября   440 355 руб. 

1 декабря   438 587 руб. 

1 января 2005 г.   560 820 руб.   
 
 

     Средняя  стоимость имущества за I квартал  составит 241 357 руб. [(165 230 руб. + 228 345 руб. + 220 992 руб. + 350 862 руб.) : 4 мес.].

     Сумма  авансового платежа по налогу  к уплате за I квартал составит 1327 руб. [241 357 руб. х (2,2% : 4)].

     Средняя  стоимость имущества за полугодие  составит 297 440 руб. [(165 230 руб. + 228 345 руб. + 220 992 руб. + 350 862 руб. + + 380 718 руб. + 370 516 руб. + 365 420 руб.) : 7 мес.].

     Сумма  авансового платежа по налогу  к уплате за полугодие составит 1636 руб. [297 440 руб. х (2,2% : 4)].

     Средняя  стоимость имущества за девять  месяцев составит 333 926 руб. [(165 230 руб. + 228 345 руб. + 220 992 руб. + + 350 862 руб. + 380 718 руб. + 370 516 руб. + 365 420 руб. + + 363 683 руб. + 450 946 руб. + 442 550 руб.) : 10 мес.].

     Сумма  авансового платежа по налогу  к уплате за девять месяцев  составит 1837 руб. [333 926 руб. х (2,2% : 4)].

     Средняя  стоимость имущества за 2004 г. составит 367 617 руб. [(165 230 руб. + 228 345 руб. + 220 992 руб. + 350 862 руб. + + 380 718 руб. + 370 516 руб. + 365 420 руб. + 363 683 руб. + + 450 946 руб. + 442 550 руб. + 440 355 руб. + 438 587 руб. + + 560 820 руб.) : 13 мес.].

     Сумма  налога за 2004 г. составит 8088 руб. (367 617 руб. х 2,2%).

     Сумма  доплаты налога за 2004 г. с учетом  авансовых платежей составит 3288 руб. (8088 руб. - 1327 руб. - 1636 руб. - 1837 руб.).

     Сроки  уплаты авансовых платежей и  суммы налога по итогам года  должны устанавливаться законом  субъекта РФ.

     Сроки  представления отчетов по налогу  на имущество установлены непосредственно  главой 30 НК РФ.

     Если  отчетные периоды по налогу  устанавливаются законом субъекта  РФ, то расчеты по авансовым  платежам представляются не позднее  30 дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

     Следовательно,  за I квартал 2004 г. расчет по  налогу должен быть представлен  не позднее 30 апреля.

     Годовая  декларация по налогу представляется  не позднее 30 марта следующего  года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

     В такие  же сроки представляются расчеты  по авансовым платежам и годовая  декларация по каждому обособленному  подразделению, имеющему отдельный  баланс, а также по каждому  объекту недвижимого имущества,  в отношении которого установлен  отдельный порядок исчисления  и уплаты налога, в налоговые  инспекции по их местонахождению. 

     Налог  по имуществу обособленных подразделений  (включая и авансовые платежи), а также по иному имуществу,  находящемуся на территории другого  субъекта Российской Федерации,  уплачивается исходя из ставки  налога, действующей на территории  этого субъекта РФ.

     При  этом уплата налога по обособленным  подразделениям (иному имуществу)  производится в сроки, установленные  законами этих субъектов РФ.

     Субъектам  РФ предоставлено право самостоятельно  устанавливать форму налогового расчета по авансовым платежам и форму налоговой декларации.

     Однако  не исключено, что формы расчетов  и декларации разработает и  утвердит своим приказом МНС  России, а региональным законодательством  будет предусмотрено, что организациям  следует отчитываться именно  по формам, утвержденным МНС России.

     Подобным  образом складывалась ситуация  с установлением в регионах  формы декларации по транспортному  налогу.